電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度分析范文

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【摘要】受我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展步入轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期的影響，我國(guó)多數(shù)電力企業(yè)逐漸步入電量增長(zhǎng)速度的換檔期、資本投入消化的吸納期、組織形式調(diào)整的陣痛期，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的很多問(wèn)題漸漸暴露出來(lái)?；诖耍疚膶⒑?jiǎn)單分析新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并深入探討建立和完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的路徑，希望由此能夠?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)內(nèi)人士帶來(lái)一定啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;精益管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的起點(diǎn)，但結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理多存在精益化認(rèn)識(shí)落后、信息化與彈性缺乏、未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)等問(wèn)題。為盡可能解決新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的各類(lèi)問(wèn)題，滿足電力企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展需要，本文圍繞該課題開(kāi)展具體研究。

一、新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)精益化認(rèn)識(shí)落后

精益管理理論屬于近年來(lái)我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域關(guān)注的重點(diǎn)課題，但在具體實(shí)踐中，由于缺乏對(duì)精益化管理的認(rèn)識(shí)，我國(guó)很多電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作仍存在多方面問(wèn)題，如認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作屬于財(cái)務(wù)人員的“獨(dú)角戲”，這就使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作往往難以得到部門(mén)間協(xié)同支持，容易出現(xiàn)溝通反饋不及時(shí)等問(wèn)題。此外，目前電力企業(yè)主流的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式仍是重點(diǎn)關(guān)注成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等硬性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，而項(xiàng)目成本主要節(jié)點(diǎn)目標(biāo)完成率、調(diào)控運(yùn)行過(guò)程控制無(wú)差錯(cuò)率等軟性指標(biāo)往往被忽略，這就使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理無(wú)法真正結(jié)合電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。被動(dòng)型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理自然無(wú)法滿足新時(shí)期電力企業(yè)發(fā)展需要，由此催生的一系列問(wèn)題必須得到重視。

(二)信息化與彈性缺乏

預(yù)算編制屬于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算方案的最終實(shí)施效果會(huì)直接受其影響。但在具體實(shí)踐中，我國(guó)電力企業(yè)主要采用的仍然是固定預(yù)算法、定期預(yù)算法等較為簡(jiǎn)單的預(yù)算編制方法，由此開(kāi)展的財(cái)務(wù)預(yù)算管理往往存在缺乏彈性的問(wèn)題，連續(xù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展、預(yù)算的動(dòng)態(tài)化管理也會(huì)受到較為負(fù)面的影響。此外，部分電力企業(yè)還存在財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化程度不足的問(wèn)題，由于無(wú)法較好地運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)取代傳統(tǒng)的手工編制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理容易出現(xiàn)編制效率低下、信息傳遞不暢、動(dòng)態(tài)化管理不及時(shí)等問(wèn)題，對(duì)電力企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成制約。

(三)未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)

現(xiàn)金流量預(yù)算同樣屬于電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，其直接關(guān)系著企業(yè)的資金利用率，并能夠較好地服務(wù)于企業(yè)籌資成本的控制。但結(jié)合實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)很多電力企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算工作中存在一定不足，如缺乏對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重視、相關(guān)制度不完善、現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況缺乏管控，以及由此而引發(fā)的資金使用效率低下的問(wèn)題。

二、建立和完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的路徑建議

(一)建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程

為建立和完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，電力企業(yè)需首先基于制度構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)同作用，以此推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，該流程的建立還應(yīng)注意結(jié)合電力企業(yè)精益預(yù)算的需求。進(jìn)而圍繞作業(yè)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的制度條例，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的封閉式預(yù)算管理過(guò)程，真正實(shí)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)、各部門(mén)、各層級(jí)壁壘的打破，大修、技改、設(shè)備、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)也能夠由此不斷融合。值得注意的是，為保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理精益化的可操作性，電力企業(yè)可建立預(yù)算對(duì)象的“一事一碼”制，即要求業(yè)務(wù)部門(mén)細(xì)化上報(bào)物資購(gòu)置開(kāi)支名目、品牌、數(shù)量、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)、人均費(fèi)用等信息，并實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)因與對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的逐項(xiàng)匹配，物資使用用途、使用量、使用時(shí)間也需要得到明確，在預(yù)算下達(dá)時(shí)逐項(xiàng)編制流水號(hào)，以此滿足物資集中招投標(biāo)需要，杜絕非預(yù)算項(xiàng)目“搭便車(chē)”行為。

(二)建立預(yù)算考核制度

預(yù)算考核的開(kāi)展離不開(kāi)制度的支持，為充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用，電力企業(yè)需結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)建立預(yù)算考核制度，將員工績(jī)效指標(biāo)與預(yù)算管理指標(biāo)體系相結(jié)合，逐步明確結(jié)果控制指標(biāo)、過(guò)程控制指標(biāo)、價(jià)值量指標(biāo)、操作性指標(biāo)等考核指標(biāo)。電力企業(yè)還需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、報(bào)表，配合制度開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，在進(jìn)一步明確偏差原因后，就相關(guān)事項(xiàng)定期開(kāi)展協(xié)同督查，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行糾偏。

(三)建立預(yù)算管理精益化考評(píng)制度

為更好地發(fā)揮精益管理優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算管理精益化考評(píng)制度，基于精益預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展針對(duì)性評(píng)價(jià)，即可明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的短板，預(yù)算管理精益化的有效性、全面性也將得到較好保障。預(yù)算管理精益化考評(píng)制度的制定應(yīng)結(jié)合《電力企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核管理辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度預(yù)算編制質(zhì)量與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算管理精益化執(zhí)行偏差進(jìn)行考核。年度預(yù)算編制質(zhì)量評(píng)價(jià)需關(guān)注主要業(yè)務(wù)假設(shè)、財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接、預(yù)算指標(biāo)變動(dòng)情況等方面展開(kāi);預(yù)算過(guò)程評(píng)價(jià)需圍繞現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況一致性等內(nèi)容展開(kāi);預(yù)算管理精益化執(zhí)行偏差考核制度的制定需規(guī)定重點(diǎn)偏差事項(xiàng)，并根據(jù)重大事項(xiàng)的影響程度明確扣分原則。

(四)推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理

電力企業(yè)的資金需求較大、資金風(fēng)險(xiǎn)較高，結(jié)合上文提到的未形成現(xiàn)金流量預(yù)算管理合力效應(yīng)問(wèn)題，電力企業(yè)需基于制度推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理?，F(xiàn)金流量精益預(yù)算指的是電力企業(yè)在重點(diǎn)關(guān)注資金的周期性循環(huán)及形態(tài)轉(zhuǎn)化的基礎(chǔ)上，結(jié)合多方面因素對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行平衡測(cè)算，以此實(shí)現(xiàn)資金從籌集到使用過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，并可使電力企業(yè)籌資成本的控制和資金利用率的提升得到有力支持。精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度的制定需從電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)角度著手，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)情況和資源配置的優(yōu)化，企業(yè)資金流動(dòng)性與利用率的提升、資金使用效益的提高、資金集約管理的開(kāi)展、管理層級(jí)的管理職責(zé)明確等內(nèi)容均需在制度中得到體現(xiàn)。此外，還應(yīng)規(guī)定未納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算但確需發(fā)生的預(yù)算外支出，必須按規(guī)定履行相關(guān)審批程序納入預(yù)算后方可實(shí)施，真正做到“有預(yù)算不超支，無(wú)預(yù)算不開(kāi)支”。

(五)充分應(yīng)用信息化管理手段

信息化技術(shù)可較好地服務(wù)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，而為了最大化發(fā)揮相關(guān)信息系統(tǒng)的效用，企業(yè)必須明確信息系統(tǒng)的運(yùn)用制度，如安全要求、操作規(guī)程等。在具體實(shí)踐中，電力企業(yè)需基于全面預(yù)算管理理念建立信息化系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)信息集成化、預(yù)算全過(guò)程信息化控制，并保證系統(tǒng)能夠滿足電力企業(yè)全面預(yù)算管理的各方面需求。在具體實(shí)踐中，規(guī)范化的信息數(shù)據(jù)與預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程、一致化的預(yù)算邏輯較為關(guān)鍵，電力企業(yè)還需要結(jié)合自身實(shí)踐創(chuàng)新和完善預(yù)算編制模型，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制及考評(píng)功能，預(yù)算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的互通、預(yù)算與核算的對(duì)比、靈活的數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)也需要同時(shí)得到重視?？偟膩?lái)說(shuō)，基于信息化手段的電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作必須重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)信息化的預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算預(yù)警、預(yù)算執(zhí)行分析、付款控制等功能，同時(shí)還需要做好專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算領(lǐng)域信息人才培養(yǎng)，由此電力企業(yè)的生產(chǎn)效率提升、長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)即可獲得更為有力支持。

三、結(jié)論

綜上所述，新時(shí)期建立和完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有較高的現(xiàn)實(shí)意義。本文提及的建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程、建立預(yù)算考核制度、建立預(yù)算管理精益化考評(píng)制度、推行精益化現(xiàn)金流量預(yù)算管理等內(nèi)容，則提供了可行性較高的制度完善路徑，以更好地滿足新時(shí)期電力企業(yè)發(fā)展的需要。

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作者：黃茵 單位：福建水口發(fā)電集團(tuán)有限公司