探求建設工程跟蹤審計的實踐范文

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1建設工程跟蹤審計的工作重點

目前，工程項目的跟蹤審計根據其介入的時間區分為建設工程全過程跟蹤審計和施工階段跟蹤審計。全過程跟蹤審計相對于施工階段跟蹤審計更為全面，全過程跟蹤審計在建設工程管理全過程參與中根據建設工程實施的各階段主要工作有以下幾個方面。

1．1設計準備階段設計準備階段是建設工程造價控制的關鍵，在此期間跟蹤審計應當重點審查以下幾個方面:1)設計所需的資料是否完善準確;2)建設方設計目標是否明確，設計方案是否合理;3)設計方案是否滿足建設方的要求，設計概算是否控制在建設方的期望值內;4)設計圖紙是否完整，各專業是否配套;5)設計圖紙選用的結構材料是否滿足要求，采用的新工藝新技術是否合理。抓住這幾個方面首先可以使設計方案滿足建設方要求，同時可以使項目投資在建設方的期望之內，加強前期管理還可以為工程后續階段打好基礎，減少設計變更，加強項目造價控制，最后跟蹤設計的介入可以規范項目設計招標工作，擺脫設計招標與施工造價分離的情況。

1．2招投標階段招投標階段是確定工程造價的主要階段，跟蹤審計在此階段的作用更為突出，期間跟蹤審計應完成下列內容:1)監督整個招投標過程是否合理合法;2)審查招標文件的完整性、公正性、有效性;3)審查工程量清單是否完整準確，標的或限價是否合理;4)對中標預算進行分析評估，對于施工單位在中標預算中的不合理報價進行預警，在合同中以相關條文降低不合理報價對于工程總價影響的風險;5)審查合同條款是否齊全，合同雙方的權利義務是否明確，合同內容是否合理、合法、公平、公正。此階段跟蹤審計的工作可以有效減少施工階段的工程糾紛，避免建設方在施工過程中由于施工方不合理報價所造成的相關損失。

1．3施工階段施工階段是建設工程投資發生的具體階段，在此階段跟蹤審計的主要工作內容有:1)審查合同雙方是否依照合同約定履行權利和義務;2)審查施工過程中的變更、簽證的必要性、真實性、合理性;3)審查施工過程中各款項的撥付數量與到位情況;4)檢查施工單位的投標承諾的履行情況。跟蹤審計在施工階段可以有效的控制變更，降低工程變更簽證影響工程造價的風險。

1．4驗收結算階段驗收結算階段是建設工程實施的最后階段，是確定項目最終造價的階段，跟蹤審計在此分為工程結算審計和財務審計兩部分，在此階段跟蹤審計的主要工作內容有:1)檢查合同的完成情況;2)檢查工程竣工以及相關資料的完成情況;3)進行工程竣工結算;4)進行建設工程財務資金的管理審計。跟蹤審計在此階段的工作基本與一般竣工審計一致，但由于跟蹤審計的全過程參與，使得審計結果更加合理公平。

2跟蹤審計的優點

建設工程跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在工程實踐中已越來越彰顯出其優越性以及廣闊的應用前景，具體有以下幾個方面。

2．1將事后審計與過程審計相結合與傳統的事后審計相比跟蹤審計更注重于過程的管理監督，建設工程管理主體缺乏工程相關專業的知識，在項目管理時大多采用經驗模式的行政管理手段，經常出現決策失誤從而導致經濟受損，跟蹤審計從過程入手，在源頭上審查建設工程管理的正確性、合理性，杜絕此類問題的發生。例如很多隱蔽工程變更簽證由于項目管理人員的相關知識匱乏，造成工程簽證的誤簽、錯簽或者是簽證重復，在傳統的事后審計的模式下，又因為簽證的內容記錄不詳，很難判斷其內容的正確性、真實性。跟蹤審計的及時深入現場，可以在隱蔽工程隱蔽前做好相關記錄取證，掌握各種有效的工程信息，減少建設方與施工方的矛盾，為后期簽證的審核結算打好基礎。

2．2將審計工作從靜態向動態轉化傳統審計模式都是在工程竣工后集中進行一次工程竣工結算審計，此時審計單位要在短時間內處理整個施工過程中發生的大量簽證變更，跟蹤審計的全過程參與可以在工程中分階段的進行動態審計，緩解短時間內處理大量數據的壓力，同時跟蹤審計將被動的接受工程簽證變為主動的記錄工程簽證，可以分析工程簽證發生的關聯因素使得審計思路更加清晰，動態地監督工程的全過程。

2．3促進建設工程管理體系的完善建設方一般將項目管理和監督寄希望于監理單位，但監理單位的工作重點都是工程質量和進度管理，對建設工程的成本核算、資金控制、材料采購等環節很少顧及，造成建設工程管理的薄弱環節。跟蹤審計的參與可以提高建設方對于成本核算、資金控制等的管理水平，使整個建設工程管理體系更加完善。

3跟蹤審計的局限性

建設工程跟蹤審計具有很多的優點，但在工程實際操作中也不可避免的反映出很多不足，具體有以下幾個方面。

3．1跟蹤審計的力量有限，審計風險加大跟蹤審計的全過程參與要求跟蹤審計熟悉工程各階段的工作，需要充足的審計力量以滿足跟蹤審計內容的廣泛性與大量性。然而，目前在審計力量有限的情況下，面對繁重的審計任務，對審計人員的專業技術水平和專業知識范圍提出了相當高的要求，如不具備相當的水平，跟蹤審計最終只會流于形式。同時在長期的跟蹤審計過程中，對審計人員的自身素質要有嚴格的要求，否則將會造成審計風險的增大。因此提升審計人員能力，合理配置審計資源是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。

3．2跟蹤審計的介入時間模糊，效果不明顯建設工程跟蹤審計與傳統的結算審計最重要的區別就是將審計工作滲透到建設工程決策階段，而跟蹤審計的介入時間沒有一個明確的規定，從理論上來說跟蹤審計的介入越早越好，但目前大多跟蹤審計只是在建設工程決策后的一個審查，并不能影響決策的結果。造成這種情況主要有兩方面的原因，一方面審計人員的專業知識范圍較窄，無法勝任決策審計的重任，另一方面是由于建設方對于跟蹤審計的重視程度不夠，認為審計工作只是竣工結算。由于以上兩個原因造成跟蹤審計并不能參與建設工程決策的環節，造成跟蹤審計的效果有限。

3．3跟蹤審計的深度難以把握跟蹤審計需要審計人員在項目建設過程中頻繁的介入審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，這很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，直接建設工程管理的職能范圍中，比如現場簽證問題，國家明確了建設單位、監理單位的具體職責和操作規范，而實際工作中，都要審計人員表態后才進行辦理，這樣很容易造成各方利益沖突，破壞建設工程管理的權利制衡機制。

4結語

跟蹤審計具有提高建設工程管理水平和效益的特點，有效避免了傳統竣工審計出現的雖然查出問題但是已成事實，糾正難度大的情況發生，因此從其誕生開始就得到了社會的普遍好評。從實踐效果分析，跟蹤審計在監督資金使用情況，防止資源浪費方面取得了顯著成效，突出了審計部門的“免疫功能”，從源頭上提高了建設工程的管理水平。但是由于其對跟蹤審計人員的專業水平以及知識范圍的要求，使得跟蹤審計工作也同樣存在很多問題，容易使得跟蹤審計流于形式，因此只有提高審計人員能力，才能整體提高跟蹤審計效果。

作者：張帥單位：陜西中醫學院