國有集團企業(yè)財務控制管理范文

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隨著我國市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟進程的迅猛推進,國內(nèi)外經(jīng)濟運行環(huán)境越來越復雜多變,企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的不確定因素急劇增加,加大了企業(yè)財務風險發(fā)生的可能,特別是國有集團型企業(yè),由于其產(chǎn)權(quán)級次多,管理鏈條長,對企業(yè)的控制力“鞭長莫及”。所以集團型企業(yè)不僅應表現(xiàn)為是企業(yè)的集合體,重要的是要使企業(yè)集團通過財務控制手段形成能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)的有機整體。

1國有集團型企業(yè)普遍存在的問題

1.1資金監(jiān)理不到位,資金使用效率偏低

由于集團企業(yè)內(nèi)部多級法人的管理體制等因素,造成了資金的分散管理。不容忽視的是一些企業(yè)不合理使用資金,有限的資金在集團企業(yè)范圍內(nèi)得不到高效的使用。同時,集團公司各企業(yè)因規(guī)模實力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點等多種綜合性因素造成集團企業(yè)整體不同程度資金短缺。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管、考核不力

各級法人企業(yè)對其所屬企業(yè)重大經(jīng)濟活動事前控制乏力,事后審計監(jiān)督或不力或難以挽回已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟損失,缺乏清晰的可操作性強的考核辦法,缺乏全過程的財務控制。

2為達到企業(yè)目標的集團企業(yè)財務控制現(xiàn)狀

通俗的說,財務控制既指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進行衡量與校正,其目的是確保實現(xiàn)企業(yè)目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)。近幾年,國有集團企業(yè)也注意到財務控制的重要性和必要性,紛紛采取以下幾種財務控制手段進行管理。

2.1推行財務總監(jiān)委派制面臨的問題

1993年我國《公司法》頒布,開始逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度,國有企業(yè)集團則應運而生了財務總監(jiān)委派制度,該制度在公司治理、內(nèi)部控制、投資管理、保證資金安全等方面發(fā)揮了十分重要的作用,出資人的利益能得到有效的保護。但近幾年財務總監(jiān)制度的實施仍存在以下問題:

①由于賦予了財務總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營決策干預的權(quán)力,財務總監(jiān)以其個人認知偏惡,過多否決其認為不當?shù)臎Q策,在一定程度上降低了企業(yè)的運營效率。②委派方出于“委派成本”的考慮,將財務總監(jiān)薪酬的全部或部分交由被監(jiān)督企業(yè)支付,他在“監(jiān)督”過程中會不自覺地傾向被監(jiān)督企業(yè)的利益,削弱其客觀公證性。③財務總監(jiān)任職者大多從原有的財務經(jīng)理崗位上選拔,他們習慣于服從、執(zhí)行企業(yè)領導層的指示,缺乏“監(jiān)督者”的素質(zhì)。

2.2企業(yè)預算及預算執(zhí)行情況

集團企業(yè)逐漸認識到了預算管理的重要性,也根據(jù)預算管理辦法結(jié)合自身實際情況制定了預算管理制度,集團所屬企業(yè)同時也依據(jù)預算管理制度編制了財務預算,但企業(yè)預算仍存問題。

①預算編制方法不科學,企業(yè)往往在編制的時候是簡單的設定某一指標、單一增長率,對短期指標進行簡單重復或加減運算,而不能真正將預算指標按責任部門進行橫向分解。②預算編制往往僅成為了財務部門的職責,財務部門在編制預算過程中需要銷售、投資等方面的數(shù)字,但有關職能部門認為預算與己無關,而沒有進行詳細測算。③對于預算指標的控制相對薄弱,預算編制完成后既完成了“任務”,更缺少對預算執(zhí)行過程實施有效的監(jiān)控。

2.3企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的問題

內(nèi)部審計是對本單位及下屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性的獨立監(jiān)督和評價。它具有查隱患、堵漏洞、測風險、提建議、促管理的重要功能。最近幾年中,在國有集團大中型企業(yè)中大多強化了內(nèi)部審計的建設工作,但是集團企業(yè)的內(nèi)部審計工作在制度化、規(guī)范化等方面還存在許多問題:

①部分企業(yè)領導對開展企業(yè)內(nèi)部審計的必要性缺乏認識,主觀上對企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠重視,內(nèi)部審計的內(nèi)在需要沒有真正從企業(yè)表現(xiàn)出來,內(nèi)部審計體系建立困難。②一些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構(gòu),配備了人員,但因內(nèi)部審計制度不健全,業(yè)務不規(guī)范,內(nèi)部審計業(yè)務具體操作性或不強或過于專業(yè)化,內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮。

3深化國有集團企業(yè)財務控制管理辦法

3.1完善財務總監(jiān)委派制

集團公司內(nèi)的財務總監(jiān)委派制符合《公司法》規(guī)定,是公司法人治理結(jié)構(gòu)的組成部分,是企業(yè)內(nèi)部約束機制和管理機制的組成部分。

3.1.1明確財務總監(jiān)的職責

適度分離財務總監(jiān)管理職能,財務總監(jiān)應利用列席股東會、董事會、總經(jīng)理辦公會等方式了解企業(yè)經(jīng)營情況,其工作重點應偏移到監(jiān)督企業(yè)的日常財務活動、了解公司投融資計劃,掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況、收益情況及預、決算方案,監(jiān)督上繳企業(yè)收益,達到企業(yè)最終管理現(xiàn)實的要求。

3.1.2制定財務總監(jiān)的具體工作細則

財務總監(jiān)的具體工作主要為:①授權(quán)范圍內(nèi)實行與子公司法人聯(lián)簽制度,監(jiān)控采購成本和費用支出。②審核子公司財務報表和財務報告。③制定子公司的財務管理制度。④完善子公司內(nèi)控制度和改善內(nèi)控環(huán)境。⑤向出資人提交子企業(yè)投資融資方案。⑥負責子公司的財務分析和資金預算方案設計。

3.1.3強化財務總監(jiān)的獨立性

為保證財務總監(jiān)工作的客觀公正性,財務總監(jiān)的全部薪酬,應該完全由委派方支付,且財務總監(jiān)的待遇與所在企業(yè)的經(jīng)濟效益應當無關,以保證其實行會計監(jiān)督的獨立性。

3.1.4財務總監(jiān)委派成本分析

實施財務總監(jiān)委派制的“成本”無疑是受人關注的,但相比較其在防止資產(chǎn)流失、監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務收支管理等方面所發(fā)揮的作用,這項“委派”投資無疑將獲得超額回報。

3.2加強財務內(nèi)部控制制度建設

內(nèi)部控制,是單位領導人員和職能部門通過管理工作使得經(jīng)濟活動按標準對其調(diào)整以達到目標的過程。建立和完善企業(yè)的內(nèi)控制度有利于保證和提高會計信息質(zhì)量。

①內(nèi)控制度能夠保證國家的有關法律法規(guī)、相關政策和財經(jīng)紀律法規(guī)及集團公司的有關要求在企業(yè)內(nèi)部貫徹執(zhí)行,因為健全完善的內(nèi)部控制制度,可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制,從而可能從根本上保證各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,提高會計信息的真實性和透明度。②健全的內(nèi)部控制度有利于防止貪污腐敗等犯罪行為,維護財產(chǎn)物資的安全完整。

3.3資金集中管理

針對資金管理中普遍存在的突出問題,集團企業(yè)的許多子公司都認識到,隨著市場競爭越來越激烈,加強資金集中管理,防范資金安全,提高資金使用效率越來越成為集團公司財務控制的核心。

3.3.1實行資本性資金集中管理

目前各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務特點決定了其資金的分散性質(zhì),由集團公司對所控制企業(yè)實行資本性資金集中管理是防止資金流失,提高資金利用效率的一個行之有效的管理辦法。

3.3.2強化資金預算控制

預算是財務控制中目標管理的有效手段,預算指標給每個子企業(yè)以明確的經(jīng)營管理目標,便于其隨時對自身生產(chǎn)經(jīng)營進行自我調(diào)控。集團公司可以根據(jù)子企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其成本控制特性進行預算控制:①預算的編制要采用從下到上的編制方法。因為只有各級預算“執(zhí)行人”認真、細致、考慮全面地參與預算編制,才能使預算成為他們自愿努力完成的目標。②要求各級預算編制單位科學地編制銷售、業(yè)務支出、管理費用等“基礎”預算。③各類預算一經(jīng)確定,即成為公司內(nèi)部組織經(jīng)營活動的法定依據(jù),一般不要隨意更改。