人壽保險公司財務管理流程的影響范文

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一、前言

通常而言，稅收主要指的是國家借助政治權力參與國民收入分配及再分配的主要模式。作為我國金融行業(yè)的關鍵構成部分，保險業(yè)的重要地位不容忽視。實踐證明，國家制定的稅收政策直接影響著保險公司償債能力以及競爭能力，關系著保險行業(yè)的兩性發(fā)展。現(xiàn)如今，保險行業(yè)針對營改增實施的相關政策明朗程度雖然較低，卻已然對保險公司形成全面影響，其中涵蓋有財務管理以及產(chǎn)品定價、業(yè)務流程及信息系統(tǒng)等多項內容。所以，應基于實戰(zhàn)角度，面對機遇挑戰(zhàn)，認真做好相應準備，及時有效地調整保險公司財務管理流程，使之在激烈的競爭洪流中立于不敗之地。

二、簡述營改增的相關內容

為充分掌握了解營改增相關內容，必須了解增值稅及營業(yè)稅間區(qū)別。其中，增值稅主要指的是價將含有應稅勞務在內的商品在流轉進程當中形成的增值稅當做是相應的計稅參考依據(jù)進行征收的流轉稅。縱觀計稅原理可以知道，增值稅為針對勞務服務和商品生產(chǎn)流通多個環(huán)節(jié)與新增價值，或者是商品附加價值實施征收行為的流轉稅。采取價外稅措施，即為通過消費者進行負擔，唯有發(fā)生增值事項才可形成增稅。對應的，增值稅采用公式為運用銷項稅額跟進項稅額相減所得。營業(yè)稅則指的是在我國范圍之內，根據(jù)個人或者是單位提供應稅勞務或者是轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)時獲得營業(yè)額所征收的稅費。對應的，營業(yè)稅公式為營業(yè)額乘以營業(yè)稅率所得。實踐證明，我國目前現(xiàn)行稅制采用增值稅跟營業(yè)稅并行流轉稅制，征收增值稅的主要對象為貨物銷售，征收營業(yè)稅的對象為勞務提供。保險行是典型的現(xiàn)代化服務行業(yè)，近年來，在我國，該行業(yè)增長速度最為迅猛，然而實情是我國針對保險行業(yè)多存在有重復征稅行為。若所從事行業(yè)為營業(yè)稅應稅勞務保險行業(yè)，購進已納增值稅項目需承擔的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營業(yè)稅重復征收會讓保險行業(yè)遭受巨大稅負情況，消極影響行業(yè)發(fā)展。由征收管理稅收的角度出發(fā)來看，現(xiàn)如今存在的增值稅及營業(yè)稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場經(jīng)濟發(fā)展背景之下，商品及服務的捆綁行為甚為突顯，形式復雜程度較高，較難準確劃分商品服務具體比例，使得兩稅劃分標準面臨嚴峻挑戰(zhàn)局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規(guī)避重復稅費征收，納稅人稅負得以充分減輕，產(chǎn)業(yè)結構實現(xiàn)優(yōu)化，現(xiàn)行稅制全面完善，征管效率大幅提升。

三、在營改增稅收政策推廣實施當中人壽保險公司財務管理工作開展所面臨的機遇挑戰(zhàn)

基于營改增，保險公司采購及管理工作開展頗為受益，與此同時，相較于營業(yè)稅而言，增值稅在系統(tǒng)功能以及業(yè)務流程、會計核算及合規(guī)要求、人員操作等多元化領域中更具復雜程度，使得保險公司目前采用的財務管理業(yè)務流程及相應的信息系統(tǒng)支持面臨巨大挑戰(zhàn)。人壽保險公司在進行費用收取或者是完成增值稅應稅服務提供的時候，其可基于明示手段時收取服務接收方增值稅，跟各項支出息息相關的增值稅不再成為人壽保險公司的成本，由于服務接收以及經(jīng)營采購形成的進項稅能夠被合理抵扣，縱觀整個產(chǎn)鏈接，整個社會經(jīng)濟發(fā)展進程中產(chǎn)生的納稅成本得以有效降低，公司經(jīng)營效率有效增強及經(jīng)濟效益實現(xiàn)優(yōu)化提升。公司通過統(tǒng)一申報管理增值稅可積極整合改進集團內各個單位稅務與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項模式，可在某種程度上實現(xiàn)公司稅務合規(guī)與業(yè)務流程對應操作風險的有效降低。人壽保險公司管理工作開展進程當中，營改增的實施為其帶來全方位考驗，其中，營改增針對風險評估以及控制環(huán)境、控制活動以及信息溝通監(jiān)督等內部控制涉及的多個內容產(chǎn)生很大影響。營改增合規(guī)管理工作實施使得人壽保險公司合規(guī)成本大幅增加，譬如說軟硬件系統(tǒng)升級改造以及人員培訓等。營改增要求公司重新評估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續(xù)費以及收付費、采購、稅務等各項核心業(yè)務。目前采用的增值稅征管模式及相關理念會使公司財稅處理遭遇巨大挑戰(zhàn)。

四、人壽保險公司財務管理流程所受營改增的影響及相關應對措施

財稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”若保險業(yè)實施簡易征收措施，則相關企業(yè)不得進行進項稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復征稅問題；若不進行簡易征收，該行業(yè)營改增核心問題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關鍵所在。縱觀可知，就人壽保險公司經(jīng)營價值鏈而言，營改增對其業(yè)務流程形成全局性的直接影響。

1.收入及稅收流程影響：在新會計執(zhí)行實施以后，人壽保險公司一般將投連險的管理收入納入收入進行核算，采用營改增措施之后，充分明確此項收入的稅務處理流程。縱觀現(xiàn)行實施的稅法，就一年及以上健康保險是免于征收營業(yè)稅的，執(zhí)行營改增之后，需重新核算免稅和非免稅業(yè)務增值額，并設置調整對應會計科目。應對措施：優(yōu)化統(tǒng)一科目設置及核算原則，合理修改制定《會計核算辦法》等具體制度撮合四，結合增值稅下會計處理規(guī)則展開重新制定，使得保費以及給付、資本性支出、賠付以及費用等實施有效的價稅分離措施，就不含稅額與相應銷項及進項稅額進行分開核算；使得處置財產(chǎn)以及采購及視同銷售等多個業(yè)務環(huán)節(jié)會計處理流程得以充分明確；完成銜接過渡方案以核算營改增以前銷售長期保險的合理制定。

2.財務管理影響：實施營改增，直接影響著財務管理工作中相關的預算考核與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，對應表現(xiàn)為，調整考核指標取數(shù)口徑，同時，分析工作開展應參考結合分離價稅之后相關的各類成本以及收入、資本以及費用等各項內容，其跟預算考核取數(shù)口徑同樣是息息相關的。應對措施：在過渡時期，應開展經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑對比分析工作；完成營改增實施之后預算考核指標設計的重新調整，并進行相應考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導向需求。

3.手續(xù)費計算及支付影響：重新定義人壽保險公司中介業(yè)務手續(xù)費特別是相關的計算規(guī)則及數(shù)據(jù)口徑；影響發(fā)票及合同、付款信息等一致性；影響手續(xù)費分攤以及手續(xù)費發(fā)票及支付時點；影響登記保管進項稅發(fā)票等相應變化。應對措施：有效調整梳理手續(xù)費計算規(guī)則，使得手續(xù)費計算及對應的分攤規(guī)則得以充分明確。針對手續(xù)費支付流程實施調整，就進項發(fā)票獲取要求進行嵌入。使得核心業(yè)務系統(tǒng)手續(xù)費自動計算得以優(yōu)化實現(xiàn)。構建完善的進項發(fā)票記錄存檔以及認證接收流程。針對已收票以及未收票、待收票等系統(tǒng)設置報表及提示功能等。每日核對發(fā)票及臺賬、收付信息。標示增值稅發(fā)票信息系統(tǒng)。

4.發(fā)票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發(fā)票存在有較大難度；涉及的操作流程復雜程度較高，譬如說每張專用發(fā)票均要由稅務機關認證方實施抵扣，對應的認證流程相當煩瑣；若未能實現(xiàn)及時開票則會引發(fā)較大合規(guī)風險問題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規(guī)定進項抵扣憑證的及時獲取，確保嚴格管理銷項發(fā)票；若未能及時獲取進項稅票，則會催生一定抵扣損失等問題。應對措施：在整個流程開展進程當中，需全面有效管理增值稅發(fā)票，完成全面增值稅發(fā)票管理手段的合理制定，涵蓋有領用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個流程環(huán)節(jié)；強化管理增值稅專用發(fā)票；強化管理采購發(fā)票，其中涵蓋有針對發(fā)票實施的獲取移交以及認證報賬、退回等內容。

五、結語

綜上可知，在營改增試點范圍內納入保險行業(yè)之后，最新制定的稅收制度會導致保險公司稅負情況的明顯增加，基于此，人壽保險公司應積極了解掌握政策改革知識，深入分析營改增所帶來的直接影響，并采取有效應對措施進行處理，旨在強化提升公司自身綜合競爭實力，確保長久穩(wěn)定運營發(fā)展。

作者：鄧大飛 單位：中國人壽保險股份有限公司巴中市分公司