淺談小微企業內部會計處理問題范文

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摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業內部會計制度在企業日常經營發展過程中扮演著越來越重要的角色。企業實施內部控制的目的是實現企業的可持續發展。然而，不科學的內部控制方法和不完善的內部控制體系卻會給企業發展帶來極大的障礙。最近幾年在這方面受到廣泛關注的當屬廣大小微企業，其不完善的內部控制制度給該公司的經營和發展造成了無法彌補的損失，也給更多的企業經營者和管理者敲響了警鐘，促使其開始重新考慮內部發展的重要作用。

關鍵詞：小微企業；內部會計制度；問題；對策

一、引言

對于任何一家企業而言，內部控制都是其正常經營和發展的基礎，而內部會計制度又是內部控制的重中之重，是內部控制中最關鍵的一個流程，不僅在實現跨級信息共享的同時確保信息的質量，還可以在一定程度上維持資產的完整并維持有關規定實施所需要的環境。但是，目前在我國，絕大多數的小微企業都沒有制定相較完善的內部制度體系，而且缺乏業務能力較強的高素質的工作人員，無法完成崗位和人員的匹配。但是，眾所周知，有效的內部控制不僅可以幫助企業保持流暢的信息運行，還可以避免重復的工作和資源的浪費，并進一步提高企業的工作效率，幫助企業實現更大的收益。

二、小微企業內部會計制度存在的問題分析

（一）機構設置以及管理職責不完善小微企業不僅缺乏明確的職責分工，在機構設置上也存在許多問題，主要體現在以下兩種情況：首先，公司董事和管理人員存在較嚴重的重疊現象，這就使得董事會和管理層之間的權力失去了平衡。小微企業的管理層既具有控制權又具有執行權同時還兼任監督權，這種高度集中的權力設置不僅使得該公司缺乏有效的監督和管理，還在無形中增加了公司的經營風險和管理風險。其次，小微企業的監事會并不能充分發揮作用。一般情況下，監事會的存在形式有兩種，分別為董事會之下設立的和與董事會平行設立的。而在小微企業內部，獨立的監事只有兩位，其他監事則均兼職在公司的管理工作，這不僅大大限制了監事會的權力，也忽略了該公司管理人員所具有的管理職責。

（二）缺乏專業的內部會計制度人才小微企業員工不僅缺乏較高的專業素質，專業能力也有待提升。眾所周知，對任何一家企業而言，會計財務管理系統不僅需要專業的人才進行對接，而且還需要其具有較高的綜合能力和綜合素質，因為會計財務管理系統會直接或間接的影響到企業的每一個方面的工作。然而，有較多的企業在進行實際安排時，并沒有進行嚴格的選拔和考核，不僅對相關工作人員的綜合素質和綜合能力進行考核，更有甚者對相關工作人員的專業能力也沒有進行認真考察，這不僅造成了小微企業內部財務工作管理缺乏一定的科學性和創新性，也大大地降低了企業各個方面的工作質量和企業的綜合盈利能力。

（三）內部會計制度制度不完善在小微企業發展和經營過程中，其所制定的各種會計制度并沒有對其產生積極的影響。從大的方面來說，小微企業雖然建立了各種會計制度，但該制度不僅不完善，而且還缺乏一定的科學性，存在的大大小小的各種問題大大的削弱了會計制度的積極作用。雖然部分小微企業在后期對相關的會計制度進行了一定的調整，但是所采用的理念和有關的管理制度并不先進，也沒有辦法促使有關會計制度進入內部控制制度的軌道。

（四）企業內部會計制度意識淡薄在小微企業內部就內部控制制度的成立并沒有達成一致的意見，不僅員工，企業的領導者也缺乏一定的內部會計制度意識，而且對內部會計制度功能的認識也不全面。他們認為，內部會計制度只是對相關的會計信息進行控制并在此基礎上進行會計核算。另外，小微企業的領導者和管理者不僅沒有制定風險防范制度也缺乏一定的風險敏感度。在頻繁的業務往來中，小微企業并沒有對該公司進行任何的信用評估，也沒有針對應收賬款展開任何形式當然有效的管理，所以最終才產生了大量的壞賬，給小微企業帶來了無法估量的損失。

（五）內部會計制度執行能力較差小微企業內部會計制度并不需要較強的執行能力，也因此忽略了對有關工作人員和負責人的執行力的培養。對企業而言，任何一項制度的制定都是為了執行，執行的程度會從三個不同的方面影響該制度的最終控制結果和監督效果。1.正確處理不同的財務資料和信息當前情況下，我國大多數小微企業缺乏符合相關行業標準的會計人員，設立了相關會計機構也不專業，這就造成了大多數企業都存在有無法準確處理不同財務信息和財務資料的狀況。2.是否能夠進行有效的控制在面對企業內部所設立的有關會計制度時，有關部門和工作人員應該進行有效的監督和指導，并確保該制度的落實。3.是否實行了有效的監督在我國，絕大多數的小微企業在內部會計制度的實施過程中都只是進行了表面的監督和管理，這種表面形式主要體現在缺乏有效的獎懲制度或將監督權交于被監督者，最終造成了監督管理的無效。盡管小微企業成立了內部會計制度，但是在實際的實施時卻出現了各種各樣的漏洞，也沒有進行嚴格的監督和管理，使得制度形同虛設，沒有起到應該有的效果。

三、處理企業內部會計制度問題的措施

（一）完善內部會計制度環境改革企業內部不同機構的設置情況，實現不同職務和機構的權力職責的分離。進行合理的崗位設置并明確不同的職責和權力，避免崗位和權力的重疊，對不同的財務人員進行明確的工作分工，避免推卸責任等情況的產生，提高企業的生產經營效率，并確保輪崗制度的順利實施。

（二）提高內部會計制度人員的專業素質企業員工的整體素質與內部會計控制制度的最終執行效果息息相關。企業要想實現內部會計控制制度與信息技術發展相一致的效果，就必須提高相關工作人員的綜合素質和工作能力。1.對人才選拔制度進行優化通過優勝劣汰的制度體系不斷的激發員工的工作熱情和積極性，提高其工作效率和工作能力。除此之外，公司還應該設立激勵制度吸引高素質的專業人才，并集中企業資源對企業內部的會計工作人員提供相關的專業培訓，盡最大努力提高內部會計制度相關負責人和員工的整體工作水平。2.不斷地提高員工的專業技能對于企業內部的會計控制相關工作人員來說，只有不斷地提升自身的專業素養才能夠有效地解決企業經營發展中遇到的各種相關問題，準確地處理不同的財務信息和資料，并在此基礎上確保企業活動的正常進行。3.通過有效的績效考核制度對員工實行薪酬激勵只有將員工的個人利益與企業的發展緊密的結合在一起才能夠使得員工在注重個人發展的同時也不忽略企業的利益需求。只有通過完善的績效考核制度培養員工與企業共進退的精神和意識，才能夠確保企業長期的可持續發展。

（三）建立完善的內部會計制度體系對于小微企業的管理者來說，對所有員工、所有部門和所有的業務做到充分了解是其最基本的責任，只有在此基礎上才能夠建立起完全符合企業發展的內部會計控制制度。同時還要根據市場的不斷變化和經濟政策的不斷調整，對企業內部的會計控制制度進行不斷的改革和完善。在信息技術飛速發達的今天，小微企業要想確保內部會計控制體系的完善就必須要注意以下幾點。首先，對管理者來說，對所有員工、所有部門和所有的業務做到充分了解是其最基本的責任，只有在此基礎上才能夠建立起完全符合企業發展的內部會計控制制度。同時還要根據市場的不斷變化和經濟政策的不斷調整，對企業內部的會計控制制度進行不斷的改革和完善。其次，小微企業要根據自身的資源和資金的實際情況通過量身制作的方式對關鍵環節實行重點把控。最后，必須要確保制定完整的內部會計控制管理制度，并且要符合相關的法律程序和實際的生產經營。在對企業內部會計制度進行不斷完善和改革的過程中，必須要以相關的理論研究作為支撐，并且要符合企業的實際發展經營狀況。同時，相關制度的成立和機構的設置還必須要符合我國的法律法規，并且要嚴格遵守內部控制所要求的各種基本原則，比如全面性原則、效益性原則和體系化原則等等。

（四）增強企業內部會計制度風險意識小微企業要想獲得發展，就必須要具備較強的風險意識，并嚴格按照公司制定的各種規章制度對不同的生產環節和經營管理環節進行把控，加強對不同風險的規避。與此同時，企業還應該強化內部的統一管理，在運營的過程中還應該加強內部控制的實施，只有這樣才能夠不斷完善企業的各種制度、準確處理不同的財務信息和資料，快速提高企業的獲利能力。除此之外，企業還必須要確保相關的會計工作和財務工作符合法律法規的有關規定。

（五）建立預算控制體系在小微企業的發展和經營過程中，預算控制起著不可替代的作用，因為其可以做到不同目標的細化，做到一人一崗一職責，在某種程度上，有效的控制企業支出，針對各種問題實行有效的改革和制度調整。

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作者：汪夢佳 單位：貴州商學院