計算機審計發(fā)展范文

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計算機審計是一種以計算機為先進的審計工具來執(zhí)行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能的審計方法。我國相關(guān)部門曾經(jīng)對計算機審計作如下描述：“簡單地講，計算機審計包括對計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查和對管理數(shù)據(jù)的計算機進行檢查。”根據(jù)日本會計檢察院計算機中心的觀點，計算機審計有兩方面的含義：一是對計算機系統(tǒng)本身的審計，包括系統(tǒng)安裝、使用成本，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)、硬件和系統(tǒng)環(huán)境的審計；二是計算機輔助審計，包括用計算機手段進行傳統(tǒng)審計，用計算機建立一個審計數(shù)據(jù)庫，幫助專業(yè)部門進行審計。

李學(xué)柔和秦榮生編寫的《國際審計》中作如下定義:“計算機審計與一般審計一樣，同樣是執(zhí)行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能。其特殊性主要在兩個方面：一方面是對執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計信息處理的計算機系統(tǒng)進行審計，即計算機系統(tǒng)作為審計的對象；另一方面，利用計算機輔助審計，即計算機作為審計的工具。概括起來說，無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統(tǒng)稱為計算機審計。”至于電算化審計與計算機審計在內(nèi)涵上人們的理解基本相同。

可見，對“計算機審計”一詞的理解普遍存在兩個方面，即對計算機進行審計和利用計算機進行審計。

1計算機審計理論文獻綜述

國內(nèi)學(xué)者對計算機審計的研究是多方面的，從計算機審計理論到具體的計算機審計技術(shù)都有研究。

在計算機審計理論研究方面，傅元略在《會計發(fā)展的新領(lǐng)域——CyberAccounting（計算機網(wǎng)絡(luò)會計）》中提出了計算機網(wǎng)絡(luò)會計的概念，以反映會計電算化的發(fā)展趨勢。呂博的《在信息技術(shù)環(huán)境下審計理論的基礎(chǔ)研究》從信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的認定分析入手，對審計理論基礎(chǔ)與審計理論以及審計基礎(chǔ)理論之間的辯證關(guān)系進行了探討，并分別就信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的特點、內(nèi)容和研究方法加以綜合論述等。來明敏在《淺談計算機審計模式》中介紹了可以從國際上借鑒的四種計算機審計模式，分別是繞過計算機審計模式、穿過計算機審計模式、利用計算機審計模式、在線實時（網(wǎng)絡(luò)）審計模式；并認為應(yīng)尋找對策，從促進審計人員更新觀念、積極應(yīng)用審計新技術(shù)、大力培養(yǎng)計算機審計人才、加快計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計準則的制定、規(guī)范會計軟件設(shè)計，以及加大審計軟件開發(fā)力度等方面努力，盡快建立新的審計模式，從繞過計算機審計轉(zhuǎn)變?yōu)榇┻^或利用計算機審計，最終建立在線實時審計模式，加快我國審計現(xiàn)代化進程。唐飛兵在《關(guān)于構(gòu)建我國計算機審計理論體系的探討》中系統(tǒng)地闡述了計算機審計理論體系的整體框架及各組成要素之間的相互關(guān)系，詳細地分析了審計環(huán)境和審計本質(zhì)作為計算機審計理論邏輯起點的合理性，并對計算機審計基本理論內(nèi)部層次關(guān)系的構(gòu)建進行有益的探討。

也有不少學(xué)者在審計的技術(shù)應(yīng)用方面做了研究。譬如，黃永平提出在計算機審計中，利用孤點分析法進行數(shù)據(jù)挖掘，發(fā)現(xiàn)一些特殊現(xiàn)象，比其他數(shù)據(jù)挖掘方法發(fā)現(xiàn)一些規(guī)律性的知識更有意義。何玉潔等在《計算機審計中的數(shù)據(jù)庫技術(shù)》中介紹電子數(shù)據(jù)的特點開始，討論SQL查詢和OLAP分析這兩種技術(shù)在實際審計中的應(yīng)用成果，展示它們在計算機審計實踐中的特性和前景。

此外，學(xué)者們還對計算機審計的其他方面進行了研究。陳峰在《計算機審計方式下的數(shù)據(jù)分析報告》中分析了數(shù)據(jù)分析報告的作用及其必要性，并對數(shù)據(jù)分析報告的基本框架作了數(shù)據(jù)分析報告的文檔結(jié)構(gòu)，就其要素內(nèi)容做出了規(guī)范建議。還分析了當(dāng)前審計實踐中對存在的一些認識上的誤區(qū)，并就規(guī)范撰寫數(shù)據(jù)分析報告的行為提出“制度形式對數(shù)據(jù)分析報告加以規(guī)范”和“審計組的討論和審核來保證數(shù)據(jù)分析報告質(zhì)量”的建議。羅莉等在《計算機審計中內(nèi)部審計與外部審計的分工協(xié)作》中認為，盡管計算機審計內(nèi)容、方法與手工審計有很多不同之處，但從性質(zhì)、目的、職能等屬性看，并沒有本質(zhì)區(qū)別。由于信息技術(shù)具有很強的滲透性，很難將計算機審計與具體審計業(yè)務(wù)分離出來，因此，計算機審計不可能獨立于內(nèi)部審計與外部審計之外。本文從審計主體的角度，綜合考慮計算機審計的界定，提出在計算機環(huán)境中內(nèi)外部審計既要分工又要協(xié)作的觀點，并分析了分工協(xié)作的原則、內(nèi)容等相關(guān)問題。趙輝在《計算機審計方式下的人員資源管理》中提出，在計算機審計方式下，一個單位的管理除了培養(yǎng)良好的單位文化，進行各種規(guī)章制度的建設(shè)之外，如何對審計人才進行管理，以適應(yīng)這種革命性的變化顯得至關(guān)重要；而對審計人員而言，又應(yīng)該如何加強自身的素質(zhì)，提高自身的能力，適應(yīng)計算機審計的需要，這是一個亟待探討的問題。

計算機審計風(fēng)險也是一個眾多學(xué)者討論的焦點。馮淑霞等在《計算機審計風(fēng)險的成因及對策》中就計算機審計風(fēng)險的形成原因做了具體分析，包括傳統(tǒng)審計線索逐漸消失、會計系統(tǒng)內(nèi)控制度的改變、審計內(nèi)容的改變、審計技術(shù)方法日趨復(fù)雜、審計人員計算機知識的缺乏、現(xiàn)行會計軟件評審機制存在缺陷等六個方面；并從審計數(shù)據(jù)、審計方法與技術(shù)、審計方式、被審單位、評審機制等方面提出了控制計算機審計風(fēng)險的對策。王奇杰在《淺析計算機審計下審計風(fēng)險的控制》中分析了計算機審計下審計風(fēng)險的新特征，并提出了控制審計風(fēng)險的對策。

摘要計算機審計與傳統(tǒng)審計有很大的不同，它是以計算機為先進的審計工具來執(zhí)行審計的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能。它同傳統(tǒng)審計在方法和實踐方面有著比較明顯的差異。探討了計算機審計各種理論的發(fā)展，并對計算機審計的最新研究成果進行了綜述。

關(guān)鍵詞計算機審計審計風(fēng)險審計準則