淺談郵政企業納稅籌劃的方法范文

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摘要：“營改增”的推廣有效減輕了企業的稅收負擔，促進企業內部的經濟結構調整，從而推動企業的穩定發展。本文以郵政企業為研究對象，就“營改增”對郵政企業的影響進行了簡單的論述，并在此基礎上對“營改增”背景下郵政企業納稅籌劃的方法進行了詳細論述。

關鍵詞：“營改增”；郵政企業；影響；納稅籌劃

1引言

2014年1月1日，“營改增”首先在鐵路運輸和郵政業作為應用試點。半年之后，“營改增”的試點范圍進一步擴大，電信行業也成功實現稅制轉化。目前，“營改增”已經有效覆蓋了我國四大行業：交通運輸業、電信行業、郵政業和部分現代服務業，并且取得了一定的階段性效果。

2“營改增”與郵政企業納稅

所謂的“營改增”，主要是指企業用增值稅替代傳統法的繳納營業稅的方式。通過“營改增”這一政策，減少了郵政企業的稅收環節，不僅在一定程度上減輕了郵政企業在發展過程中的負擔，還極大提高了郵政企業的發展效率。下面結合以下四方面，對“營改增”形勢下，對郵政企業產生的影響進行了詳細的探討：

2.1郵政服務

郵政服務可分為普遍服務和特殊服務兩大類。其中函件、包裹、郵政匯兌等業務屬于免征營業稅業務，而郵票發行業務中，征收3%的營業稅，而報刊發行中則免征70%的營業稅。在“營改增”的背景下，郵政服務業務，如函件、包裹、紀念郵票發行、郵政匯兌、報刊發行等都免征增值稅。如此一來，相對減輕了郵政企業的稅負。

2.2其他郵政類服務

郵政企業的其他郵政類服務主要包括兩大類：一是郵冊等郵品銷售業務。在原有的營業稅制度下，郵冊等郵品銷售業務必須要按照“營業稅—優點通信業”進行征稅，通常對此需要征收3%的營業稅。但是在“營改增”政策下，郵冊等郵品銷售稅必須要按照郵政業征收11%的增值稅。二是郵政業務。郵政儲蓄銀行業務和代辦速遞物流業務，也是郵政最主要的業務。而對于這部分業務獲得的收入，按照原營業稅制，是免稅的。但是在“營改增”背景下，對于郵政業務的收入是免征增值稅的，并且郵政電信、票務和其他代收款業務，不納入本次郵政企業“營改增”的范圍，在應收稅上，仍然按照原來的營業稅制進行征稅，對“服務業—業”征收5%的稅率。

2.3貨物銷售

郵政企業也涉及一定的貨物銷售業務，如集郵用品銷售、分銷配送商品、其他商品銷售業務等。其中，集郵用品的銷售、工本費等集郵業務，屬于郵政因其與商品銷售業務性質相同，在“營改增”的背景下，征收17%的增值稅；而對于郵政出售品來說，在原有的稅制下，應征收3%的營業稅，但是在“營改增”的背景下，郵政出售品也屬于增值稅的貨物銷售，必須要征收17%的增值稅；對于分銷配送，以及其他商品銷售業務來說，屬于郵政企業原本的增值業務，在“營改增”之后，仍然征收增值稅；對于郵政企業的貨物銷售業務來說，根據銷售貨物的種類不同，所征收的稅率也不相同。通常除了根據《增值稅暫行條例》中規定的適用于13%稅率外的貨物銷售項目，其他的貨物銷售項目，一律按照17%的稅率進行征稅。

2.4部分現代服務業

郵政企業涉及的業務非常多，其中包含了一部分現代服務業業務，如郵政媒體廣告業務、有形動產租賃謁祖、短信業務、郵政網站等信息技術服務業務等。對于郵政企業的這部分現代服務業收入，在原有的稅制下，應分別按“營業稅—服務業”和“郵電通信業”的稅率征收5%、3%的營業稅。但是在“營改增”的形式下，郵政企業的部分現代服務業的收入應按照“部分現代服務業—廣告業”進行稅收，征收6%的增值稅；而對于郵政企業中的有形動產租賃業務收入，則將其納入到“部分現代服務行業—有形動產租賃服務”中進行稅收，征收17%的增值稅；對于郵政企業中的短信業務，進行免稅；對于郵政企業的網站等信息技術服務業務，將其歸納到“分現代服務行業—信息技術服務”中，增收6%的增值稅。

3“營改增”背景下，郵政企業納稅籌劃方法

在新的形勢下，郵政企業必須要進行積極的納稅籌劃，以適應“營改增”的實施。對此，筆者從以下幾方面進行了分析：

3.1積極轉變觀念，做好納稅籌劃的準備工作

目前，“營改增”政策已經成為郵政企業發展過程中，應稅制度改革的一個不可逆轉的潮流。因此，郵政企業必須要認清現實，轉變傳統的應稅觀念，用積極的行動做好“營改增”的準備工作。首先，郵政企業的管理者必須從思想上認識到“營改增”的重要性，積極支持“營改增”背景下的所有籌劃、設計工作；其次，郵政企業的管理者，在納稅籌劃工作中，還要結合郵政企業的實際情況，對新推出的政策法律進行認真學習，并且在學習的過程中，實時掌握稅務變化，并保證納稅籌劃設計與國家的稅務變化相適應。

3.2合理籌劃

郵政企業的混業經營納稅制度在“營改增”的背景下，郵政企業存在一定的混業經營現象，如集郵專業的郵品設計制度、函件專業的函件廣告設計制作，以及貴金屬郵品銷售制作等，這種混業經營在很大程度上加大了郵政企業的稅負。因此，在“營改增”的背景下，郵政企業必須要對企業中的混業經營進行納稅籌劃。因此，郵政企業應按照相關稅法的要求，對于混業經營的業務的稅率，進行分別核算。如果郵政企業對此未進行分別核算，就在很大程度上加大了企業的稅負，則一定要將此類業務分離出來，并進行獨立經營、單獨核算，以消除不必要的負擔。

3.3郵政企業采購環節的納稅籌劃

郵政企業實施“營改增”政策之后，郵政企業的銷售額、當其可抵扣進項稅額都會對郵政企業的稅負產生一定的影響。在這種情況下，郵政企業必須要做好采購環節的納稅籌劃工作：首先，要選擇合適的供應商，以一般納稅人為最佳選擇，并在采購過程中，取得增值稅專用發票，以便在計算應納稅額時能夠進行抵扣；其次，鑒于傳統營業稅體制的影響下，郵政企業在采購過程中，許多供應商并不具備一般納稅人的資格。在“營改增”的背景下，郵政企業必須要對現有采購環節的所有供應商進行全面梳理，并建立完善、詳細的合作商檔案，以便郵政企業在保證產品質量的同時，將增值稅專用發票開具資格作為重要評價指標；第三，郵政企業在招投標和采購過程中，要將增值稅專用發票作為抵扣憑證。而對于無法提供專用發票的小規模供應商，進行逐步淘汰。

3.4郵政企業銷售環節的納稅籌劃

第一，選擇合適的銷售方式。在“營改增”的背景下，郵政企業不同的銷售方式，也會對銷售額產生一定的影響，進而影響到郵政企業的應稅。因此，在“營改增”的背景下，郵政企業必須要選擇合適的銷售方式。在選擇的時候，既要對不同銷售方式帶來的稅負差別進行考慮，還要考慮不同銷售方式下，企業在定價權和退貨權上帶來的差別。通過對其進行綜合分析之后，然后再選擇出合理的銷售方式。第二，選擇合適的促銷手段。為適應市場經濟的激烈競爭，郵政企業為了不斷擴大市場份額，并最大限度獲取利潤，在銷售的過程中，也會采用一定的促銷手段，如折扣銷售、買一贈一、無償銷售等。但是郵政企業采用的促銷手段不同，其獲得的利潤也不相同，因而所要承擔的稅負也有略有差別。如，價格折扣可以在增值稅前扣除，而實物折扣贈送的商品應繳納增值稅，先進返還則不僅要繳納增值稅，還要繳納個人和企業所得稅。因此，郵政企業必須要選擇合適的促銷手段，盡量避免買一贈一、無償銷售等促銷手段。

4結語

綜上所述，“營改增”政策在郵政業的實施，從根本上解決了傳統郵政企業營業稅中存在的重復征稅、稅率過高的現象，降低了納稅額度，提高了郵政企業的經濟效益。在這種形勢下，郵政企業必須要積極轉變觀念，對郵政企業的混業經營納稅制度、采購環節，以及銷售環節，進行合理的納稅籌劃，以適應“營改增”的需求，以增加郵政企業的經濟效益，促進郵政企業的進一步發展。

參考文獻

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［2］李天贈.“營改增”背景下吉林省郵政公司納稅籌劃研究［D］.吉林大學,2015.

［3］劉廣輝.基于"營改增"政策下郵政稅務籌劃的思考［J］.中國經貿,2015（9）.

［4］薄新杰.“營改增”對郵政企業的影響及對策［J］.商業經濟,2014（15）

作者：李建翌 單位：中國郵政集團公司德陽市分公司