電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度分析范文

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【摘要】受我國經(jīng)濟與社會發(fā)展步入轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期的影響，我國多數(shù)電力企業(yè)逐漸步入電量增長速度的換檔期、資本投入消化的吸納期、組織形式調(diào)整的陣痛期，傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理存在的很多問題漸漸暴露出來。基于此，本文將簡單分析新時期電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題，并深入探討建立和完善電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的路徑，希望由此能夠為相關(guān)業(yè)內(nèi)人士帶來一定啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);財務(wù)預(yù)算管理;精益管理

財務(wù)預(yù)算管理屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的起點，但結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理多存在精益化認(rèn)識落后、信息化與彈性缺乏、未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)等問題。為盡可能解決新時期電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理面臨的各類問題，滿足電力企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需要，本文圍繞該課題開展具體研究。

一、新時期電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

(一)精益化認(rèn)識落后

精益管理理論屬于近年來我國電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域關(guān)注的重點課題，但在具體實踐中，由于缺乏對精益化管理的認(rèn)識，我國很多電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作仍存在多方面問題，如認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作屬于財務(wù)人員的“獨角戲”，這就使得財務(wù)預(yù)算管理工作往往難以得到部門間協(xié)同支持，容易出現(xiàn)溝通反饋不及時等問題。此外，目前電力企業(yè)主流的財務(wù)預(yù)算管理模式仍是重點關(guān)注成本、利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等硬性經(jīng)營指標(biāo)，而項目成本主要節(jié)點目標(biāo)完成率、調(diào)控運行過程控制無差錯率等軟性指標(biāo)往往被忽略，這就使得財務(wù)預(yù)算管理無法真正結(jié)合電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。被動型的財務(wù)預(yù)算管理自然無法滿足新時期電力企業(yè)發(fā)展需要，由此催生的一系列問題必須得到重視。

(二)信息化與彈性缺乏

預(yù)算編制屬于財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算方案的最終實施效果會直接受其影響。但在具體實踐中，我國電力企業(yè)主要采用的仍然是固定預(yù)算法、定期預(yù)算法等較為簡單的預(yù)算編制方法，由此開展的財務(wù)預(yù)算管理往往存在缺乏彈性的問題，連續(xù)業(yè)務(wù)活動的開展、預(yù)算的動態(tài)化管理也會受到較為負(fù)面的影響。此外，部分電力企業(yè)還存在財務(wù)預(yù)算管理信息化程度不足的問題，由于無法較好地運用現(xiàn)代計算機技術(shù)取代傳統(tǒng)的手工編制，財務(wù)預(yù)算管理容易出現(xiàn)編制效率低下、信息傳遞不暢、動態(tài)化管理不及時等問題，對電力企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)形成制約。

(三)未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)

現(xiàn)金流量預(yù)算同樣屬于電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，其直接關(guān)系著企業(yè)的資金利用率，并能夠較好地服務(wù)于企業(yè)籌資成本的控制。但結(jié)合實際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國很多電力企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算工作中存在一定不足，如缺乏對現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重視、相關(guān)制度不完善、現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況缺乏管控，以及由此而引發(fā)的資金使用效率低下的問題。

二、建立和完善電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的路徑建議

(一)建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程

為建立和完善電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，電力企業(yè)需首先基于制度構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)同作用，以此推進(jìn)業(yè)財融合，該流程的建立還應(yīng)注意結(jié)合電力企業(yè)精益預(yù)算的需求。進(jìn)而圍繞作業(yè)預(yù)算、項目預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等預(yù)算環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的制度條例，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的封閉式預(yù)算管理過程，真正實現(xiàn)各專業(yè)、各部門、各層級壁壘的打破，大修、技改、設(shè)備、財務(wù)等業(yè)務(wù)也能夠由此不斷融合。值得注意的是，為保證財務(wù)預(yù)算管理精益化的可操作性，電力企業(yè)可建立預(yù)算對象的“一事一碼”制，即要求業(yè)務(wù)部門細(xì)化上報物資購置開支名目、品牌、數(shù)量、型號、規(guī)格、單價、人均費用等信息，并實現(xiàn)資產(chǎn)動因與對應(yīng)資產(chǎn)的逐項匹配，物資使用用途、使用量、使用時間也需要得到明確，在預(yù)算下達(dá)時逐項編制流水號，以此滿足物資集中招投標(biāo)需要，杜絕非預(yù)算項目“搭便車”行為。

(二)建立預(yù)算考核制度

預(yù)算考核的開展離不開制度的支持，為充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用，電力企業(yè)需結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營指標(biāo)建立預(yù)算考核制度，將員工績效指標(biāo)與預(yù)算管理指標(biāo)體系相結(jié)合，逐步明確結(jié)果控制指標(biāo)、過程控制指標(biāo)、價值量指標(biāo)、操作性指標(biāo)等考核指標(biāo)。電力企業(yè)還需要編制財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告、報表，配合制度開展專項稽核，及時發(fā)現(xiàn)并修正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，在進(jìn)一步明確偏差原因后，就相關(guān)事項定期開展協(xié)同督查，以此及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并進(jìn)行糾偏。

(三)建立預(yù)算管理精益化考評制度

為更好地發(fā)揮精益管理優(yōu)勢，電力企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算管理精益化考評制度，基于精益預(yù)算評價標(biāo)準(zhǔn)開展針對性評價，即可明確財務(wù)預(yù)算管理存在的短板，預(yù)算管理精益化的有效性、全面性也將得到較好保障。預(yù)算管理精益化考評制度的制定應(yīng)結(jié)合《電力企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績考核管理辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對年度預(yù)算編制質(zhì)量與預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行評價，對預(yù)算管理精益化執(zhí)行偏差進(jìn)行考核。年度預(yù)算編制質(zhì)量評價需關(guān)注主要業(yè)務(wù)假設(shè)、財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接、預(yù)算指標(biāo)變動情況等方面展開;預(yù)算過程評價需圍繞現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行、項目預(yù)算與實際執(zhí)行情況一致性等內(nèi)容展開;預(yù)算管理精益化執(zhí)行偏差考核制度的制定需規(guī)定重點偏差事項，并根據(jù)重大事項的影響程度明確扣分原則。

(四)推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理

電力企業(yè)的資金需求較大、資金風(fēng)險較高，結(jié)合上文提到的未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)問題，電力企業(yè)需基于制度推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理。現(xiàn)金流量精益預(yù)算指的是電力企業(yè)在重點關(guān)注資金的周期性循環(huán)及形態(tài)轉(zhuǎn)化的基礎(chǔ)上，結(jié)合多方面因素對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行平衡測算，以此實現(xiàn)資金從籌集到使用過程的動態(tài)管理，并可使電力企業(yè)籌資成本的控制和資金利用率的提升得到有力支持。精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度的制定需從電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)角度著手，重點關(guān)注現(xiàn)金流動情況和資源配置的優(yōu)化，企業(yè)資金流動性與利用率的提升、資金使用效益的提高、資金集約管理的開展、管理層級的管理職責(zé)明確等內(nèi)容均需在制度中得到體現(xiàn)。此外，還應(yīng)規(guī)定未納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算但確需發(fā)生的預(yù)算外支出，必須按規(guī)定履行相關(guān)審批程序納入預(yù)算后方可實施，真正做到“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”。

(五)充分應(yīng)用信息化管理手段

信息化技術(shù)可較好地服務(wù)于電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的開展，而為了最大化發(fā)揮相關(guān)信息系統(tǒng)的效用，企業(yè)必須明確信息系統(tǒng)的運用制度，如安全要求、操作規(guī)程等。在具體實踐中，電力企業(yè)需基于全面預(yù)算管理理念建立信息化系統(tǒng)，以此實現(xiàn)信息集成化、預(yù)算全過程信息化控制，并保證系統(tǒng)能夠滿足電力企業(yè)全面預(yù)算管理的各方面需求。在具體實踐中，規(guī)范化的信息數(shù)據(jù)與預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程、一致化的預(yù)算邏輯較為關(guān)鍵，電力企業(yè)還需要結(jié)合自身實踐創(chuàng)新和完善預(yù)算編制模型，以此實現(xiàn)預(yù)算控制及考評功能，預(yù)算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的互通、預(yù)算與核算的對比、靈活的數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)也需要同時得到重視。總的來說，基于信息化手段的電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作必須重點實現(xiàn)信息化的預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算預(yù)警、預(yù)算執(zhí)行分析、付款控制等功能，同時還需要做好專業(yè)化的預(yù)算領(lǐng)域信息人才培養(yǎng)，由此電力企業(yè)的生產(chǎn)效率提升、長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)即可獲得更為有力支持。

三、結(jié)論

綜上所述，新時期建立和完善電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度有較高的現(xiàn)實意義。本文提及的建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程、建立預(yù)算考核制度、建立預(yù)算管理精益化考評制度、推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理等內(nèi)容，則提供了可行性較高的制度完善路徑，以更好地滿足新時期電力企業(yè)發(fā)展的需要。

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作者：黃茵 單位：福建水口發(fā)電集團有限公司