社保在財務會計的帳務處理范文

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一、社會保險財務會計處理，牽涉到企業稅收扣除、牽涉到企業當期利潤

當前，企業社會保障的社保財務科目涉及到基本養老險、補充養老險、基本醫療險、補充醫療險、生育險大額保險、工傷保險及商業保險等，員工個人和單位誰來負擔這些保險？納稅服務司稱，對于企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。但企業繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。對企業按季度、半年或年度繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。各用人單位的社會保險實行“統一繳費險種、統一繳費基數、統一繳費辦法”，即養老、醫療、失業、工傷、生育“五險合一”；同時明確，用人單位如果不按規定繳納各項社會保險，將承擔相應責任。國家要要明確財政對社會保障的責任。近幾年來，國家財政對社會保障的投入力度在持續加大，但缺乏對政府承擔社會保障責任的明確界定，具有一定的隨意性，這對于社會保障這樣一項事關國計民生的重大制度安排而言，顯然是有嚴重缺陷的。加大宣傳社會保險給居民帶來的切實利好，并提高社會保險對居民的保，減少居民在社會保險的個人負擔比例

二、在我國企業社會保險責任源于法律的規定，具有正當性與合理性

企業有責任為職工繳納養老、醫療、工傷、失業、生育保險費；提供解除勞動關系的證明以及辦理社會保險登記。自08年金融危機以來，我國的社保體系經歷了進一步的改革與發展。目前，我國社保基金存在著多級的管理形式，一般中央及省屬的企業養老、失業保險是實行省級統籌，對于其他的險種多是實行市級統籌抑或縣級統籌。現下企業依據政策展開社保項目，實施社保屬地化的分級管理，作為補充保險基金的重要主體，企業社保基金財務運作管理的優異程度直接影響著企業社保基金的管理收付。但是，就目前我國企業社會保險責任的追究機制依然不夠完善，完全不足以約束企業完全履行社會保險責任。企業在給員工繳納社會保險費中關于個人與企業分別承擔的部分賬務處理，分為兩種情況，其中一是企業當期繳納社會保險費的賬務處理；二是企業當期未繳納社會保險費的賬務處理。其中哪些費用是由員工個人承擔？那些費用由企業承擔？員工的個人所得稅是在什么情況下需要交納？根據國家相關政策規定，分別簡述如下：

（1）養老保險費實行社會統籌，養老保險制度是參加基本養老保險的勞動者退休后能享受相應的保險待遇的一種制度，是對所有勞動者和用人單位按統一政策規定履行繳納養老保險費的義務；

（2）基本醫療保險費用于參保職工的醫療補償，由企業和參保職工按照一點的比例進行繳費，雙方共同負擔；

（3）大額醫療保險是一種互助共濟的社會保險形式，是由個人繳納的；

（4）生育保險費由單位向社會保險經辦機構繳納，不需要職工個人進行繳納，它也是實行社會統籌的，建立生育保險基金；

（5）工傷保險費是利用社會統籌的方法，對用人單位的工傷保險費進行集中，然后建立工傷保險基金，使在生產經營活動中遭受意外傷害或患職業病造成死亡、喪失勞動力的職工得到賠償；

（6）失業保險費是屬于社會保險體系之一，具有強制性、互制性和普遍性。基金是由政府建立，是對一些因為失業帶來的生活來源暫時中斷的勞動者提供物資幫助和促進再就業的制度。當前，我國企業繳納的各項社會保險總費率為職工工資總額的31.3%，已經突破了國際上規定的25%的警戒線。繳納比例如下：養老保險：企業交工資總額的20%左右，職工個人交8%；失業保險：企業交工資總額的2%，職工個人交1%；醫療保險：企業交工資總額的6%左右，職工個人交2%；工傷保險：企業按不超過工資總額的1%繳納，職工個人不交；生育保險：企業按不超過工資總額的1%繳納，職工個人不交；

三、關于財務對企業繳納社會保險費的處理

財務處理企業為職工繳納各種保險的原則：

1.保險費從成本（費用）中的列支

被各企業列入成本（費用）的勞動保險費是企業為職工繳納的基本社會保險費、補充養老保險（即企業年金，提取職工工資總額的4%以內）、補充醫療保險費（職工工資總額的4%以內）從應付福利費列支，應付福利費不足的也列入勞動保險費成本（費用）。單位從應付福利費中的列支是企業為職工繳納的基本醫療保險費；為職工建立的補充養老保險；為職工繳納商業保險費；為職工建立補充醫療保險費（職工工資總額百分之四以內）；但不能出現應付福利赤字的情況。

2.保險費從應付工資中的列支

企業為員工提供更好的福利保證可以從工資中扣去部分金額企業支付部分購買商業保險，讓員工從物質生活和精神鄰域都得到最大的保證安慰。

3.由員工自己承擔保險的費用

社會保險是屬于員工自己添加保證的一種形式，商業保險種類繁多，商業公司購買商業保險，保證自身公司的財產安全，理財產品，人身保險等等，這些有屬于個人投資的行為，理應有個人承擔不能報銷。以上為社會保險費的基本原則，但未明確規定應在哪個具體的成本費用科目核算，只提到“作為勞動保險費列入成本（費用）。總之，企業的工資和養老保險費應隨同生產的產量等成本相應結轉，其扣除也與相應的產量等成本要素相一致，與收入相配比，如此來理解“支付”“繳付”的含義，進行相應的會計和稅收操作。

作者：甘朝旭單位：河南油田社會保險中心