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按照《企業會計準則--固定資產》的規定，企業在對固定資產進行檢查時，如果其可收回金額低于賬面價值，應當按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，并計入當期損益，在計算當期利潤總額時扣除。但按照稅法規定，企業所得稅前允許扣除的項目，必須遵循據實扣除原則，企業計提的固定資產減值準備不得在所得稅前扣除。因此，計提固定資產減值準備業務就需要納稅調整，主要包括計提減值準備時的納稅調整、計提折舊時的納稅調整、減值恢復時的納稅調整和處置時的納稅調整。
一、計提固定資產減值準備時的納稅調整
在固定資產發生減值的當期，企業應在按會計制度及相關準則規定計算的利潤總額的基礎上，加上按照稅法規定不允許從當期應納稅所得額中扣除的減值準備金額，作為當期的應納稅所得額。按應納稅所得額和現行所得稅稅率計算當期的應交所得稅。在確認當期的所得稅費用時，應視企業采用的所得稅會計處理方法分別確定：（1）企業采用應付稅款法核算所得稅的，應按照當期應交的所得稅確認為當期的所得稅費用。（2）企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應將計提固定資產減值準備對所得稅的影響金額作為遞延稅款，按當期應交所得稅與遞延稅款的差額確認當期的所得稅費用。
凱紅股份有限公司有關業務資料如下：
（1）1999年12月26日，公司購置了一臺不需要安裝的設備，價值為320萬元(含增值稅進項稅額)，款項以銀行存款支付。
（2）公司預計該設備的使用壽命為6年，預計凈殘值為20萬元，采用年限法計提折舊。
（3）第三年12月31日，公司在檢查時發現，該設備可能發生減值，當時的銷售凈價為76萬元，未來3年內持續使用及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值為80萬元。
（4）第5年12月31日，公司在進行檢查時發現，以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發生變化，對公司產生有利影響。目前市場上該類設備的銷售凈價為43萬元，未來1年內持續使用及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值為68萬元。
（5）第6年6月25日該公司以75萬元的價格將該設備出售，發生費用2萬元。
（6）假定整個過程不考慮其他相關稅費，該設備在第三年12月31日以前沒有計提固定資產減值準備。折舊方法、預計凈殘值、預計使用年限不變，按年提折舊。稅法規定按年限法提折舊，所得稅稅率為33%。2000年到2005年上半年該公司實現的稅前利潤分別為1000萬元、1200萬元、1050萬元、980萬元、1300萬元、700萬元。
2002年12月31日該設備未來3年內持續使用及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值為80萬元，大于當時的銷售凈價76萬元，所以固定資產的可收回金額為80萬元。此時的賬面價值為170萬元[320－(320－20)÷6×3]，公司應提固定資產減值準備的金額為90萬元（170－80），會計核算時將其計入當期損益，納稅調整時應調增應納稅所得額。
2002年應納稅所得額=1050萬元+90萬元=1140萬元
2002年應交所得稅=1140萬元×33%=376.2萬元
2002年計提固定資產減值準備對所得稅的影響金額=90萬元×33%=29.7萬元
在應付稅款法下，賬務處理為：借：所得稅376.2，貸：應交稅金--應交所得稅376.2。在納稅影響會計法下，賬務處理為：借：所得稅346.5，借：遞延稅款29.7貸：應交稅金--應交所得稅376.2。
固定資產發生二次或多次減值時，納稅調整的方法同上。
二、計提固定資產折舊時的納稅調整
按照會計制度及相關準則的規定，固定資產計提減值準備后，應當按照減值后的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率、折舊額。按照稅法規定，企業已計提減值準備的固定資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得額，可按計提減值準備前的賬面價值確定可扣除的折舊額，并將會計計算的折舊和稅法確認的折舊的差額作為應納稅調整金額。在確認當期的所得稅費用時，應視企業采用的所得稅會計處理方法分別確定：（1）企業采用應付稅款法核算所得稅的，應按照當期應交的所得稅確認為當期的所得稅費用。（2）企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應將會計按減值后計提的折舊與稅法確認的折舊的差額對所得稅的影響金額作為遞延稅款，將應交所得稅與遞延稅款之和作為所得稅費用。
接上例，2003年企業按照減值后的賬面價值80萬元計提折舊，每年應提折舊為20萬元［（80－20）÷（6－3）］，稅法仍按不考慮減值因素情況下每年應提的折舊50萬元確認，二者的差額為30萬元。
2003年折舊差額對所得稅的影響金額=30×33%=9.9萬元
2003年應納稅所得額=980－30=950萬元
2003年應交所得稅=950×33%=3l3.5萬元
在應付稅款法下，賬務處理為：借：所得稅313.5，貸：應交稅金--應交所得稅313.5。在納稅影響會計法下，賬務處理為：借：所得稅323.4，貸：應交稅金--應交所得稅313.5貸：遞延稅款9.9。
固定資產一旦發生減值，后續期間每一年都要考慮會計和稅法確認的折舊不一致對所得稅的影響。由于會計和稅法所選擇的折舊方法可能不一致、減值后需要對折舊方法和折舊年限及殘值重新進行復核等因素的影響，使得會計和稅法確認的折舊額的差額不斷變化。因此，在納稅影響會計法下，如果會計計算的折舊大于稅法確認的折舊，應將應交所得稅減去遞延稅款作為所得稅費用；如果會計計算的折舊小于稅法確認的折舊，應將應交所得稅與遞延稅款之和作為所得稅費用。
三、固定資產減值恢復時的納稅調整
如果已計提減值準備的固定資產的價值得以恢復，按照會計制度及相關準則的規定，應將恢復的價值計入當期損益，增加當期的利潤總額。按照稅法規定，如果對已提的固定資產減值在納稅申報時已調增應納稅所得額的，因價值恢復而轉回的減值準備應允許企業進行納稅調整，即因價值恢復而增加當期利潤總額的金額，不計入恢復當期的應納稅所得額。在確認當期的所得稅費用時，應視企業采用的所得稅會計處理方法分別確定：（1）企業采用應付稅款法核算所得稅的，應當按照當期實現的利潤總額減去因價值恢復而計入損益的金額作為應納稅所得額，按現行稅率計算應交所得稅，按應交所得稅確認當期的所得稅費用。（2）企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應將當期轉回的固定資產減值準備對所得稅的影響金額作為遞延稅款，將應交所得稅與遞延稅款的合計數作為所得稅費用。
2004年的納稅調整既涉及了折舊又涉及了價值恢復。與2003年相同，會計計算的折舊為20萬元，稅法按50萬元確認折舊，二者差額為30萬元。2004年12目21日該設備未來1年內持續使用及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值為68萬元，大于銷售凈價43萬元，所以，固定資產的可收回金額為68萬元。在考慮減值因素的情況下，固定資產的賬面價值為40萬元（80－20×2）。在不考慮減值因素的情況下，固定資產的賬面價值為70萬元［320－（320－20）÷6×5］。因此，當期固定資產價值恢復的金額為28萬元（68－40），會計核算時將其計入當期損益。
2004年應納稅所得額=1300萬元－30萬元－28萬元=1242萬元
2004年應交所得稅=1242萬元×33%=409.86萬元
2004年折舊差額對所得稅的影響金額=30萬元×33%=9.9萬元
2004年價值恢復對所得稅的影響金額=28萬元×33%=9.24萬元
2004年所得稅費用=409.86萬元+9.9萬元+9.24萬元=429萬元
在應付稅款法下，賬務處理為：借：所得稅409.86，貸：應交稅金--應交所得稅409.86。在納稅影響會計法下，賬務處理為：借：所得稅429，貸：應交稅金--應交所得稅409.86，貸：遞延稅款19.14。
本例中，固定資產價值恢復的金額為28萬元，恢復到了68萬元，在不考慮減值因素的情況下固定資產的賬面價值為70萬元，說明固定資產的價值尚未全額恢復。如果固定資產的可收回金額等于或大于不考慮減值因素情況下的固定資產的賬面價值，說明固定資產的價值已經全額恢復。在會計和稅法所選擇的折舊方法一致的情況下，后續期間會計和稅法所確認的年度折舊額將會相同，因而將不再存在折舊差異對所得稅的影響問題。但是，由于減值時已調增應納稅所得額，所以，不論固定資產價值的恢復程度如何，恢復價值時對當期所得稅的影響依然存在。
四、固定資產處置時的納稅調整
企業處置已計提減值準備的固定資產時，涉及到兩個方面的納稅調整。一是按照會計制度及相關準則的規定應計入利潤總額的處置損益與按稅法規定應計入應納稅所得額的處置損益之間的差額對所得稅影響的調整。二是按會計制度及相關準則規定確定的折舊額與按稅法規定確定的折舊額的差額對所得稅影響的調整。企業在確認當期所得稅費用時，應視企業采用的所得稅會計處理方法分別確定：（1）企業按應付稅款法核算所得稅的，應在會計確定的利潤總額的基礎上加上(或減去)上述兩項差額作為當期應納稅所得額，并按當期應納稅所得額與現行所得稅稅率計算當期應交所得稅，按應交所得稅確認當期的所得稅費用。（2）企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應按上述相同的方法確認當期應交所得稅，將會計和稅法確認的處置損益的差額及折舊的差額對所得稅的影響金額作為遞延稅款，將應交所得稅與遞延稅款之和(或之差)作為所得稅費用。
2005年6月30日會計確認的上半年折舊為24萬元［（68－20）÷1÷2］，稅法確認的上半年折舊為25萬元（50÷2），二者差額1萬元（25－24）。對所得稅的影響金額為0.33萬元（1×33%）。
2005年6月30日會計確認的處置收益=75－［320－（50×3+20×2+24）－（90－25）］
－2=32萬元
2005年6月30日稅法確認的處置收益=75－［320－（50×5+25）］－2=28萬元
2005年6月30日二者的差額=32－28=4萬元
處置收益差額對所得稅的影響金額=4×33%=1.32萬元
2005年6月30日應納稅所得額=700－1－4=695萬元
2005年6月30日應交所得稅=695×33%=229.35萬元
在應付稅款法下，賬務處理為：借：所得稅229.35，貸：應交稅金--應交所得稅229.35。在納稅影響會計法下，賬務處理為，借：所得稅231，貸：遞延稅款1.65，貸：應交稅金--應交所得稅229.35。
本例中，會計和稅法核算的固定資產處置均為收益。如果處置結果為損失，而且會計和稅法確認的處置損失有差額，則依然存在對所得稅的影響。