防控化解金融風險中銀行會計的作用實踐范文

本站小編為你精心準備了防控化解金融風險中銀行會計的作用實踐參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

從財務角度看，風險成本的高低是影響金融企業利潤的重要因素。分析商業銀行利潤表中的收支結構可以看到，資金成本、稅務成本、費用成本、風險成本和資本成本是銀行的五項主要成本。與其他成本相比，風險成本會因資產質量的好壞而更具“彈性”。風險管理能力強，可以降低風險成本，并同時轉化為凈利潤，反之，則會吞噬銀行的經營成果。做好當前銀行會計工作，必須充分發揮銀行會計在防范化解金融風險中的重要作用，做到盡早識別、準確計量、科學化解各類金融風險。

金融風險呈現新特點對銀行會計帶來新挑戰

隨著我國金融改革加速，我國金融業產生了多種多樣的新型業態，伴之而生的金融風險也日益多元化、復雜化，一些新型風險逐漸顯現，這些新型風險與傳統風險交叉滲透，具有更強的傳染性和不確定性，使得金融風險更加難以預測和管控，對現有銀行會計產生重大影響和挑戰。金融風險從資產負債表內向表外傳導。傳統意義上的銀行風險主要集中在表內。但隨著理財、資管等創新業務的快速發展，銀行表外資產規模急劇擴張，不僅放大了流動性風險、提高了杠桿比率，也使金融風險呈現隱蔽化、復雜化的特點。伴隨著表外業務的迅速發展，其所承載的風險也以較快速度積聚。金融機構若不能進行穿透式核算以及充分披露相關信息，容易積累并引發重大風險。市場風險、信用風險與流動性風險交叉傳導。長期以來，市場風險、信用風險和流動性風險被視為相互獨立的風險類型分別加以計量和進行資本配置。隨著我國金融市場的不斷完善，銀行多元化、綜合化經營進程逐步加快。資本市場風險與貨幣市場風險疊加，銀行、保險、證券和信托風險交織，本幣風險和外幣風險并存，市場風險與流動性風險、信用風險相互交織，互相傳染，各種風險有可能形成“共振”。銀行在多種風險交叉傳導的場景下，風險敞口和潛在損失計量難度加大，給財務管理、績效考核等帶來更大的不確定性。傳統風險與互聯網金融風險交織并存。

金融科技的發展驅動了金融業務模式的變革，P2P網絡貸款、眾籌融資、第三方支付等互聯網金融業務大量涌現。與傳統金融模式相比，互聯網金融行業邊界較為模糊，相關法律不夠健全，金融監管相對薄弱，資金流動缺乏可控性。由于線上線下業務的融合，傳統信用風險與創新風險交織并存，加大了風險隱患，一旦爆發，互聯網金融風險具有快速傳播性、影響瞬時性和復雜多變性等特點。為防范上述新型風險，應對互聯網金融的資金托管、會計標準、信息披露等提出更嚴格的要求。境內外風險出現跨國傳導趨勢。隨著經濟全球化進程的推進，生產的國際化程度及各個行業領域相互依存度的不斷提升，金融機構之間的聯系也日趨緊密，不同國家或地區之間金融活動相互影響和融通，國內外利率、匯率，股市、債市聯動度日益增強。國外經濟環境的變化、資本市場的波動都可能引發國內的金融風險。境內金融風險與境外金融風險的跨國傳導，不僅使會計監督管理難度加大，也給銀行會計及時識別、準確計量和全面揭示金融風險提出了新的難題。充分發揮銀行會計信息導向作用防范金融風險新科技正以前所未有的廣度和深度滲透到經濟社會的各個領域，商業銀行的業務模式、交易方式、管理流程正發生著巨大變革。與此同時，會計準則與監管規則不斷協調融合，新金融工具會計準則出臺，商業銀行進入了以提升會計信息相關性導向的新階段。銀行會計應適應經濟環境變化與銀行發展趨勢，全面提升會計管理的專業化、精細化、智能化水平。全面落實新準則要求，實現新舊會計準則的平穩過渡。財政部于2017年修訂了新金融工具會計準則，并于2018年初在部分金融機構正式實施。此次修訂不僅是我國企業會計準則與國際會計準則持續趨同的重大成果，更是夯實金融機構資產質量、防范金融風險的一項重要舉措。新金融工具會計準則在改善財務報告質量以及防范金融風險等方面發揮了重要作用?！邦A期損失模型”的應用使得商業銀行客觀識別風險和計量風險的能力有所提高，并在此基礎上計提了更充足的貸款損失準備與資本，從而能有效抵御各類風險沖擊，維護金融穩定；減值計提范圍的拓寬使得金融資產減值范圍不再局限于資產負債表表內項目，而是緊緊圍繞風險實質，對承擔風險的表外信貸資產也要按照信用風險程度計提減值準備；金融資產計量模式的變化增強了金融資產風險計量的準確性，攤余成本和公允價值兩種計量方式分別提高了對金融資產信用風險和市場風險的量化精確性，強化了對風險的實質反映。及時準確計量金融風險，對創新工具會計處理進行前瞻性研究。會計對風險確認和計量的及時性、準確性和完整性，對金融風險的揭示、防范和化解具有重要作用。銀行會計應牢牢把握“實質重于形式”的基本核算原則，提前介入新產品、新業務的研發環節，對金融產品和工具進行穿透式計量，還原各種復雜創新背后的真實風險，確保會計信息能夠反映業務實質，為防范和化解風險奠定基礎。

比如，對多方主體參與的風險參貸業務，銀行會計應通過業務模式分析同時結合合同具體條款，在理清各方權利義務和風險報酬情況前提下，做出正確的會計處理，為后續業務開展過程中信用風險、合規風險、稅務風險的防控提供前提條件；銀行會計可以積極研究運用套期會計方法，將銀行風險對沖的經濟結果更完整更全面地體現為財務報表的穩健表現，防止常規會計處理下可能產生的會計錯配和損益波動，從而如實反映銀行的風險管理活動。全面充分披露風險，滿足各方對銀行信息的需求。銀行會計可以通過發揮財務信息的評價作用，對銀行的安全性和穩健性進行評估。全面完整披露金融風險并向資本市場、監管部門及利益相關者傳遞決策有效的信號是銀行會計工作的重要任務之一。從宏觀管理的角度，銀行會計是統計的基礎，會計所提供的各項金融信息按統計規則加工后成為國民經濟和金融管理的數據基礎，成為國家制定金融貨幣政策以及信貸產業政策的重要參考；從金融監管的角度，目前監管的信息手段還主要依賴于會計數據，銀行會計所提供的盈利、風險、資本等信息，是構建逆周期監管制度框架的重要信息來源；從資本市場的角度，債權人、股東、分析師、客戶、社會公眾等利益相關者都是銀行會計信息的需求方，通過完整披露所面臨的金融風險，向市場傳遞客觀準確的信息，才能更好地發揮外部市場的約束作用。借助數據分析手段，發揮銀行會計的風險監測預警作用。一是通過管理會計的數據分析手段，對內部信貸管理、風險管理、內控管理等相關數據以及外部宏觀經濟、金融市場、行業發展等相關資料，在進行加工整理和綜合分析后，能夠按照行業、地區、國別等維度對風險進行多角度、全方位的呈現和揭示，為銀行經營發展和風險防控提供數據參考和決策支持。二是通過真實準確的財務數據、細致多維的盈利分析，加強對金融風險的前瞻性預警，處理好短期效益需求、財務資源配置和銀行長期可持續發展關系，不斷提升銀行的風險管理水平。提高會計人員風險防范意識，加強銀行會計行業自律。會計工作既有嚴格的準則規范約束，又需要借助會計從業人員的專業分析和判斷。加強銀行會計管理，首先，需要提升會計人員專業化水平和職業道德水準，使會計人員深刻認識到會計職業的價值、崗位的重要和責任的重大，真正做到模范守法、嚴于律己，將金融風險防范意識融入到日常的會計工作中；其次，要強化銀行內部控制，完善會計制度，健全會計機構，夯實防范金融風險的財會內控基礎。

運用會計手段防范金融風險的實踐完善會計制度體系，構建集團會計核算一體化管理體系。新金融工具會計準則實施后，工商銀行已按照新準則的要求同步更新了各類金融工具的會計核算制度，制定了集團統一的會計基本政策，建立起集團內母子公司、境內外機構一致的會計信息基礎，財務報告綜合管理系統已覆蓋至全部海外分行、子行和境內子公司。近年來，按照國內、國際準則編制的財務報告的結果一致，外部審計師均出具了標準的無保留意見審計報告。會計管理的一體化，降低了工商銀行財務并表的操作風險，保證了對外披露財務會計報告的真實性、完整性和及時性，也為集團其他領域并表中的風險防范提供了條件。堅持謹慎性原則，按新準則要求提足撥備。2018年1月1日，工商銀行順利實現了預期損失模型在實踐領域的落地應用。在模型構建過程中，工商銀行充分考慮金融資產的預期信用風險，并將其體現在模型各類參數的選取中，在此基礎上，按照會計準則要求，科學、準確地計量各類資產預計損失，動態、真實、足額提取撥備，保證資產風險得到充分覆蓋。實施預期損失模型后，全集團資產減值準備的保有金額有所增加，風險防控水平進一步提升。強化估值計量工作，提升會計管理和風險防范的協同程度。為滿足客戶投資、避險、兌換等多元化和差異化需求，商業銀行需要提供豐富的個性化金融產品。伴隨著我國金融市場化程度的不斷提高，如何合理地評估金融產品的公允價值，準確反映其交易風險，是會計估值和風險管理面臨的共同挑戰。工商銀行自建了金融工具“公允價值計量管理平臺”，集交易數據導入、輸入參數選取、估值引擎調用、計量層級確認、結果自動入賬等功能于一體。

該平臺有助于對金融工具計量的精細化管理，極大提升了估值分析的效率和精確度。目前該平臺已推廣至大部分境外機構，并針對境外機構的應用情況進行系統優化，解決不同境外機構的實際需求，構建了全集團會計估值與后臺賬務處理聯動的系統格局。同時，公允價值計量平臺能將估值數據在中、后臺實時共享，為會計計量和風險計量建立起共同的數據基礎，使會計估值盡可能公允反映金融風險信息，從而能及時防范風險并對已出現的風險進行恰當處置。發揮管理會計作用，實現風險精細化傳導和分解。借助管理會計系統，通過構建涵蓋風險的核算體系，可以將準確量化的風險因素貫穿于預算、評價和考核全過程中，將全面風險管理責任向各維度責任主體進行傳導分解，實現全行可持續發展和全面風險管理的目標。核算體系方面，建立分產品、分部門、分機構的業績價值核算體系，從多角度反映成本與收益，準確核算出各維度涵蓋風險的效益指標，如經濟增加值（EVA）和風險調整后的資本收益率（RAROC）；預算體系方面，建立“條塊結合”的預算體系，將全部風險量化分解至機構、部門、產品和員工等維度，定期對機構、產品、部門或條線進行專項風險預算差異分析，追蹤風險動因和背后的管理問題；考核體系方面，將風險因素納入各類考核評價指標，建立獎懲分明的風險考核體系，凸顯風險回報的激勵導向，在深化金融風險管理的大背景下，圍繞實質風險管理將各類風險全面落實到機構、部門和員工等被考核主體，以便更好地發揮管理會計體系的作用。

作者：王志敏 單位：中國工商銀行財務會計部