傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)的構(gòu)建范文

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摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳媒企業(yè)具備良好的發(fā)展前景，而全面預算控制體系作為財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分，在傳媒企業(yè)發(fā)展過程中起到了關(guān)鍵性的作用。但是當前傳媒企業(yè)在開展全面預算管理工作中，依然存在諸多的問題，這些問題給傳媒企業(yè)的今后發(fā)展帶來了阻礙。傳媒企業(yè)要想在這個充滿競爭的市場中占據(jù)穩(wěn)定地位，構(gòu)建完善的全面預算控制體系是非常必要的。本文首先對傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)管理對象的特殊性和業(yè)務(wù)項目的不確定性進行概述，在此基礎(chǔ)上從項目人員對預算控制系統(tǒng)認識不足、預算體系結(jié)構(gòu)不完整、缺乏完善的內(nèi)部控制體系三個方面入手，對企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)實際應(yīng)用中存在的常見問題進行解析。最后以此為依據(jù)，從改變觀念，更新認識、改進預算編制模式、加強管理力度、制定有效的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理人員做到業(yè)財融合、定期進行預決算分析等多個方面，提出傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建策略。希望通過本文的闡述，可為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè)；預算；全面預算控制系統(tǒng)；構(gòu)建

在消費新生代主力軍逐步崛起、文化產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下，我國文化傳媒市場持續(xù)保持旺盛增長態(tài)勢，在當前傳媒行業(yè)市場競爭激烈的背景下，傳媒企業(yè)并購擴張進入白熱化，并購事件頻發(fā)，導致傳媒企業(yè)的行業(yè)環(huán)境嚴峻。因此企業(yè)必須利用科學的全面預算控制系統(tǒng)來提升管理水平、強化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險，從而保證項目工作的順利開展以及實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)得以在激烈的市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位。然而，結(jié)合當前的情況來看，大多數(shù)的傳媒企業(yè)在實施全面預算管理時存在一些問題，給傳媒企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了阻礙。

1傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)的特征概述

1.1傳媒企業(yè)管理對象的特殊性與其他行業(yè)相比較，傳媒企業(yè)在管理對象上存在特殊性。傳媒企業(yè)的經(jīng)營與管理對象主要為文化類產(chǎn)品[1]。基于此，傳媒企業(yè)在進行主體投資的過程中，不但要投入充足的資金來實現(xiàn)實體經(jīng)營的開展，還要對綜合資源進行調(diào)配計劃，例如創(chuàng)意策劃、版權(quán)、劇本等無形資產(chǎn)的投資。基于傳媒企業(yè)管理對象的特殊性，企業(yè)在進行全面預算控制系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，不但要管控項目資金的投入和產(chǎn)出情況，提前識別利潤和現(xiàn)金流風險，還要對創(chuàng)意策劃、版權(quán)、劇本等無形資產(chǎn)的投資進行合理的預算控制。例如，在進行創(chuàng)意構(gòu)思時，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)創(chuàng)意需求，對創(chuàng)意經(jīng)費進行合理控制，這樣可以實現(xiàn)資金的高效應(yīng)用。隨著社會大眾文化需求的迅猛增長，文化傳媒市場近幾年得到迅速發(fā)展，但針對文化傳媒行業(yè)的管理控制原理和專業(yè)機制的研究并沒有得到傳媒行業(yè)管理者的重視，使得很多傳媒企業(yè)都沒有建立完善的全面預算控制系統(tǒng)或者雖建立了全面預算控制系統(tǒng)但沒有得到有效執(zhí)行。

1.2傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)項目的不確定性傳媒行業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍比較廣，包含了文化活動、文化演出、綜藝節(jié)目、紀錄片、影視劇制作等多項內(nèi)容，在提供服務(wù)的過程中，項目受文化產(chǎn)業(yè)政策和市場因素的影響較大，在預算執(zhí)行時有可能因產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整或市場環(huán)境的變化，使得業(yè)務(wù)項目也必須進行相應(yīng)的調(diào)整，這就導致靜態(tài)預算法無法滿足傳媒企業(yè)的實際情況[2]。

2傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)存在的常見問題

2.1項目人員對預算控制系統(tǒng)認識不足全面預算控制系統(tǒng)之所以稱為全面預算管理而不是財務(wù)預算管理，是因為全面預算管理中包括了對具體業(yè)務(wù)項目的預算管理，而具體業(yè)務(wù)的預算離不開項目人員的配合，但目前傳媒企業(yè)中許多項目人員沒有意識到預算控制管理的重要性，一些傳媒企業(yè)在開展全面預算控制工作時過于形式化。項目人員沒有給予預算控制工作高度重視，不僅僅指傳媒企業(yè)的項目管理人員，同時也包括企業(yè)的基層員工[3]。一方面，項目管理人員心態(tài)不嚴謹，缺少預算控制相關(guān)知識，錯誤地認為在編制項目預算時申報的項目預算毛利率較高，有可能在下一年做預算時被分配到更高的任務(wù)，而在申報預算時基本卡著公司的項目最低毛利率做預算，在項目執(zhí)行中對項目成本也不加以控制，此舉嚴重影響著公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和公司規(guī)模的發(fā)展；另一方面，企業(yè)基層員工沒有全員參與預算控制工作的意識，認為預算管理是管理人員的工作，還有些項目人員為了完成預算工作而做出空有形式的預算，把一些只是在意向階段甚至沒有與客戶接洽的項目列入到預算范疇中，在預算執(zhí)行時項目并沒有如期執(zhí)行，造成預算變成一紙空談，失去了預算原有價值。

2.2預算體系結(jié)構(gòu)不完整，無法實現(xiàn)資源有效配置針對傳媒企業(yè)來說，在編制預算階段時，完整的預算體系結(jié)構(gòu)應(yīng)包括項目預算、費用預算、專項預算（固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)購置、項目投資預算等）以及財務(wù)預算四套預算組成。而現(xiàn)實工作中，許多傳媒企業(yè)往往沒有建立完整的預算體系，比如有些傳媒企業(yè)沒有建立現(xiàn)金流量預算，在制定預算時只是按合同規(guī)定的項目期填報預算做出利潤預算，沒有對現(xiàn)金流量與收入成本確認的差異進行思考，導致項目在執(zhí)行過程中因現(xiàn)金流中斷而只能暫時停滯等待資金支持。又比如有些項目管理人員沒有做專項預算中的無形資產(chǎn)購置預算，忽略了劇本或版權(quán)的投入預算，進而使得全面預算控制系統(tǒng)的作用無法得到有效發(fā)揮，阻礙了傳媒企業(yè)的未來發(fā)展。

2.3缺乏完善的內(nèi)部控制體系第一，缺少配套的執(zhí)行制度來保障全面預算管理體系的有效執(zhí)行。例如，在執(zhí)行預算過程中，缺乏預算內(nèi)和預算外支出控制的審批程序。由于沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，資源得不到有效配置，使公司的經(jīng)營成果遠遠偏離預算目標。第二，沒有制定有效的考核和激勵政策[4]。傳媒企業(yè)開展全面預算管理工作中，業(yè)績考核不夠硬化，企業(yè)發(fā)展目標和企業(yè)員工的績效沒有呈現(xiàn)等力關(guān)系，企業(yè)員工付出得不到回報，企業(yè)失去人心，員工的工作積極性得不到充分調(diào)動。第三，缺少科學的監(jiān)督制度。在開展全面預算管理工作時，大多數(shù)傳媒企業(yè)都沒有建立完善的監(jiān)督機制或者監(jiān)督部門，使得預算工作總是出現(xiàn)諸多問題，缺乏有效對策[5]。即使有一些傳媒企業(yè)構(gòu)建了審計部門，但是也只是開展事后審計工作，使得審計工作不具備主動性，進而造成預算執(zhí)行效果偏低，缺少制約力。

3傳媒企業(yè)全面預算控制系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建

3.1改變觀念，更新認識為保證全面預算管理工作的順利開展，傳媒企業(yè)需要加大對全面預算控制的關(guān)注力度，并將其列入到日常管理工作中來，同時做好全面預算控制的監(jiān)管工作。首先，需要轉(zhuǎn)變傳媒企業(yè)管理人員的態(tài)度，做到業(yè)財融合，并完善配套的管理制度，緊跟行業(yè)發(fā)展步伐。此外，通過全面預算管理與績效管理相結(jié)合，為企業(yè)的全體員工設(shè)立行為標準，明確工作努力的方向，調(diào)動企業(yè)基層員工參與全面預算控制工作的積極性，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及年度經(jīng)營目標的要求。

3.2改進方式，強化控制

3.2.1改進預算編制模式傳媒企業(yè)項目受文化產(chǎn)業(yè)政策和市場影響，項目的不確定性較高，而傳統(tǒng)的定期預算管理模式不能及時將預算執(zhí)行結(jié)果進行真實反映，導致預算編制質(zhì)量差強人意[6]。基于這一特殊性，傳媒企業(yè)需要在構(gòu)建全面預算控制系統(tǒng)時，可采取滾動預算法，在編制預算時需要在全面了解次年的業(yè)務(wù)情況、有關(guān)政策的走向、充分了解市場情況后，先按年度分季，并將其中第一季度按月細分，建立第一季度各月的明細預算，其他三季可以粗略一些，到第一季度結(jié)束時再將第二季度的預算按月細分，以此類推。這樣在預算執(zhí)行過程中因市場因素和文化產(chǎn)業(yè)政策的影響，有些項目期發(fā)生短期的提前或延后時，滾動預算可以適應(yīng)這種變化，在季度分解時進行調(diào)整；如有些項目無法進行，在保證該項目部門整個年度的項目毛利的情況下，可以在季度分解時用新的項目替代無法進行的舊項目。此外，還要建立財務(wù)和項目部門定期雙向溝通制度，防止閉門造車現(xiàn)象出現(xiàn)，使項目部門了解項目核算情況以及執(zhí)行與預算是否形成偏差，同時財務(wù)部門也充分了解和掌握項目進展情況，實現(xiàn)預算工作充分與業(yè)務(wù)融合，既保證了預算沒有變?yōu)槊撾x實際的一紙空談，又將預算管理作用進行高效發(fā)揮。

3.2.2完善預算管理方法為了構(gòu)建滿足傳媒企業(yè)發(fā)展的全面預算控制系統(tǒng)，就要完善預算管理方法，加大預算管理力度。第一，完善預算管理內(nèi)容。為了保障企業(yè)的資產(chǎn)不受到非法侵害，防范資源在經(jīng)營過程中沒有被合理配置，企業(yè)需要對年度收支情況進行精細化管理，提升預算資料的完整性和精確性，在全面應(yīng)用準確的原始數(shù)據(jù)的條件下，增加財務(wù)信息的真實性和準確性；第二，運用輔助評價標準。例如，企業(yè)在進行員工績效考核時，可以根據(jù)員工預算完成情況以及工作成果結(jié)合進行綜合考評，通過這種方式來提高企業(yè)整體運營效率和業(yè)績。對預算進行科學管理，能夠?qū)髅狡髽I(yè)運營效率以及整體業(yè)績進行科學監(jiān)管和衡量，確保預算內(nèi)部控制的自身作用的全面發(fā)揮；第三，添加預算預測功能。加強預算的預測功能，這是構(gòu)建預算控制體系的關(guān)鍵，它可以將之前的預算方式進行轉(zhuǎn)變。預測功能主要是指，根據(jù)企業(yè)之前的運營情況，對企業(yè)今后的運營效益進行預測和評估[7]。并且，在進行全面預算控制系統(tǒng)建設(shè)的過程中，還應(yīng)該開展短期長期預算相結(jié)合以及年中預算調(diào)整機制構(gòu)建工作，在保證預算數(shù)據(jù)以及預算管理科學、準確的同時，還能確保全面預算控制系統(tǒng)的完備性。

3.3加強財務(wù)管理，完善內(nèi)部控制，提升公司整體價值

3.3.1防范現(xiàn)金流風險傳媒企業(yè)屬于資金集中型企業(yè)，資金運營量比較多，有時會出現(xiàn)一定的閑置資金儲備，有時也會出現(xiàn)一定時期的資金短缺。這就要求企業(yè)以編制預算現(xiàn)金流量表的方式，預先規(guī)劃資金的收支情況，并在制定年度預算時就考慮到籌資和投資的金額和時點，制定現(xiàn)金流量預算表有效避免了項目執(zhí)行過程中資金鏈斷裂或資金冗余的情況，降低了現(xiàn)金流風險發(fā)生幾率。在預算執(zhí)行過程中，要求項目人員在年度現(xiàn)金流預算的框架下細化資金需求，例如以資金周報或月報的方式提交其資金使用需求，進一步降低現(xiàn)金流風險，降低籌資成本。

3.3.2加強項目管理基于傳媒企業(yè)項目的不確定性，在編制年度預算時，項目人員因缺少數(shù)據(jù)支持或還尚未掌握合同細節(jié)等客觀原因，無法提交項目收入和成本的明細細節(jié)。但隨著項目的進程逐步推進，項目人員在立項階段基本可以掌握到項目收支的整體情況，這時可以要求項目人員在年度項目預算的大框架下細化即將立項的特定項目的收入成本明細，并且在項目支出審批時嚴格按照項目預算執(zhí)行，保證了在預算執(zhí)行時有據(jù)可依，確保預算能夠得到有效執(zhí)行。

3.3.3制定有效的財務(wù)管理制度目前大多數(shù)傳媒企業(yè)的預算管理現(xiàn)狀是僅僅編制預算，但是預算并沒有得到有效執(zhí)行。為解決這個問題，企業(yè)可以制定配套的財務(wù)管理制度來保證全面預算管理的執(zhí)行，例如在項目執(zhí)行過程中，對項目的每筆收入和支出發(fā)生時進行預算審批，預算審批分為預算內(nèi)審批和預算外特別審批，預算內(nèi)收支按照常規(guī)審批程序?qū)徟纯桑珜τ陬A算外的收支要求按照特別授權(quán)處理，特別授權(quán)是項目人員對于預算外的收支進行預算外申請并注明情況說明，預算外申請需由董事長特別授權(quán)方可付款，確保項目人員在執(zhí)行項目過程中能按照預算嚴格控制金額和時點，有效控制住了不合理的支出，避免了資金鏈中斷情況的出現(xiàn)，保證了現(xiàn)金流的正常運轉(zhuǎn)[8]。

3.3.4財務(wù)管理人員要做到業(yè)財融合為適應(yīng)傳媒行業(yè)的迅速發(fā)展，財務(wù)人員的工作已經(jīng)不僅僅是簡單的賬務(wù)核算，同時也要充分了解項目的運作狀況，只有對項目情況充分了解，才能審核出項目支出的合理性并可以判斷項目執(zhí)行時的項目進度，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)實施管控的同時，也要向業(yè)務(wù)部門提供對應(yīng)服務(wù)。例如，財務(wù)人員根據(jù)以往類似項目情況計算出某項目活動的毛利，并把這些相關(guān)信息反饋給項目負責人。

3.3.5定期進行決算分析并結(jié)合績效考核為保證全面預算得到有效執(zhí)行，傳媒企業(yè)應(yīng)以全面預算執(zhí)行分析報表、分析報告等形式，全面、系統(tǒng)地報告每個項目責任中心預算執(zhí)行的進度和結(jié)果，企業(yè)管理人員應(yīng)定期審閱預算執(zhí)行情況的反饋報告，以對預算執(zhí)行進程有所了解和掌握，并及時指出并糾正項目中存在的問題和偏差，提出改進措施，加強對整個經(jīng)營活動的控制。為保證項目能夠?qū)崿F(xiàn)既定的毛利，在項目執(zhí)行完畢時，項目負責人應(yīng)提交項目決算，依據(jù)項目決算書計算出該項目毛利率，結(jié)合項目預算進行分析項目各類收支的金額和時點是否合理，是否實現(xiàn)了項目的預期毛利，如未完成預期毛利需找出原因并提出改進建議，完成后將項目預決算工作結(jié)果提交給相關(guān)部門，工作結(jié)果將與年底的績效考核掛鉤。

3.3.6建立科學的激勵機制提高內(nèi)部控制的全員參與積極性要想確保全面預算控制系統(tǒng)的順利構(gòu)建，就要制定科學的激勵制度，這樣可以實現(xiàn)傳媒企業(yè)管理人員對企業(yè)策略標準以及全體職工的高效管理。傳媒企業(yè)管理人員需要結(jié)合市場發(fā)展走向，建立完善的預算標準，同時確保標準的平穩(wěn)性，消除管理人員以及基層職工對預算修整的顧慮，避免出現(xiàn)預算松弛現(xiàn)象，給傳媒企業(yè)的穩(wěn)定運營提供保障[9]。此外，還要加大對企業(yè)職工的培訓力度，提升企業(yè)職工的預算意識，意識到自身利益與企業(yè)整體利益之間存在的關(guān)聯(lián)。把企業(yè)全面預算管理體系和企業(yè)職員的績效相掛鉤，可以有效地激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性，進而達到激勵的目的。3.3.7引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)高效化預算內(nèi)部控制結(jié)合傳媒企業(yè)的發(fā)展，引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)高效化預算內(nèi)部控制。信息系統(tǒng)可以借助導入的信息構(gòu)建為現(xiàn)金預算，編制現(xiàn)金流量報表，和記錄的實際發(fā)生的現(xiàn)金流量進行比較，得到偏差值，根據(jù)偏差來實現(xiàn)分級預警。將傳媒企業(yè)各個部門的財務(wù)信息以及財務(wù)管理數(shù)據(jù)都導入到信息系統(tǒng)中，借助信息技術(shù)來對企業(yè)運營中資金流、信息流的集成和優(yōu)化，實現(xiàn)信息的共享和傳遞，提升傳媒企業(yè)財務(wù)水平，保證財務(wù)信息的準確性和完整性。

4結(jié)論及建議

總而言之，構(gòu)建符合傳媒企業(yè)發(fā)展的全面預算控制系統(tǒng)，不但可以有效地提升傳媒企業(yè)財務(wù)管理水平，同時還能實現(xiàn)消耗最小的資本，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。但是，結(jié)合當前的情況來看，大多數(shù)傳媒企業(yè)在構(gòu)建全面預算控制系統(tǒng)的過程中，多多少少會存在一定問題，這些問題的出現(xiàn)，將會給傳媒企業(yè)的全面預算控制系統(tǒng)的構(gòu)建帶來阻礙。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，提出相應(yīng)的解決措施，通過采用改變觀念、強化控制、完善內(nèi)部控制等方式，給傳媒企業(yè)開展經(jīng)濟活動提供導向作用，在節(jié)省傳媒企業(yè)運營資金的同時，還能有效地提升傳媒企業(yè)的核心競爭力，進而推動傳媒企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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作者：趙倩 單位：海寧河馬影業(yè)有限公司北京分公司