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1.稅款繳納日期確定差異造成的統(tǒng)計誤差
(1)稅款繳納方式為轉(zhuǎn)賬時,納稅單位確定其稅款繳納日期,是以“稅收繳款書”交其開戶銀行劃轉(zhuǎn)時的日期為準(zhǔn),而稅務(wù)部門確定稅款繳納日期,則是以在人行國庫取得該單位“稅收繳款書”的日期為準(zhǔn)。如果納稅單位的開戶銀行壓票,稅款清算不及時或是稅務(wù)部門沒有及時到人行國庫拿票,就會造成在一定期限內(nèi),稅務(wù)部門與納稅單位統(tǒng)計的稅款繳納數(shù)字不符。
(2)稅款繳納方式為現(xiàn)金時,納稅單位確定其稅款繳納日期,是以“現(xiàn)金完稅證”開票日期為準(zhǔn),但如果稅務(wù)征收部門由于某種原因沒有及時將其現(xiàn)金稅款劃轉(zhuǎn)人行國庫,則稅務(wù)部門進行稅款入庫統(tǒng)計時,將認為企業(yè)該項稅款并未繳納。
2.稅種原因造成的統(tǒng)計誤差
(1)教育費附加和文化事業(yè)建設(shè)費,地稅部門征收的稅種當(dāng)中這兩個稅種較特殊,在計算年度稅收計劃完成情況時不予統(tǒng)計,在確定某個企業(yè)納稅額時,這兩個稅種一般也忽略不計。但納稅單位在統(tǒng)計本身稅款完成情況時,并不將這兩個稅種排除在外,這就使稅務(wù)機關(guān)和納稅單位在各自統(tǒng)計稅收完成情況時,產(chǎn)生了不一致。
(2)印花稅,在查看企業(yè)內(nèi)部綜合反映納稅情況的“應(yīng)交稅金賬”上,會發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在賬面上各稅種都反映得很清楚,惟獨印花稅沒有反映。因為根據(jù)規(guī)定,印花稅企業(yè)可以直接走費用科目。由于印花稅金額一般不大,企業(yè)在統(tǒng)計自身稅款繳納情況時往往將其忽略。
(3)集體企業(yè)所得稅,在現(xiàn)行稅收級次管理中,集體企業(yè)所得稅屬于市級工商稅收。企業(yè)在分稅收級次填報自身有關(guān)納稅事項時,一些集體性質(zhì)企業(yè)在統(tǒng)計本單位工商稅收完成情況時,往往漏掉集體企業(yè)所得稅。
3.納稅單位有下屬機構(gòu)造成的統(tǒng)計誤差
在日常統(tǒng)計工作中,經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)如果一個納稅單位有下屬機構(gòu),如某汽車運輸總公司,下屬汽運一公司、汽運二公司、汽運服務(wù)公司等幾個獨立機構(gòu),總公司和各下屬單位均辦理了稅務(wù)登記證,分別獨立納稅。稅務(wù)機關(guān)在統(tǒng)計該企業(yè)經(jīng)營及稅款繳納情況時,是對總公司和各分公司分別進行統(tǒng)計處理的,而汽運總公司則是將其下屬機構(gòu)的各項經(jīng)營指標(biāo)全部匯總到總公司名下,這就造成總公司財務(wù)報表上反映的經(jīng)營及稅款繳納數(shù)字明顯大于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計數(shù)字的狀況。
4.臨時納稅戶造成的統(tǒng)計誤差
稅務(wù)統(tǒng)計部門判斷一筆稅款是哪個納稅單位繳納,主要依靠該單位的納稅人識別號(即稅務(wù)登記證號碼)進行判別,如果某個企業(yè)沒有辦理稅務(wù)登記證,則該納稅單位進行稅款申報時,稅務(wù)征收部門將視其為臨時納稅戶,進行特別稅款申報處理。如一酒店在1999年3月份開業(yè),由于種種原因至1999年8月份才辦理了稅務(wù)登記證。在其間的5個月中,該酒店一直按臨時納稅戶進行稅款申報,稅務(wù)機關(guān)在統(tǒng)計該酒店全年納稅情況時,只能從1999年8月份起開始統(tǒng)計。新晨
5.省、市分成稅種造成的統(tǒng)計誤差
在地稅部門征收的工商稅收當(dāng)中,土地使用稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅屬于省、市各分成50%。稅務(wù)機關(guān)對這部分省、市分成稅種進行統(tǒng)計時,是按照省、市級工商稅收分別填寫的,各級次顯示的稅款金額恰好比納稅單位財務(wù)報表上該項稅種繳納數(shù)字少了一半。
6.非法轉(zhuǎn)移稅款及企業(yè)歸屬關(guān)系變化造成的統(tǒng)計誤差
個別稅務(wù)機關(guān)為達到完成本身年度稅收任務(wù)的目的,與不屬于自身管轄的企業(yè)聯(lián)系,非法轉(zhuǎn)移稅款,改變稅款所屬級次。如某市區(qū)級稅務(wù)機關(guān),非法轉(zhuǎn)移該市直屬企業(yè)的稅款,造成稅款級次發(fā)生改變,由市級收入變?yōu)閰^(qū)級收入,使該企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)不能準(zhǔn)確了解企業(yè)納稅情況,造成統(tǒng)計誤差。企業(yè)性質(zhì)變化原因造成的企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的改變,也會導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)計誤差的產(chǎn)生。
7.虛假在途稅款造成的統(tǒng)計誤差
在目前的稅款征收管理中,在途稅款是作為企業(yè)欠稅的一種形式存在的。但在實際工作中,稅務(wù)統(tǒng)計報表反映的在途稅款,并不是完全真實的企業(yè)欠稅,一個主要原因就是企業(yè)同一稅款的重復(fù)開票,虛增在途稅款。如某企業(yè)在6月份申報一筆稅款,由于某種原因沒有及時繳納,為了避免稅務(wù)機關(guān)的處罰,同一筆稅款在7月份又重新開票申報入庫,舊的稅票也未注銷,形成了虛假在途稅款。