傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建范文

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳媒企業(yè)具備良好的發(fā)展前景，而全面預(yù)算控制體系作為財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分，在傳媒企業(yè)發(fā)展過程中起到了關(guān)鍵性的作用。但是當(dāng)前傳媒企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，依然存在諸多的問題，這些問題給傳媒企業(yè)的今后發(fā)展帶來了阻礙。傳媒企業(yè)要想在這個充滿競爭的市場中占據(jù)穩(wěn)定地位，構(gòu)建完善的全面預(yù)算控制體系是非常必要的。本文首先對傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)管理對象的特殊性和業(yè)務(wù)項目的不確定性進(jìn)行概述，在此基礎(chǔ)上從項目人員對預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識不足、預(yù)算體系結(jié)構(gòu)不完整、缺乏完善的內(nèi)部控制體系三個方面入手，對企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)實際應(yīng)用中存在的常見問題進(jìn)行解析。最后以此為依據(jù)，從改變觀念，更新認(rèn)識、改進(jìn)預(yù)算編制模式、加強管理力度、制定有效的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理人員做到業(yè)財融合、定期進(jìn)行預(yù)決算分析等多個方面，提出傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建策略。希望通過本文的闡述，可為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè)；預(yù)算；全面預(yù)算控制系統(tǒng)；構(gòu)建

在消費新生代主力軍逐步崛起、文化產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下，我國文化傳媒市場持續(xù)保持旺盛增長態(tài)勢，在當(dāng)前傳媒行業(yè)市場競爭激烈的背景下，傳媒企業(yè)并購擴張進(jìn)入白熱化，并購事件頻發(fā)，導(dǎo)致傳媒企業(yè)的行業(yè)環(huán)境嚴(yán)峻。因此企業(yè)必須利用科學(xué)的全面預(yù)算控制系統(tǒng)來提升管理水平、強化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險，從而保證項目工作的順利開展以及實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)得以在激烈的市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位。然而，結(jié)合當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)的傳媒企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時存在一些問題，給傳媒企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了阻礙。

1傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)的特征概述

1.1傳媒企業(yè)管理對象的特殊性與其他行業(yè)相比較，傳媒企業(yè)在管理對象上存在特殊性。傳媒企業(yè)的經(jīng)營與管理對象主要為文化類產(chǎn)品[1]。基于此，傳媒企業(yè)在進(jìn)行主體投資的過程中，不但要投入充足的資金來實現(xiàn)實體經(jīng)營的開展，還要對綜合資源進(jìn)行調(diào)配計劃，例如創(chuàng)意策劃、版權(quán)、劇本等無形資產(chǎn)的投資。基于傳媒企業(yè)管理對象的特殊性，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算控制系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，不但要管控項目資金的投入和產(chǎn)出情況，提前識別利潤和現(xiàn)金流風(fēng)險，還要對創(chuàng)意策劃、版權(quán)、劇本等無形資產(chǎn)的投資進(jìn)行合理的預(yù)算控制。例如，在進(jìn)行創(chuàng)意構(gòu)思時，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)創(chuàng)意需求，對創(chuàng)意經(jīng)費進(jìn)行合理控制，這樣可以實現(xiàn)資金的高效應(yīng)用。隨著社會大眾文化需求的迅猛增長，文化傳媒市場近幾年得到迅速發(fā)展，但針對文化傳媒行業(yè)的管理控制原理和專業(yè)機制的研究并沒有得到傳媒行業(yè)管理者的重視，使得很多傳媒企業(yè)都沒有建立完善的全面預(yù)算控制系統(tǒng)或者雖建立了全面預(yù)算控制系統(tǒng)但沒有得到有效執(zhí)行。

1.2傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)項目的不確定性傳媒行業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍比較廣，包含了文化活動、文化演出、綜藝節(jié)目、紀(jì)錄片、影視劇制作等多項內(nèi)容，在提供服務(wù)的過程中，項目受文化產(chǎn)業(yè)政策和市場因素的影響較大，在預(yù)算執(zhí)行時有可能因產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整或市場環(huán)境的變化，使得業(yè)務(wù)項目也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，這就導(dǎo)致靜態(tài)預(yù)算法無法滿足傳媒企業(yè)的實際情況[2]。

2傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)存在的常見問題

2.1項目人員對預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識不足全面預(yù)算控制系統(tǒng)之所以稱為全面預(yù)算管理而不是財務(wù)預(yù)算管理，是因為全面預(yù)算管理中包括了對具體業(yè)務(wù)項目的預(yù)算管理，而具體業(yè)務(wù)的預(yù)算離不開項目人員的配合，但目前傳媒企業(yè)中許多項目人員沒有意識到預(yù)算控制管理的重要性，一些傳媒企業(yè)在開展全面預(yù)算控制工作時過于形式化。項目人員沒有給予預(yù)算控制工作高度重視，不僅僅指傳媒企業(yè)的項目管理人員，同時也包括企業(yè)的基層員工[3]。一方面，項目管理人員心態(tài)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺少預(yù)算控制相關(guān)知識，錯誤地認(rèn)為在編制項目預(yù)算時申報的項目預(yù)算毛利率較高，有可能在下一年做預(yù)算時被分配到更高的任務(wù)，而在申報預(yù)算時基本卡著公司的項目最低毛利率做預(yù)算，在項目執(zhí)行中對項目成本也不加以控制，此舉嚴(yán)重影響著公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和公司規(guī)模的發(fā)展；另一方面，企業(yè)基層員工沒有全員參與預(yù)算控制工作的意識，認(rèn)為預(yù)算管理是管理人員的工作，還有些項目人員為了完成預(yù)算工作而做出空有形式的預(yù)算，把一些只是在意向階段甚至沒有與客戶接洽的項目列入到預(yù)算范疇中，在預(yù)算執(zhí)行時項目并沒有如期執(zhí)行，造成預(yù)算變成一紙空談，失去了預(yù)算原有價值。

2.2預(yù)算體系結(jié)構(gòu)不完整，無法實現(xiàn)資源有效配置針對傳媒企業(yè)來說，在編制預(yù)算階段時，完整的預(yù)算體系結(jié)構(gòu)應(yīng)包括項目預(yù)算、費用預(yù)算、專項預(yù)算（固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)購置、項目投資預(yù)算等）以及財務(wù)預(yù)算四套預(yù)算組成。而現(xiàn)實工作中，許多傳媒企業(yè)往往沒有建立完整的預(yù)算體系，比如有些傳媒企業(yè)沒有建立現(xiàn)金流量預(yù)算，在制定預(yù)算時只是按合同規(guī)定的項目期填報預(yù)算做出利潤預(yù)算，沒有對現(xiàn)金流量與收入成本確認(rèn)的差異進(jìn)行思考，導(dǎo)致項目在執(zhí)行過程中因現(xiàn)金流中斷而只能暫時停滯等待資金支持。又比如有些項目管理人員沒有做專項預(yù)算中的無形資產(chǎn)購置預(yù)算，忽略了劇本或版權(quán)的投入預(yù)算，進(jìn)而使得全面預(yù)算控制系統(tǒng)的作用無法得到有效發(fā)揮，阻礙了傳媒企業(yè)的未來發(fā)展。

2.3缺乏完善的內(nèi)部控制體系第一，缺少配套的執(zhí)行制度來保障全面預(yù)算管理體系的有效執(zhí)行。例如，在執(zhí)行預(yù)算過程中，缺乏預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出控制的審批程序。由于沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，資源得不到有效配置，使公司的經(jīng)營成果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)算目標(biāo)。第二，沒有制定有效的考核和激勵政策[4]。傳媒企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作中，業(yè)績考核不夠硬化，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)員工的績效沒有呈現(xiàn)等力關(guān)系，企業(yè)員工付出得不到回報，企業(yè)失去人心，員工的工作積極性得不到充分調(diào)動。第三，缺少科學(xué)的監(jiān)督制度。在開展全面預(yù)算管理工作時，大多數(shù)傳媒企業(yè)都沒有建立完善的監(jiān)督機制或者監(jiān)督部門，使得預(yù)算工作總是出現(xiàn)諸多問題，缺乏有效對策[5]。即使有一些傳媒企業(yè)構(gòu)建了審計部門，但是也只是開展事后審計工作，使得審計工作不具備主動性，進(jìn)而造成預(yù)算執(zhí)行效果偏低，缺少制約力。

3傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建

3.1改變觀念，更新認(rèn)識為保證全面預(yù)算管理工作的順利開展，傳媒企業(yè)需要加大對全面預(yù)算控制的關(guān)注力度，并將其列入到日常管理工作中來，同時做好全面預(yù)算控制的監(jiān)管工作。首先，需要轉(zhuǎn)變傳媒企業(yè)管理人員的態(tài)度，做到業(yè)財融合，并完善配套的管理制度，緊跟行業(yè)發(fā)展步伐。此外，通過全面預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為企業(yè)的全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，調(diào)動企業(yè)基層員工參與全面預(yù)算控制工作的積極性，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo)的要求。

3.2改進(jìn)方式，強化控制

3.2.1改進(jìn)預(yù)算編制模式傳媒企業(yè)項目受文化產(chǎn)業(yè)政策和市場影響，項目的不確定性較高，而傳統(tǒng)的定期預(yù)算管理模式不能及時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行真實反映，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量差強人意[6]。基于這一特殊性，傳媒企業(yè)需要在構(gòu)建全面預(yù)算控制系統(tǒng)時，可采取滾動預(yù)算法，在編制預(yù)算時需要在全面了解次年的業(yè)務(wù)情況、有關(guān)政策的走向、充分了解市場情況后，先按年度分季，并將其中第一季度按月細(xì)分，建立第一季度各月的明細(xì)預(yù)算，其他三季可以粗略一些，到第一季度結(jié)束時再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，以此類推。這樣在預(yù)算執(zhí)行過程中因市場因素和文化產(chǎn)業(yè)政策的影響，有些項目期發(fā)生短期的提前或延后時，滾動預(yù)算可以適應(yīng)這種變化，在季度分解時進(jìn)行調(diào)整；如有些項目無法進(jìn)行，在保證該項目部門整個年度的項目毛利的情況下，可以在季度分解時用新的項目替代無法進(jìn)行的舊項目。此外，還要建立財務(wù)和項目部門定期雙向溝通制度，防止閉門造車現(xiàn)象出現(xiàn)，使項目部門了解項目核算情況以及執(zhí)行與預(yù)算是否形成偏差，同時財務(wù)部門也充分了解和掌握項目進(jìn)展情況，實現(xiàn)預(yù)算工作充分與業(yè)務(wù)融合，既保證了預(yù)算沒有變?yōu)槊撾x實際的一紙空談，又將預(yù)算管理作用進(jìn)行高效發(fā)揮。

3.2.2完善預(yù)算管理方法為了構(gòu)建滿足傳媒企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，就要完善預(yù)算管理方法，加大預(yù)算管理力度。第一，完善預(yù)算管理內(nèi)容。為了保障企業(yè)的資產(chǎn)不受到非法侵害，防范資源在經(jīng)營過程中沒有被合理配置，企業(yè)需要對年度收支情況進(jìn)行精細(xì)化管理，提升預(yù)算資料的完整性和精確性，在全面應(yīng)用準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)的條件下，增加財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性；第二，運用輔助評價標(biāo)準(zhǔn)。例如，企業(yè)在進(jìn)行員工績效考核時，可以根據(jù)員工預(yù)算完成情況以及工作成果結(jié)合進(jìn)行綜合考評，通過這種方式來提高企業(yè)整體運營效率和業(yè)績。對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)管理，能夠?qū)髅狡髽I(yè)運營效率以及整體業(yè)績進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管和衡量，確保預(yù)算內(nèi)部控制的自身作用的全面發(fā)揮；第三，添加預(yù)算預(yù)測功能。加強預(yù)算的預(yù)測功能，這是構(gòu)建預(yù)算控制體系的關(guān)鍵，它可以將之前的預(yù)算方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。預(yù)測功能主要是指，根據(jù)企業(yè)之前的運營情況，對企業(yè)今后的運營效益進(jìn)行預(yù)測和評估[7]。并且，在進(jìn)行全面預(yù)算控制系統(tǒng)建設(shè)的過程中，還應(yīng)該開展短期長期預(yù)算相結(jié)合以及年中預(yù)算調(diào)整機制構(gòu)建工作，在保證預(yù)算數(shù)據(jù)以及預(yù)算管理科學(xué)、準(zhǔn)確的同時，還能確保全面預(yù)算控制系統(tǒng)的完備性。

3.3加強財務(wù)管理，完善內(nèi)部控制，提升公司整體價值

3.3.1防范現(xiàn)金流風(fēng)險傳媒企業(yè)屬于資金集中型企業(yè)，資金運營量比較多，有時會出現(xiàn)一定的閑置資金儲備，有時也會出現(xiàn)一定時期的資金短缺。這就要求企業(yè)以編制預(yù)算現(xiàn)金流量表的方式，預(yù)先規(guī)劃資金的收支情況，并在制定年度預(yù)算時就考慮到籌資和投資的金額和時點，制定現(xiàn)金流量預(yù)算表有效避免了項目執(zhí)行過程中資金鏈斷裂或資金冗余的情況，降低了現(xiàn)金流風(fēng)險發(fā)生幾率。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要求項目人員在年度現(xiàn)金流預(yù)算的框架下細(xì)化資金需求，例如以資金周報或月報的方式提交其資金使用需求，進(jìn)一步降低現(xiàn)金流風(fēng)險，降低籌資成本。

3.3.2加強項目管理基于傳媒企業(yè)項目的不確定性，在編制年度預(yù)算時，項目人員因缺少數(shù)據(jù)支持或還尚未掌握合同細(xì)節(jié)等客觀原因，無法提交項目收入和成本的明細(xì)細(xì)節(jié)。但隨著項目的進(jìn)程逐步推進(jìn)，項目人員在立項階段基本可以掌握到項目收支的整體情況，這時可以要求項目人員在年度項目預(yù)算的大框架下細(xì)化即將立項的特定項目的收入成本明細(xì)，并且在項目支出審批時嚴(yán)格按照項目預(yù)算執(zhí)行，保證了在預(yù)算執(zhí)行時有據(jù)可依，確保預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行。

3.3.3制定有效的財務(wù)管理制度目前大多數(shù)傳媒企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀是僅僅編制預(yù)算，但是預(yù)算并沒有得到有效執(zhí)行。為解決這個問題，企業(yè)可以制定配套的財務(wù)管理制度來保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行，例如在項目執(zhí)行過程中，對項目的每筆收入和支出發(fā)生時進(jìn)行預(yù)算審批，預(yù)算審批分為預(yù)算內(nèi)審批和預(yù)算外特別審批，預(yù)算內(nèi)收支按照常規(guī)審批程序?qū)徟纯桑珜τ陬A(yù)算外的收支要求按照特別授權(quán)處理，特別授權(quán)是項目人員對于預(yù)算外的收支進(jìn)行預(yù)算外申請并注明情況說明，預(yù)算外申請需由董事長特別授權(quán)方可付款，確保項目人員在執(zhí)行項目過程中能按照預(yù)算嚴(yán)格控制金額和時點，有效控制住了不合理的支出，避免了資金鏈中斷情況的出現(xiàn)，保證了現(xiàn)金流的正常運轉(zhuǎn)[8]。

3.3.4財務(wù)管理人員要做到業(yè)財融合為適應(yīng)傳媒行業(yè)的迅速發(fā)展，財務(wù)人員的工作已經(jīng)不僅僅是簡單的賬務(wù)核算，同時也要充分了解項目的運作狀況，只有對項目情況充分了解，才能審核出項目支出的合理性并可以判斷項目執(zhí)行時的項目進(jìn)度，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)實施管控的同時，也要向業(yè)務(wù)部門提供對應(yīng)服務(wù)。例如，財務(wù)人員根據(jù)以往類似項目情況計算出某項目活動的毛利，并把這些相關(guān)信息反饋給項目負(fù)責(zé)人。

3.3.5定期進(jìn)行決算分析并結(jié)合績效考核為保證全面預(yù)算得到有效執(zhí)行，傳媒企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算執(zhí)行分析報表、分析報告等形式，全面、系統(tǒng)地報告每個項目責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，企業(yè)管理人員應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告，以對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程有所了解和掌握，并及時指出并糾正項目中存在的問題和偏差，提出改進(jìn)措施，加強對整個經(jīng)營活動的控制。為保證項目能夠?qū)崿F(xiàn)既定的毛利，在項目執(zhí)行完畢時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)提交項目決算，依據(jù)項目決算書計算出該項目毛利率，結(jié)合項目預(yù)算進(jìn)行分析項目各類收支的金額和時點是否合理，是否實現(xiàn)了項目的預(yù)期毛利，如未完成預(yù)期毛利需找出原因并提出改進(jìn)建議，完成后將項目預(yù)決算工作結(jié)果提交給相關(guān)部門，工作結(jié)果將與年底的績效考核掛鉤。

3.3.6建立科學(xué)的激勵機制提高內(nèi)部控制的全員參與積極性要想確保全面預(yù)算控制系統(tǒng)的順利構(gòu)建，就要制定科學(xué)的激勵制度，這樣可以實現(xiàn)傳媒企業(yè)管理人員對企業(yè)策略標(biāo)準(zhǔn)以及全體職工的高效管理。傳媒企業(yè)管理人員需要結(jié)合市場發(fā)展走向，建立完善的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同時確保標(biāo)準(zhǔn)的平穩(wěn)性，消除管理人員以及基層職工對預(yù)算修整的顧慮，避免出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象，給傳媒企業(yè)的穩(wěn)定運營提供保障[9]。此外，還要加大對企業(yè)職工的培訓(xùn)力度，提升企業(yè)職工的預(yù)算意識，意識到自身利益與企業(yè)整體利益之間存在的關(guān)聯(lián)。把企業(yè)全面預(yù)算管理體系和企業(yè)職員的績效相掛鉤，可以有效地激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性，進(jìn)而達(dá)到激勵的目的。3.3.7引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)高效化預(yù)算內(nèi)部控制結(jié)合傳媒企業(yè)的發(fā)展，引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)高效化預(yù)算內(nèi)部控制。信息系統(tǒng)可以借助導(dǎo)入的信息構(gòu)建為現(xiàn)金預(yù)算，編制現(xiàn)金流量報表，和記錄的實際發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，得到偏差值，根據(jù)偏差來實現(xiàn)分級預(yù)警。將傳媒企業(yè)各個部門的財務(wù)信息以及財務(wù)管理數(shù)據(jù)都導(dǎo)入到信息系統(tǒng)中，借助信息技術(shù)來對企業(yè)運營中資金流、信息流的集成和優(yōu)化，實現(xiàn)信息的共享和傳遞，提升傳媒企業(yè)財務(wù)水平，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

4結(jié)論及建議

總而言之，構(gòu)建符合傳媒企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，不但可以有效地提升傳媒企業(yè)財務(wù)管理水平，同時還能實現(xiàn)消耗最小的資本，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。但是，結(jié)合當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)傳媒企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算控制系統(tǒng)的過程中，多多少少會存在一定問題，這些問題的出現(xiàn)，將會給傳媒企業(yè)的全面預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建帶來阻礙。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，提出相應(yīng)的解決措施，通過采用改變觀念、強化控制、完善內(nèi)部控制等方式，給傳媒企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動提供導(dǎo)向作用，在節(jié)省傳媒企業(yè)運營資金的同時，還能有效地提升傳媒企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而推動傳媒企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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作者：趙倩 單位：海寧河馬影業(yè)有限公司北京分公司