淺談企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響范文

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摘要：會計信息作為了解企業(yè)經(jīng)營狀況的主要依據(jù)，對制定決策具有重要的作用，其質(zhì)量問題引起人們的關(guān)注。要想提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，就必須加強內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用，采取有效措施加強內(nèi)部控制改革。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；影響；措施

內(nèi)部控制作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有關(guān)鍵性的作用，尤其在會計信息方面的作用尤為突出，是會計信息質(zhì)量的根本保障。隨著市場經(jīng)濟不斷完善，作為企業(yè)最終經(jīng)營成果的會計信息的質(zhì)量問題引起人們的關(guān)注。要想從根本上提升會計信息的質(zhì)量，就必須從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，不斷加強改革。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響

當(dāng)前，我國內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響途徑可概括為兩方面：一是從企業(yè)自身管理層面上看，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外部因素對會計信息質(zhì)量具有很大的影響。二是從宏觀層面上看，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的一部分，其各個方面的管理和發(fā)展都無法脫離所處的市場和法制這兩個大環(huán)境，因此，國家市場經(jīng)濟的大環(huán)境也會產(chǎn)生一定的影響。

（一）企業(yè)自身管理層面

從企業(yè)自身管理層面上，可把內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響總結(jié)為四個方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響

內(nèi)控環(huán)境是影響控制效果的最主要也是最根本的因素，主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、法制教育六個方面的內(nèi)容。其中，內(nèi)部審計是保持環(huán)境穩(wěn)定最重要的手段，如果審計工作不到位，將會直接影響會計信息的質(zhì)量，所以應(yīng)保證獨立的審計權(quán)利，加強對審計過程的監(jiān)督與管理。同時，還要加強對員工的管理，建立科學(xué)合理的人力資源政策，構(gòu)建和諧的企業(yè)文化。穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境能夠為會計工作的開展提供基礎(chǔ)的條件保障，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，保證各項措施能夠順利實施。

2.風(fēng)險評估對會計信息質(zhì)量的影響

企業(yè)在經(jīng)營的過程中不僅需要加強內(nèi)部管理，同時會受到外部環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟全球化不斷前推進，企業(yè)發(fā)展所面臨的環(huán)境更加多樣，存在的風(fēng)險也越來越多，只有加強內(nèi)部控制才能有效的對風(fēng)險進行防范。風(fēng)險評估是風(fēng)險預(yù)防最薄弱的環(huán)節(jié)，如果能夠?qū)︼L(fēng)險提前預(yù)防，及時將風(fēng)險消失在萌芽之中，能在很大程度上規(guī)避風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，保障企業(yè)的穩(wěn)定。企業(yè)在實施內(nèi)部控制策略時，及時明確影響控制目標(biāo)的因素并對這些因素進行風(fēng)險評估，降低企業(yè)發(fā)展所面臨的潛在危機，才能不斷提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

3.控制活動對會計信息質(zhì)量的影響

控制活動是一種內(nèi)在的機制。企業(yè)在經(jīng)營的過程中會受到內(nèi)部與外部環(huán)境雙重的約束，而且所處的環(huán)境是不斷變化的，這就要求企業(yè)具有較強的自我約束、自我調(diào)節(jié)的能力，增強對控制機制的認識，明確內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系。控制活動的完善直接關(guān)系著企業(yè)的自我認知，從而為制定策略提供可參考的依據(jù)，進而對企業(yè)的經(jīng)營造成影響。

4.信息交流對會計信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制是系統(tǒng)性的工程，涉及企業(yè)方方面面的工作，需要全體員工的共同努力。而要發(fā)揮員工在內(nèi)控方面的作用，就必須重視信息交流，通過信息交流能夠增進員工之間的感情，加強員工對內(nèi)部控制的理解，同時能夠幫助管理者更好的了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析存在的問題，從而有針對性的采取措施加強改進。另外，信息交流還能增強信息的流動性，提高資源共享率，保證決策者對未來的狀況進行科學(xué)的預(yù)測，從而作出合理的決策。

（二）宏觀層面

監(jiān)督審評對會計信息質(zhì)量的影響。市場經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展的重要保障是法律法規(guī)制度，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動必須依靠相應(yīng)的法制體系監(jiān)督和管理。然而，我國目前正處于經(jīng)濟發(fā)展的特殊時期，企業(yè)發(fā)展大都處于轉(zhuǎn)型時期，市場經(jīng)濟處于艱難的調(diào)整階段，現(xiàn)有的市場法律制度難以滿足當(dāng)前的市場變化的需求。特別是監(jiān)督審評管理機制不完善，極大地制約著會計信息質(zhì)量的提高。缺乏監(jiān)督審評會助長不良之風(fēng)，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量下降。為了保證內(nèi)部控制的各項措施落到實處，就必須加強對內(nèi)控的監(jiān)督，通過監(jiān)督審評能夠定期對內(nèi)部控制措施的實施情況進行檢查，從而及時查找存在的問題并提前采取預(yù)防措施，避免較大危機的出現(xiàn)。并且，在企業(yè)管理不斷向前發(fā)展的高級階段，監(jiān)督審評在內(nèi)部控制中的作用越是突出，其對會計信息的處理具有關(guān)鍵性的指導(dǎo)意義，能夠保證會計信息的真實、可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)運營具有較強的有效性。因此，通過構(gòu)建相應(yīng)的法律制度，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立和完善，加強內(nèi)部控制中的監(jiān)督審評是提高會計信息質(zhì)量不可忽略的重要途徑之一。

二、受內(nèi)部控制影響會計信息質(zhì)量存在的問題

（一）會計信息虛假

雖然我國建立了較為完善的會計制度及稅法，但是在實際操作過程中并不能很好地實施。有些企業(yè)為了謀求私利，故意通過收入或費用的虛增或虛減來影響利潤的真實性。在實際經(jīng)營中，有的會計主體為了提升企業(yè)競爭的實力，虛增收入，對收入不能按時確認，造成會計信息的真實性存在問題。還有些企業(yè)為了逃避稅收，故意虛減收入，通過采用有關(guān)的費用資本化等手段以虛增利潤，以達到少繳稅的目的。

（二）會計信息披露不充分

會計信息披露不充分，主要表現(xiàn)在兩個方面：1.關(guān)聯(lián)方交易披露不充分企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會形成一定的鏈條效應(yīng)，上下游會有一定的關(guān)聯(lián)方，通過合作與交流達到商業(yè)的目的。有的企業(yè)對關(guān)聯(lián)方交易信息的披露不全面，而且也不能按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定對信息進行披露，甚至故意隱瞞真實的交易情況，這必然會影響信息使用者的決策準(zhǔn)確性。2.盈利預(yù)測失實而影響決策的有用性上市企業(yè)在進行盈利信息的公布時，有的只公布一些簡單的預(yù)測數(shù)據(jù)，而不能對全部的預(yù)測信息進行公示，這就不能保證對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行合理的判斷，從而影響最終的決策。

（三）會計信息披露不及時

信息具有一定的時效性，在特定的時間內(nèi)獲得的信息才能發(fā)揮最大的功效，但是目前很多企業(yè)在進行會計信息的披露時普遍存在著不及時的現(xiàn)象。根據(jù)我國目前對信息披露管理條例的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)報表要在規(guī)定的時間內(nèi)報出，季度報表、年度報表等各類報表都有一定的時間限制，企業(yè)必須在相應(yīng)的時間內(nèi)對財務(wù)狀況進行總結(jié)、上報。但是部門企業(yè)對相關(guān)規(guī)定的遵守情況并不嚴格，會計信息的傳達也不及時，有的甚至故意對相關(guān)業(yè)務(wù)進行修飾或隱瞞，不能按時將報表上交。另外，當(dāng)企業(yè)發(fā)生較大事件時也需要對會計信息進行公告，即當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部或外部環(huán)境發(fā)生重大變化而對企業(yè)的日常經(jīng)營造成較大影響時需要將變化的財務(wù)信息及時上交。但是在實際經(jīng)營中，很多企業(yè)都不能按照規(guī)定的時間將會計信息公告，而是根據(jù)自身的需求和愛好隨意選擇公示時間。

（四）會計信息缺乏相關(guān)性

會計信息在使用時需要具有一定的相關(guān)性，只有滿足決策者需求的信息才能真正實現(xiàn)會計信息的價值，但是在實際業(yè)務(wù)的處理時很多財務(wù)部門提供的會計信息并沒有針對性，對使用者的決策所發(fā)揮的作用也不大，從而造成資源的浪費。另外，企業(yè)具有向外提供財務(wù)報告的義務(wù)，大部分企業(yè)都不能認真對待這項工作，提交的報告大多是按照標(biāo)準(zhǔn)的模板制定，而不考慮實際的需求，影響財務(wù)信息的質(zhì)量。

三、改進企業(yè)內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的措施

（一）從內(nèi)部控制主體上

1.提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認識和理解

思想決定行動。要想真正做好內(nèi)部控制工作，就必須從思想上更正對它的認識。企業(yè)應(yīng)樹立強烈的內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，將責(zé)任劃分到個人，在企業(yè)內(nèi)建立完善的內(nèi)部控制制度，保證會計信息決策的有用性。尤其是企業(yè)的管理者，必須加深對內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量之間關(guān)系的理解，認識到其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。并且，這種理解不應(yīng)是一種抽象的概念的理解，而應(yīng)是一種理論到實踐的轉(zhuǎn)化。要掌握如何建立相應(yīng)的管控制度，如何合理地建立相關(guān)的管理隊伍和投入資金促進運行，在管理成本與管理質(zhì)量之間找到一個平衡點，讓內(nèi)部控制能夠充分地起到其應(yīng)有的積極作用。

2.加強員工個人素質(zhì)的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制的開展不是某一個部門的工作，而是需要不同部門、不同層級、不同崗位之間的互相合作、配合才能完成。比如，評價工作開展涉及的人員上至董事會等領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通審計工作人員。在這種情況下，員工的個人職業(yè)素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，加強對日常活動的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)重視會計人員的素質(zhì)建設(shè)，提高其道德修養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，增強內(nèi)部控制的效果，從而為會計信息的質(zhì)量提供保障。

（二）從內(nèi)部控制客體上

1.制定適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度

完善的制度建設(shè)是加強內(nèi)部控制的重要手段。在制定內(nèi)控制度時，首先應(yīng)科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的日常經(jīng)營，所以在制定時不能隨便應(yīng)付，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定適合企業(yè)發(fā)展的制度。建立內(nèi)部控制制度要與企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)相一致，結(jié)合企業(yè)在運行過程中的各項流程和環(huán)節(jié)可能存在的問題，保證問題得到順利解決。另外，建立制度應(yīng)具有一定的可變性，當(dāng)外部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生改變時，內(nèi)部控制制度也要作出相應(yīng)的調(diào)整，以保證制度的建設(shè)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

2.推進和完善內(nèi)部審計工作

（1）提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，將直接影響內(nèi)部控制的質(zhì)量，進而對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響。所以，應(yīng)加強內(nèi)部審計，增強企業(yè)管理人員對審計的認識，提高審計的權(quán)威性，建立完善的內(nèi)部審計制度，挑選合適的審計人員，保證審計工作的嚴肅性與權(quán)威性。

（2）加強對內(nèi)部審計效果的監(jiān)督。內(nèi)部審計實施的效果，只有依靠監(jiān)督的力量才能真正發(fā)揮作用。所以，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的審計監(jiān)督部門，強化對內(nèi)部控制的評價機制，調(diào)動員工對內(nèi)部控制的積極性與主動性，加強內(nèi)外審計部門之間的溝通與交流，保證審計工作順利開展。

（3）不斷加強內(nèi)部控制相應(yīng)的制度法規(guī)建設(shè)。對內(nèi)部控制的外部環(huán)境來說，政府相關(guān)部門應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)管理狀況的監(jiān)督，審計部門應(yīng)定期開展檢查，及時將發(fā)現(xiàn)的問題上報并提出整改意見，責(zé)令企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)加強改進，并對企業(yè)普遍存在的問題進行總結(jié)，完善內(nèi)部控制策略，為會計信息質(zhì)量提供保障。而且要建立完善的懲罰制度，對違規(guī)的會計事務(wù)所進行嚴厲的處罰，以保障事務(wù)所執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和獨立性，杜絕任何虛假會計信息的傳播。

四、結(jié)論

要想提高會計信息的質(zhì)量，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀建立完善的內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部審計，從而為會計工作的開展提供積極的環(huán)境支持，發(fā)揮會計信息在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

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作者：王睿；張陽 單位：浙江寧波