稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探究范文

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摘要：隨著近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了許多新的機(jī)遇。企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，稅務(wù)籌劃現(xiàn)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心構(gòu)成要素之一。本文簡(jiǎn)要介紹了稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，分析了稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)遵循的原則，并最終就稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用展開(kāi)了深入探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；會(huì)計(jì)處理；應(yīng)用

基于當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)影響，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，第一要義便是要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，而要達(dá)成這一目標(biāo)便必須從兩個(gè)方面來(lái)著手實(shí)施，一方面是要節(jié)約生產(chǎn)資金投入，另一方面則是要提高企業(yè)的效益。而稅務(wù)籌劃則可在此過(guò)程中發(fā)揮出增加收益、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的巨大作用價(jià)值。因而，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員所亟需解決的一項(xiàng)重要課題。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃即為在納稅行為產(chǎn)生前，納稅人基于法律規(guī)則的要求之下，利用現(xiàn)行的稅收政策來(lái)對(duì)納稅主體的投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中企業(yè)行為所牽涉到的稅務(wù)繳納事項(xiàng)做出提前性的規(guī)劃與安排，并由此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的遞延亦或是減少繳納支出，這一系列的活動(dòng)過(guò)程即被稱之為稅務(wù)籌劃。并且這同時(shí)也是廣大納稅人的基礎(chǔ)權(quán)利，在嚴(yán)格遵守有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，其所獲得的收益應(yīng)為合法所得，是受法律保護(hù)的。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)遵循的原則

（一）全局原則

企業(yè)在選取稅收籌劃方案之時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能應(yīng)用以全局觀念來(lái)做出最優(yōu)決策行為。關(guān)鍵是因?yàn)閷?shí)施稅收籌劃的終極目的還是為了能夠達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大化，基于這一目標(biāo)基礎(chǔ)上企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)便應(yīng)當(dāng)將企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和環(huán)境予以充分考量，同時(shí)結(jié)合以相關(guān)的稅收策略來(lái)予以執(zhí)行。總的來(lái)說(shuō)，全局原則便是在稅收籌劃時(shí)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益予以充分考量，針對(duì)有可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生影響的要素展開(kāi)深入分析，并進(jìn)一步選取出能夠達(dá)到對(duì)企業(yè)收益最大化的籌劃方案。

（二）經(jīng)濟(jì)可行性原則

把稅務(wù)籌劃運(yùn)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作當(dāng)中，必須完全按照經(jīng)濟(jì)可行性原則來(lái)具體實(shí)施。鑒于企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)是為了達(dá)到利潤(rùn)的最大化，因此企業(yè)若要想盡可能的減小稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的損失，便應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，盡可能科學(xué)、合理的將預(yù)期企業(yè)所投入的成本與企業(yè)所獲得的利潤(rùn)實(shí)施對(duì)比分析，選取出在經(jīng)濟(jì)上更加契合于實(shí)際情況，且更加合理的會(huì)計(jì)處理方式，以促使對(duì)于稅務(wù)籌劃的應(yīng)用能夠給予企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造更大的利潤(rùn)效益，并由此來(lái)帶動(dòng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力能夠進(jìn)一步的得以增強(qiáng)。

（三）合法原則

由企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，稅務(wù)籌劃工作主要是利用各類合法途徑方式來(lái)減小企業(yè)的稅務(wù)壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而，在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作當(dāng)中應(yīng)用以稅務(wù)籌劃措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能的按照稅法標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)實(shí)施，切忌隨意對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，亦或是將企業(yè)成本實(shí)施分?jǐn)偺幚恚坏┧扇〉亩悇?wù)籌劃計(jì)劃不一致，則不但要確保其本身的合理性與合法性，同時(shí)還必須選用稅負(fù)相對(duì)更低的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用分析

（一）合理選取結(jié)算方式

企業(yè)可依據(jù)當(dāng)前我國(guó)所執(zhí)行的稅法有關(guān)規(guī)定要求，明確出收入時(shí)間，可在企業(yè)銷售所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品之時(shí)，采取適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式來(lái)確定出符合于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，保障企業(yè)每一年度的稅收收益均可實(shí)現(xiàn)合理化。當(dāng)前我國(guó)的稅收法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)在確認(rèn)稅收收入之時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以所獲得具體貨款數(shù)目來(lái)予以明確，若對(duì)貨物進(jìn)行銷售時(shí)應(yīng)用委托銀行來(lái)執(zhí)行有關(guān)操作，便會(huì)導(dǎo)致在完成以后辦理相關(guān)手續(xù)之時(shí)，發(fā)送貨物的時(shí)間要依據(jù)企業(yè)貨物收入時(shí)間來(lái)進(jìn)行計(jì)算。所采取的銷售方式不同最終進(jìn)行應(yīng)繳稅款的計(jì)算方法也有所不同，合理選取結(jié)算方式以便能夠較為有效的保障企業(yè)在稅務(wù)繳納方面的合理性，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）合理選取攤銷及折舊方法

企業(yè)在對(duì)自身所繳納的稅款進(jìn)行上繳之時(shí)，延后的資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等均是稅款繳納前要予以扣除的內(nèi)容。若企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的收入趨于穩(wěn)定，同時(shí)所攤銷的金額和折舊金額也相對(duì)較大，占到的整體比例較大，企業(yè)所要繳納的所得稅款相應(yīng)也就較小。此外在企業(yè)的銷售收入方面，僅需將攤銷額及折舊額適當(dāng)提高便可減小企業(yè)所需繳納的稅款。若部分企業(yè)的整體資產(chǎn)未明確表明資產(chǎn)的折舊年限，便可采用使用相對(duì)較短的年限，來(lái)達(dá)到加速折舊的目的。

（三）合理選取投資核算方法

在歷經(jīng)了長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展以后，當(dāng)前企業(yè)所經(jīng)常應(yīng)用到的投資籌劃方法主要是以成本法與權(quán)益法為主，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)選取出最佳的投資核算方法來(lái)帶動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。在企業(yè)的投資占比不足25%，同時(shí)其投資企業(yè)存在先盈利后虧損的現(xiàn)象時(shí)，可采用成本法；在企業(yè)的投資占比為25%~50%時(shí)，可采取權(quán)益法。通常在此類狀況之下，企業(yè)大都很難避開(kāi)應(yīng)繳納的所得稅款。但是投資企業(yè)可以控制的股權(quán)，對(duì)于投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策往往很難造成巨大影響，因而便需選用適當(dāng)?shù)某杀痉▉?lái)予以處置，將企業(yè)所應(yīng)繳納的稅款適當(dāng)延后，亦或是降低企業(yè)所需繳納的稅款。

（四）合理選取存貨計(jì)價(jià)方法

在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)之時(shí)可采取的方法多種多樣，例如先進(jìn)先出、加權(quán)平均、計(jì)劃成本、移動(dòng)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法。每一種計(jì)價(jià)方法在貨物期末庫(kù)存成本、銷售成本等方面的計(jì)算均有所差異，進(jìn)而也便會(huì)對(duì)當(dāng)期的稅款繳納產(chǎn)生直接性的影響。不同的存貨計(jì)價(jià)方式可利用對(duì)銷售成本的調(diào)整，來(lái)對(duì)應(yīng)繳納稅款造成影響。在多個(gè)企業(yè)亦或是企業(yè)處于不同的盈虧狀況之下，應(yīng)當(dāng)選取的計(jì)價(jià)方法也不盡相同，企業(yè)發(fā)展必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法則來(lái)實(shí)施，并且還應(yīng)當(dāng)結(jié)合以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀與目的要求，來(lái)選取出最為適宜的存貨計(jì)價(jià)方法，并以此來(lái)保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好的利潤(rùn)收益。如在市場(chǎng)價(jià)格下降之時(shí)，企業(yè)便可采用先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方式，便可顯著降低企業(yè)的銷售成本，變相促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）企業(yè)盈虧抵補(bǔ)籌劃

企業(yè)還應(yīng)開(kāi)展好對(duì)盈虧抵補(bǔ)的籌劃工作，確保企業(yè)能夠在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間范圍內(nèi)，利用企業(yè)上一年度的虧損來(lái)將第二年度的盈余進(jìn)行抵補(bǔ)，降低企業(yè)所需繳納的稅款額度，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。若要想籌劃好盈虧抵補(bǔ)，還應(yīng)選取企業(yè)在某年度的營(yíng)業(yè)額確定發(fā)生虧損時(shí)應(yīng)用這一方法，并于下年度利用企業(yè)盈利來(lái)彌補(bǔ)該虧損。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)的持續(xù)深化，再加之經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的日漸加劇，對(duì)企業(yè)而言機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對(duì)此，企業(yè)更應(yīng)將經(jīng)營(yíng)與發(fā)展作為基礎(chǔ)核心，并以此來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而促進(jìn)流動(dòng)性資金的不斷增多，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。對(duì)此，在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作中必須就加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，從而為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者：韋世武 單位：廣東中凱華府投資有限公司