淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控（6篇）范文
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第一篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及控制
摘要：網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展提供了有利條件。但行業(yè)高度繁榮的背后也暗藏著眾多影響互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文在詳細(xì)分析互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)普遍面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)龍頭企業(yè)———阿里巴巴為研究對(duì)象，具體分析其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期為國(guó)內(nèi)其他互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
一、引言
總理在2016年的政府工作報(bào)告會(huì)上就明確指出要推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)共同發(fā)展的協(xié)同效應(yīng)，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)中國(guó)制造向中國(guó)“智造”轉(zhuǎn)型。政府的大力扶持、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求潛力大、行業(yè)投資興趣濃等先天優(yōu)勢(shì)為國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供了有利條件。然而，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)造就眾多發(fā)展神話的同時(shí)其背后也暗藏著許多阻礙和風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種。相較于傳統(tǒng)行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變、經(jīng)營(yíng)模式多樣、網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別量化，因此如何有效控制潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在較大難度。再加上當(dāng)前大多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)中心聚焦于如何擴(kuò)展業(yè)務(wù)，通過(guò)盲目的跑馬圈地、燒錢等手段吸引活躍用戶并搶占市場(chǎng)份額，致使企業(yè)管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制不健全、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等弊端顯現(xiàn)。
二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式主要有免費(fèi)和收費(fèi)兩種。其中，免費(fèi)經(jīng)營(yíng)模式是依靠為用戶提供免費(fèi)服務(wù)或產(chǎn)品吸引潛在目標(biāo)群體并積累客戶流量，在出具規(guī)模化的客戶流量基礎(chǔ)上借助于投放廣告收取廣告費(fèi)的模式取得經(jīng)營(yíng)收入，并以此盈利（如新浪、奇虎360等）。該模式具有客戶粘性高、滲透能力強(qiáng)等特征，但是僅依靠單一的廣告費(fèi)收入使得盈利模式單一不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。一旦改變免費(fèi)經(jīng)營(yíng)模式會(huì)給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)，很可能在短時(shí)間內(nèi)流失大量用戶。而收費(fèi)模式與傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式相似，都是付費(fèi)后才能獲得產(chǎn)品或服務(wù)（如優(yōu)酷網(wǎng)、騰訊游戲等），需要花費(fèi)大量成本以保持客戶粘性并培養(yǎng)其消費(fèi)習(xí)慣。由此可知，無(wú)論互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采用何種經(jīng)營(yíng)模式，客戶粘性都直接決定其生死存亡，從本質(zhì)上說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式就是客戶流帶動(dòng)資金流的流量經(jīng)濟(jì)模式，一旦企業(yè)產(chǎn)品滿足不了用戶需求或用戶消費(fèi)習(xí)慣變化將會(huì)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生極大影響。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)具有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、盈利能力不穩(wěn)定及缺乏可抵押固定資產(chǎn)等特點(diǎn)，導(dǎo)致其向外部融資時(shí)經(jīng)常遭遇拒絕，融資難成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展初期面臨的普遍問(wèn)題之一。而行業(yè)本身又具有燒錢占領(lǐng)市場(chǎng)份額的固有屬性，因而如何滿足資金需求并有效控制融資風(fēng)險(xiǎn)成為眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不得不解決的現(xiàn)實(shí)性難題。大型上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以依靠發(fā)行股票或者債權(quán)滿足融資需求，而其他眾多非上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多通過(guò)外部引進(jìn)天使投資、內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)速率以獲得充足資金。但是外部引入的天使投資雖然能夠滿足資金需求，但是會(huì)對(duì)公司控制權(quán)產(chǎn)生影響，增加企業(yè)未來(lái)發(fā)展的不穩(wěn)定性；而提高應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)速率也會(huì)損害與交易客戶之間的和氣，增加貿(mào)易雙方的摩擦，不利于企業(yè)客戶關(guān)系管理和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此可見(jiàn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好內(nèi)、外部融資渠道，在滿足自身經(jīng)營(yíng)資金需求的同時(shí)也能夠有效控制籌資過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）投資風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)具有創(chuàng)新性、技術(shù)性依賴和客戶粘性等特征，并且行業(yè)屬于流量經(jīng)濟(jì)模式，只有活躍用戶規(guī)模化才能帶來(lái)資金流以實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。因此在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)投資必不可少。初期投資以形成用戶粘性為目標(biāo)，積累活躍用戶規(guī)模，即燒錢搶占市場(chǎng)份額，該階段大部分企業(yè)屬于虧損運(yùn)營(yíng)；用戶粘性養(yǎng)成后需要對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)不斷創(chuàng)新以維持用戶體驗(yàn)感并轉(zhuǎn)虧為盈，但是如果該時(shí)期用戶改變消費(fèi)習(xí)慣或者加入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)將面臨巨額虧損；甚至大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在用戶粘性形成后也尋求多元化投資經(jīng)營(yíng)，但是多元化投資可能使企業(yè)喪失原有優(yōu)勢(shì)甚至瀕臨破產(chǎn)。
（四）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是可能引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)的直接導(dǎo)火索。現(xiàn)金流是企業(yè)“流動(dòng)的血液”，只有保持充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展才能得以持續(xù)。相較于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)企業(yè)由于顧客、收入等較為穩(wěn)定，其現(xiàn)金流往往也比較穩(wěn)定。而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的缺點(diǎn)是顧客、收入等不穩(wěn)定，融資渠道單一，使得其現(xiàn)金流隨之變動(dòng)比較大，難以維持一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流水平。這就使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)比傳統(tǒng)企業(yè)更易于陷入資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)淘汰率高的主要原因之一。部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于采取較為寬松的信用政策，使得壞賬率急速上升，現(xiàn)金收回少，造成賬面上有盈利，實(shí)際卻因?yàn)楝F(xiàn)金短缺而陷入財(cái)務(wù)困境。因此，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展首要解決的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。
三、阿里巴巴財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
以電子商務(wù)起家的阿里巴巴是我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)龍頭企業(yè)之一，也是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)有機(jī)結(jié)合的典型代表，更是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展前沿的風(fēng)向標(biāo)。研究阿里巴巴財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程遇到的問(wèn)題既能夠?yàn)樾袠I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供思路，還可以借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)是如何將大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中，對(duì)提升整個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。下文對(duì)阿里巴巴潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分析：
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
阿里巴巴的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱藏于自身打造的商業(yè)生態(tài)圈內(nèi)，而阿里商業(yè)生態(tài)圈具有結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容多樣、經(jīng)營(yíng)模式多元、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈長(zhǎng)等特征，容易引發(fā)系統(tǒng)性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從1999年成立伊始，阿里巴巴先后創(chuàng)立了淘寶網(wǎng)、聚劃算、天貓等購(gòu)物平臺(tái)，后又延伸至阿里旺旺、支付寶、螞蟻金服、阿里小貸等集支付、投資和融資為一體的金融平臺(tái)，再到阿里云、恒大淘寶俱樂(lè)部、投資華誼兄弟、嘀嘀打車、餓了么等文化娛樂(lè)業(yè)，后期更是邁向了海外投資市場(chǎng)。歷經(jīng)十余年其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容由最初的電子商務(wù)，不斷延伸至金融、影視、文化娛樂(lè)、健康醫(yī)療等眾多領(lǐng)域，已初步建立起一個(gè)由電子商務(wù)平臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)金融和大數(shù)據(jù)三足鼎立的商業(yè)生態(tài)圈（詳見(jiàn)圖2）。而阿里的商業(yè)生態(tài)圈的每一次擴(kuò)展都是基于用戶需求的變化而衍生的，例如淘寶網(wǎng)是解決買賣雙方信息不對(duì)稱、降低交易成本而建立的；阿里旺旺是基于買賣雙方需要交易證據(jù)，記錄交易軌跡防止交易欺詐的需求；支付寶則是以解決道德風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的金融平臺(tái)，買賣雙方的資金都先集中到支付寶中心，待到買家確認(rèn)收貨后再集中劃撥以規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)；天貓、淘寶網(wǎng)形成的海量交易數(shù)據(jù)、支付寶累計(jì)的海量資金流數(shù)據(jù)、阿里旺旺記錄的海量通訊數(shù)據(jù)和用戶數(shù)據(jù)又為阿里云的應(yīng)運(yùn)而生奠定了良好的基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，阿里商業(yè)生態(tài)圈所增加的每一部分新內(nèi)容都增加了用戶對(duì)阿里的粘性，但是客戶粘性的增加在為阿里提供持續(xù)發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，也為其埋下了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面：一是阿里商業(yè)生態(tài)圈在滿足用戶需求的同時(shí)也促進(jìn)用戶養(yǎng)成了固定的消費(fèi)習(xí)慣，一旦客戶改變消費(fèi)習(xí)慣將對(duì)阿里產(chǎn)生致命打擊；另一方面阿里自建商業(yè)生態(tài)圈的經(jīng)營(yíng)模式容易被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿，一旦該種經(jīng)營(yíng)方式被復(fù)制不但會(huì)加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還會(huì)降低用戶對(duì)阿里的粘性，進(jìn)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生沖擊。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
從外部籌資來(lái)看，在阿里巴巴未上市之前其資金來(lái)源主要是引入外部戰(zhàn)略投資者，主要戰(zhàn)略投資者包括日本軟銀、雅虎、高盛等。尤其是2005年雅虎曾以10億美元現(xiàn)金加上雅虎中國(guó)的所有業(yè)務(wù)和品牌使用權(quán)換取阿里巴巴集團(tuán)40%的股份，融資完成后馬云團(tuán)隊(duì)僅持有阿里巴巴31%的股份，日本軟銀持有剩余29%的股權(quán)。該輪融資直接導(dǎo)致馬云團(tuán)隊(duì)失去了對(duì)阿里巴巴的絕對(duì)控制，后期更是出現(xiàn)馬云團(tuán)隊(duì)差點(diǎn)被雅虎高層擠出阿里集團(tuán)的窘境，由此可見(jiàn)，引入外部戰(zhàn)略投資者或天使投資人雖然能滿足籌資需求，但是也可能為企業(yè)后期的控制權(quán)問(wèn)題埋下隱患。而2014年9月阿里赴美上市后，IPO直接募集了250億美元，這為阿里集團(tuán)后期建立龐大的商業(yè)生態(tài)圈提供了充足的資金保證。但是境外上市籌資也使阿里經(jīng)常遭受境外投資機(jī)構(gòu)惡意做空影響其經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，國(guó)外嚴(yán)苛的法律監(jiān)管制度、陌生的資本環(huán)境等也成為影響阿里巴巴成功籌資的重要阻礙。從內(nèi)部籌資來(lái)看（詳見(jiàn)表1），阿里巴巴集電子商務(wù)平臺(tái)與互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)于一體，造就了其擁有其他互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)無(wú)可比擬的自由現(xiàn)金流，近三年阿里集團(tuán)年均持有自由現(xiàn)金流高達(dá)740億元，但是考慮到電子商務(wù)平臺(tái)交易資金和互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)資金的性質(zhì)和國(guó)家監(jiān)管要求，例如支付寶平臺(tái)沉淀資金屬于臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金及用戶投資資金，阿里不能將其挪作己用，一旦越界就會(huì)觸犯法律的紅線引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)計(jì)算阿里巴巴應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)速率可知，集團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)速率明顯下降。在集團(tuán)不斷延伸價(jià)值鏈條、擴(kuò)大商業(yè)生態(tài)圈的需求下，內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)靈活性卻越來(lái)越差，這不僅增加了公司對(duì)外部融資的依賴，還可能引發(fā)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬大規(guī)模的增加，進(jìn)而對(duì)自身經(jīng)營(yíng)可持續(xù)性和盈利穩(wěn)定性產(chǎn)生負(fù)面影響。
（三）投資風(fēng)險(xiǎn)
阿里巴巴在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中市場(chǎng)地位高、市場(chǎng)前景好、市場(chǎng)規(guī)模大和市場(chǎng)預(yù)期樂(lè)觀，但是樂(lè)觀的背后也隱藏其盲目投資的風(fēng)險(xiǎn)隱患。雖然阿里集團(tuán)圍繞用戶、流量、大數(shù)據(jù)和價(jià)值鏈打造了商業(yè)生態(tài)圈，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涵蓋電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融、大數(shù)據(jù)處理及生活、文化、體育、娛樂(lè)等眾多內(nèi)容，但是投資效率和成果值得商榷。因?yàn)榘⒗锛瘓F(tuán)的商業(yè)生態(tài)圈以系統(tǒng)性、整體性發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，一旦商業(yè)圈某一環(huán)節(jié)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手占據(jù)主要市場(chǎng)，則整個(gè)商業(yè)圈的威力和作用可能會(huì)大打折扣。為此，阿里巴巴每年不惜以高額的股權(quán)投資入股各行業(yè)龍頭企業(yè)已排除競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象，例如投資滴滴、餓了么、美團(tuán)網(wǎng)、華誼兄弟、優(yōu)酷土豆、恒大足球、高德地圖、全峰快遞等。從表2近三年阿里巴巴長(zhǎng)期投資總額和投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流也可以清晰的看出，其實(shí)施了大規(guī)模投資戰(zhàn)略，長(zhǎng)期投資總額由206.89億元增長(zhǎng)至563.49億元，投資凈現(xiàn)金流由初期的-329.47億元持續(xù)擴(kuò)大至-673.28億元。這種激進(jìn)的投資策略本身就具有風(fēng)險(xiǎn)，而投資領(lǐng)域繁多能否發(fā)揮整合與協(xié)同效用也尚不得知，再加上商業(yè)生態(tài)圈風(fēng)險(xiǎn)可能具有連鎖效應(yīng)，某一領(lǐng)域的投資失敗可能引發(fā)“蝴蝶效應(yīng)”致使阿里巴巴出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
（四）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
不可否認(rèn)，阿里巴巴依靠當(dāng)前的市場(chǎng)規(guī)模和市場(chǎng)地位已經(jīng)培養(yǎng)出用戶粘性及消費(fèi)習(xí)慣，這為阿里集團(tuán)帶來(lái)了豐厚的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。但是從阿里的戰(zhàn)略布局可知，為建立商業(yè)生態(tài)圈其進(jìn)行了瘋狂的股權(quán)投資，勢(shì)必耗費(fèi)巨額現(xiàn)金流，尤其是幫助新投資領(lǐng)域積累用戶規(guī)模及培養(yǎng)消費(fèi)習(xí)慣方面更是進(jìn)入瘋狂“燒錢”模式，例如為培養(yǎng)用戶的打車出行消費(fèi)習(xí)慣，阿里投資了滴滴出行，并在三給月內(nèi)瘋狂補(bǔ)貼20億元資金用于優(yōu)惠支付，而打車消費(fèi)背后又隱藏著巨大的商業(yè)利益，關(guān)系到阿里互聯(lián)網(wǎng)金融布局的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)，阿里巴巴構(gòu)建的商業(yè)生態(tài)圈中任何環(huán)節(jié)的搭建都需要其先瘋狂“燒錢補(bǔ)貼”培養(yǎng)用戶消費(fèi)習(xí)慣和依賴，然后才能實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，這對(duì)集團(tuán)現(xiàn)金流是個(gè)巨大考驗(yàn)。再加上阿里巴巴近三年應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)速率持續(xù)下降，內(nèi)部資金盤活效率下降，而外部投資需求旺盛,這也加劇了公司現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。此外，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局加劇也導(dǎo)致用戶都阿里巴巴的依賴性降低，用戶粘性的下降及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的崛起又會(huì)對(duì)阿里集團(tuán)現(xiàn)金流穩(wěn)定性產(chǎn)生負(fù)面影響。雖然螞蟻金服的成立可以為集團(tuán)提供充足的現(xiàn)金流，但是資金的性質(zhì)和國(guó)家監(jiān)管要求可能使其受到諸多限制并觸及法律紅線。因此，在自身現(xiàn)金流穩(wěn)定性面臨巨大挑戰(zhàn)的前提下，還需“燒錢補(bǔ)貼”用戶并投資龍頭行業(yè)打造商業(yè)生態(tài)圈，“內(nèi)憂外患”現(xiàn)金窘境將對(duì)阿里巴巴產(chǎn)生不利影響。
四、阿里巴巴財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）基于大數(shù)據(jù)分析的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制
為了有效解決用戶粘性下降給集團(tuán)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，阿里巴巴充分利用掌握的用戶信息流、交易信息流、資金信息流和通訊信息流以挖掘用戶需求并提升用戶體驗(yàn)滿意度，于2009年打造出用于大數(shù)據(jù)處理的云計(jì)算平臺(tái)———阿里云，進(jìn)而為集團(tuán)大數(shù)據(jù)處理提供技術(shù)支撐。例如阿里率先推出的天貓聚石塔平臺(tái)就是綜合利用電商、金融、移動(dòng)和通訊等數(shù)據(jù)而打造的商用產(chǎn)品，其以云技術(shù)為基點(diǎn)，將商家客戶管理、資源管理等系統(tǒng)集中于云端，打破信息孤立格局以便于為用戶提供統(tǒng)一的服務(wù)質(zhì)量。商家可利用平臺(tái)推送的用戶數(shù)據(jù)信息對(duì)商品、價(jià)格、促銷進(jìn)行集中管理；用戶可基于平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)和服務(wù)擇優(yōu)選擇交易商戶并對(duì)交易滿意度進(jìn)行反饋。平臺(tái)在云技術(shù)的支持下隨時(shí)都可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)推動(dòng)，通過(guò)對(duì)買賣雙方進(jìn)行集中化管理，并利用大數(shù)據(jù)對(duì)優(yōu)質(zhì)資源進(jìn)行整合以提高用戶對(duì)商家的滿意度并形成消費(fèi)忠誠(chéng)度。同時(shí)，為了充分挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值并提升用戶粘性，阿里巴巴還對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，先后成立了數(shù)據(jù)委員會(huì)、數(shù)據(jù)平臺(tái)事業(yè)部、信息平臺(tái)事業(yè)部等部門，專門對(duì)用戶數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，以提升用戶滿意度為目標(biāo)對(duì)集團(tuán)后期經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。
（二）基于大數(shù)據(jù)分析的融資風(fēng)險(xiǎn)控制
阿里巴巴成立初期的融資決策考慮最多的莫過(guò)于如何在短時(shí)間內(nèi)以較低的融資成本籌集大量資金，而通過(guò)引入高盛、軟銀、雅虎等戰(zhàn)略投資者是十分合理的融資方式。但是隨著外部戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入對(duì)阿里集團(tuán)的控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性產(chǎn)生了負(fù)面影響，使阿里巴巴在后期融資時(shí)不得不考慮如何在保持控制權(quán)穩(wěn)定的前提下募集充足發(fā)展資金。再加上阿里赴美上市后，公司價(jià)值和融資策略時(shí)常受外國(guó)機(jī)構(gòu)投資惡意做空，對(duì)公司順利實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。為此，阿里巴巴利用豐富的數(shù)據(jù)資源、先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)及專業(yè)處理人員對(duì)商業(yè)生態(tài)圈內(nèi)部資源進(jìn)行整合、疏通，并建立用戶信用體系，通過(guò)清除內(nèi)部阻礙以減少內(nèi)部資金占用和閑置期限，加快內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速率以降低對(duì)外部融資的依賴性。同時(shí)圍繞自建商業(yè)生態(tài)圈打造集支付、投資和融資為一體的互聯(lián)網(wǎng)金融中心以提升內(nèi)部資金流通速率。該舉措在滿足發(fā)展資金需求的同時(shí)既規(guī)避了外部投資進(jìn)入對(duì)公司股權(quán)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性產(chǎn)生的負(fù)面應(yīng)先，還能有效盤活商業(yè)生態(tài)圈運(yùn)營(yíng)活力和效率。
（三）基于大數(shù)據(jù)分析的投資風(fēng)險(xiǎn)控制
阿里巴巴激進(jìn)的投資步伐為自身財(cái)務(wù)穩(wěn)健性埋下了隱患，但是也正是這些外部投資為阿里巴巴基于大數(shù)據(jù)分析控制投資風(fēng)險(xiǎn)提供了有利條件。阿里巴巴在構(gòu)建商業(yè)生態(tài)圈的同時(shí)也是在構(gòu)建“大數(shù)據(jù)商業(yè)圈”，對(duì)外投資既符合構(gòu)建商業(yè)生態(tài)圈的內(nèi)在要求，也為公司獲取更多外部數(shù)據(jù)資源提供有效途徑。投資活動(dòng)擴(kuò)展了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈，而產(chǎn)業(yè)鏈的延伸也為公司了解投資風(fēng)險(xiǎn)提供數(shù)據(jù)支持。并且公司數(shù)據(jù)建設(shè)的加深也為阿里巴巴了解商業(yè)生態(tài)圈阻礙和問(wèn)題指明方向，再通過(guò)股權(quán)投資、收購(gòu)等舉措清除內(nèi)部阻礙，實(shí)現(xiàn)整體現(xiàn)金流、信息流和物流的通暢運(yùn)作。所以正是基于這些數(shù)據(jù)支持下的投資決策使得阿里巴巴在瘋狂擴(kuò)張下仍能合理控制投資風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
為了有效保持集團(tuán)現(xiàn)金流量穩(wěn)定性和充足性，防止因現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，阿里巴巴利用豐富的數(shù)據(jù)資源和大數(shù)據(jù)處理技術(shù)優(yōu)勢(shì)建立了大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不同的是，大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系在云技術(shù)支持下能夠?qū)崿F(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中處理、事后管控的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警，能主動(dòng)識(shí)別、預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口并及時(shí)通知風(fēng)險(xiǎn)管理人員積極主動(dòng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，阿里巴巴建立的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠?qū)a(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部外經(jīng)營(yíng)環(huán)境等抽象因素都數(shù)據(jù)化，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因子異常變化情況進(jìn)行識(shí)別，任何涉及資金流的風(fēng)險(xiǎn)因子出現(xiàn)異常，預(yù)警體系都能夠基于大數(shù)據(jù)分析處理進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別并及時(shí)預(yù)警集團(tuán)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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作者：王娜 單位：河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
第二篇：基于現(xiàn)金流下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討
摘要：現(xiàn)金流是引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要“元兇”之一，其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益能力和方案決策科學(xué)性具有決定性作用。基于此，本文首先從流動(dòng)性不足、賒銷比重失衡、產(chǎn)品庫(kù)存三個(gè)方面入手，分析了現(xiàn)金流導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)；其次，圍繞做好現(xiàn)金流編制預(yù)算、實(shí)施合理控制手段、制定科學(xué)籌資規(guī)劃三個(gè)角度，重點(diǎn)研究了基于現(xiàn)金流下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的可行策略。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
1引言
一直以來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是相伴而行的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體流程當(dāng)中，為企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算、成本投入、籌資融資、營(yíng)銷規(guī)劃等多個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)性與合理性敲響了“警鐘”。據(jù)此，我們有必要對(duì)基于現(xiàn)金流下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做出分析研究。
2現(xiàn)金流導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
現(xiàn)金流是引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要“元兇”之一，其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益能力和方案決策科學(xué)性具有決定性作用。通常來(lái)講，企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)行狀態(tài)越好，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿σ簿驮綇?qiáng)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率也就越低。具體來(lái)講，現(xiàn)金流導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面：第一，流動(dòng)性不足的問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有做好現(xiàn)金流運(yùn)行的預(yù)算和規(guī)劃時(shí)，即很可能導(dǎo)致現(xiàn)金流運(yùn)行緩慢，甚至出現(xiàn)滯流、斷流的情況。此時(shí)，一方面會(huì)使企業(yè)缺乏充足的資金維持生產(chǎn)、營(yíng)銷、宣傳等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一方面也會(huì)降低企業(yè)的債務(wù)償還能力，導(dǎo)致逾期風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第二，賒銷比重失衡的問(wèn)題。現(xiàn)階段，一些企業(yè)為了提升收益能力、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量，會(huì)采取出賒銷的產(chǎn)品營(yíng)銷手段。通過(guò)這種方式，雖然有助于企業(yè)提升應(yīng)收款項(xiàng)的整體量級(jí)，但并未切實(shí)體現(xiàn)在短期內(nèi)的現(xiàn)金資產(chǎn)上。同時(shí)，在這樣的情況下，企業(yè)的收益情況已經(jīng)產(chǎn)生，故而必須用流動(dòng)資金支付相應(yīng)的稅款，導(dǎo)致現(xiàn)金的快速流出。此外，一旦企業(yè)并未對(duì)賒銷合作的客戶進(jìn)行信用分析，而是盲目地將產(chǎn)品供給對(duì)方，還可能導(dǎo)致收益行為的失控，造成現(xiàn)金回流時(shí)間的延長(zhǎng)，引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第三，產(chǎn)品庫(kù)存的問(wèn)題。從當(dāng)前來(lái)看，為了及時(shí)滿足客戶的產(chǎn)品需求，部分企業(yè)會(huì)保有大量的產(chǎn)品庫(kù)存。但在這一過(guò)程當(dāng)中，一旦企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)量出現(xiàn)下滑，將很可能引發(fā)庫(kù)存過(guò)多、超儲(chǔ)積壓的問(wèn)題發(fā)生，進(jìn)而降低庫(kù)存產(chǎn)品的流動(dòng)性。此時(shí)，企業(yè)不僅會(huì)面臨產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)損失的問(wèn)題，還必須支付大量的產(chǎn)品保存和維護(hù)費(fèi)用，最終造成現(xiàn)金流的收支失衡，產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3基于現(xiàn)金流下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的可行策略
3.1做好現(xiàn)金流的編制預(yù)算
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行周期內(nèi)，相關(guān)人員必須要結(jié)合實(shí)際的收支情況，做出相應(yīng)的現(xiàn)金流編制預(yù)算行為。通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)算，能有效幫助企業(yè)提升近期經(jīng)營(yíng)決策、長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)性和可行性，促使企業(yè)通過(guò)最好的資金投入，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成果質(zhì)量、效率的最大化。同時(shí)，做好現(xiàn)金流的編制預(yù)算工作，還能使企業(yè)對(duì)自身當(dāng)前的資金周轉(zhuǎn)情況做出分析，并對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的可利用資金額度做出限制，一次防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)資金透支問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)較大的債務(wù)壓力。從實(shí)施方法上來(lái)講，企業(yè)相關(guān)人員首先要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)市場(chǎng)營(yíng)銷、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品加工等多個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際資金收支情況進(jìn)行收集整理，并交由相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一匯總分析，最終根據(jù)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)收支指標(biāo)的變化曲線，推算出具有參考價(jià)值的預(yù)估結(jié)果，并由此提升企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平。
3.2實(shí)施合理的現(xiàn)金流控制手段
現(xiàn)階段，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出了由高速向中高速的放緩態(tài)勢(shì)。在這樣的時(shí)代背景下，企業(yè)除了要做好現(xiàn)金流的預(yù)算管理以外，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程做出控制。例如，企業(yè)在實(shí)施現(xiàn)金交易行為的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)將財(cái)務(wù)出納、賬目記錄整理等工作任務(wù)交由不同人員進(jìn)行獨(dú)立完成，以此防止人為因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。除此之外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)獲利并取得一定數(shù)額的現(xiàn)金后，應(yīng)及時(shí)存入到企業(yè)的銀行賬戶當(dāng)中，并將其視為“非支付”的資金儲(chǔ)備。其后，在進(jìn)行量級(jí)較大的現(xiàn)金交易活動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)以支票為工具完成支付行為，并批準(zhǔn)動(dòng)用存蓄在銀行中的資金。這樣一來(lái)，可有效防止現(xiàn)金流發(fā)生運(yùn)行混亂、調(diào)動(dòng)零散等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)收支行為的程序規(guī)范、有據(jù)可依。
3.3制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)籌資規(guī)劃
現(xiàn)階段，貸款融資等籌資行為已經(jīng)成為企業(yè)維持運(yùn)行穩(wěn)定、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的重要資金來(lái)源方式，同時(shí)也使企業(yè)承擔(dān)起了一定的債務(wù)壓力。此時(shí)，為了避免企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)中斷問(wèn)題，同時(shí)也為了提高企業(yè)的債務(wù)償還能力，企業(yè)相關(guān)人員必須要做好投資成本、資金能力與籌資額度之間的相互協(xié)調(diào)。在完成籌資行為以后，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流的應(yīng)用方向、運(yùn)行狀態(tài)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并針對(duì)監(jiān)控管理過(guò)程中存在的負(fù)面問(wèn)題做出及時(shí)解決，從而實(shí)現(xiàn)成本投入、收益獲取之間的良好接續(xù)和動(dòng)態(tài)平衡。此外，企業(yè)還應(yīng)通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)、改進(jìn)生產(chǎn)方案等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的有效縮減，以此在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的前提之下，降低自身的籌資需求，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在市場(chǎng)環(huán)境、金融環(huán)境日益復(fù)雜的時(shí)代背景下，企業(yè)必須要把現(xiàn)金流管理看作是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要方向，并將現(xiàn)金流管理理念落實(shí)體現(xiàn)帶企業(yè)的預(yù)算、決策、控制、管理等經(jīng)營(yíng)行為當(dāng)中。只有保證好現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)速度、收支平衡的穩(wěn)定性，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益得到保障，將企業(yè)置于更加安全的發(fā)展路徑當(dāng)中。
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作者：張艷玲 單位：山西汽運(yùn)集團(tuán)晉城汽車運(yùn)輸有限公司
第三篇：論營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
摘要：自2016年5月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)推行營(yíng)改增試點(diǎn)工作，建筑業(yè)納入增值稅征收范疇。營(yíng)改增政策的實(shí)施，改變了以往兩種稅制并存的局面，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持和保障。隨著供給側(cè)改革的深入推進(jìn)及營(yíng)改增的轉(zhuǎn)換，企業(yè)的傳統(tǒng)模式隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)思維模式固化、結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐緩慢等問(wèn)題會(huì)逐一呈現(xiàn)。本文試從當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足之處進(jìn)行闡述，提出營(yíng)改增政策實(shí)施后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體手段和措施，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；合同控稅
2016年起，我國(guó)建筑業(yè)正式納入營(yíng)改增政策的實(shí)施范圍之內(nèi)。營(yíng)改增政策的推行，為企業(yè)減輕了稅收壓力。但建筑施工企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)也浮出水面，其中包括人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控機(jī)制不夠完善、財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、工程預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)等。建筑施工應(yīng)該對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)做到科學(xué)分類和合理把控，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和自我調(diào)節(jié)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足之處
(一)建筑施工企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防控人員的綜合素質(zhì)有待提高
在營(yíng)改增的背景下，建筑施工以往的管理模式已經(jīng)不能很好的滿足相關(guān)要求，長(zhǎng)期受傳統(tǒng)管理模式的影響，多數(shù)建筑施工管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。除此之外，部分建筑施工企業(yè)直接啟用財(cái)務(wù)人員擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)防控人員，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制難以執(zhí)行到位。加上培訓(xùn)投入少，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控人員的綜合素質(zhì)水平不高，影響企業(yè)的發(fā)展。
(二)建筑施工企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
部分建筑施工企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制上存在一定的滯后性，或在風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，相關(guān)流程流于形式，無(wú)法發(fā)揮其本質(zhì)作用。與此同時(shí)，在一些大的工程項(xiàng)目投資之前，建筑施工未能提前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)期調(diào)研，致使相關(guān)管理者對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不清楚就盲目投資，增大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，許多企業(yè)沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施，一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)妨礙企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
(三)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的資金體系有待優(yōu)化
目前許多建筑施工企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式，適度負(fù)債可以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但是不合理的舉債經(jīng)營(yíng)會(huì)加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后相關(guān)銷項(xiàng)稅額的繳納增大了企業(yè)資金流動(dòng)的難度，如一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，按2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款；合同約定收款日期已到，未收款，需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額等。一旦工程建設(shè)中出現(xiàn)拖欠工程款的事情，就會(huì)阻礙工程的正常運(yùn)行。在新政策實(shí)施后，部分建筑施工管理者未將資金管控作為企業(yè)管理的核心，從而導(dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之增加。
二、營(yíng)改增政策實(shí)施后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
(一)全面提高建筑施工企業(yè)管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
要提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就要積極學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀建筑施工企業(yè)的先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)內(nèi)控制度。在決策投標(biāo)項(xiàng)目之前，管理者應(yīng)對(duì)標(biāo)的工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)背景、技術(shù)要求、發(fā)包方實(shí)力及信譽(yù)等進(jìn)行客觀分析，綜合考慮當(dāng)前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)趨勢(shì)，進(jìn)行客觀的判斷，不要饑不擇食。工程施工負(fù)責(zé)人還需要熟悉圖紙，保證按圖紙施工，規(guī)范操作，在發(fā)生變更和索賠事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)辦理工程簽證，確保項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳力度，通過(guò)公司網(wǎng)頁(yè)、微博、微信、OA平臺(tái)等，對(duì)分散在外施工的員工進(jìn)行制度的傳達(dá)和約束，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿財(cái)務(wù)管理工作的全過(guò)程，使得企業(yè)員工都能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。
(二)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理流程完善獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制
要提高建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范效率，就要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程嚴(yán)格把關(guān)，使得相關(guān)責(zé)任都能夠落實(shí)到具體的部門和人員身上。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的監(jiān)督小組對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)察，及時(shí)清除企業(yè)內(nèi)部存在的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。與此同時(shí)，對(duì)于一些無(wú)法規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能夠從容不迫地應(yīng)對(duì)，防止因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)建筑施工企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型
根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，確定財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，從不同側(cè)面反映企業(yè)的償債能力、盈利能力及周轉(zhuǎn)能力，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，防范風(fēng)險(xiǎn)。如選取反映償債能力的營(yíng)運(yùn)資本比率、現(xiàn)金流量比率；反映盈利能力的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率；反映周轉(zhuǎn)能力的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，聘請(qǐng)專家和選派的相應(yīng)人員探討設(shè)置有效的權(quán)重，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(四)增強(qiáng)建筑施工企業(yè)合同控稅的新理念
合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合同是企業(yè)隱藏稅收風(fēng)險(xiǎn)的溫床，要降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵要從合同的簽訂抓起，斟酌合同中有關(guān)違約金條款、貨款的結(jié)算方式(現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)結(jié)算)和支付時(shí)間條款，貨物或勞務(wù)的交付時(shí)間條款，預(yù)付款支付時(shí)間條款等，規(guī)避不合法條款約定可能給企業(yè)帶來(lái)的多交稅或漏稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)普遍存在以掛靠方式承攬業(yè)務(wù)，或資質(zhì)共享承攬業(yè)務(wù)，需改變?cè)僮髂Ｊ剑哉l(shuí)的名義中標(biāo)，則合同簽訂、資金收取、發(fā)票開具均應(yīng)以中標(biāo)方為主體與業(yè)主發(fā)生交易行為，實(shí)際施工過(guò)程掛靠方歸中標(biāo)單位集中核算、集中管理，否則應(yīng)簽訂分包協(xié)議。
(五)進(jìn)行納稅籌劃，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管控，并及時(shí)繳納稅金增值稅制
對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的合同、資金流和發(fā)票流都有更嚴(yán)格的要求。企業(yè)應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，維持采購(gòu)總價(jià)水平不變的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)稅負(fù)。增強(qiáng)對(duì)相關(guān)發(fā)票的管控，一旦發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失等問(wèn)題，要做到理性追究責(zé)任。財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)設(shè)置專人來(lái)做報(bào)稅和稅收籌劃工作，使涉稅工作有條理，保證專票的取得、支付、認(rèn)證等各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有紕漏，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)、成本等方面選擇最為合理的納稅方案和時(shí)間，確保稅金及時(shí)繳納是減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的有效策略。
(六)優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管理結(jié)構(gòu)
建筑施工企業(yè)可設(shè)立資金結(jié)算中心，資金調(diào)度使用執(zhí)行資金預(yù)算制度。結(jié)算中心集中辦理企業(yè)內(nèi)部的資金收支、運(yùn)轉(zhuǎn)、投資、分配，并定期向各部門各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核實(shí)，解決資金分散、監(jiān)控籌劃的難題。對(duì)工程資金進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，制定合適項(xiàng)目的資金使用明細(xì)，有計(jì)劃地使用資金，避免建設(shè)單位自籌資金不足，而轉(zhuǎn)嫁的貨款及工人工資引發(fā)的履約風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。除日常的收款，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)竣工后的財(cái)務(wù)結(jié)算，及時(shí)辦理各種結(jié)算和清理，避免項(xiàng)目在竣工后無(wú)人重視，質(zhì)保金未及時(shí)收取、工程保修費(fèi)用增加等風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，營(yíng)改增政策的實(shí)施，是我國(guó)稅收制度改革的關(guān)鍵一步。建筑施工業(yè)為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)之一，應(yīng)積極響應(yīng)政府的相關(guān)政策，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范效率。同時(shí)建筑施工企業(yè)應(yīng)從提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)做起，不斷完善自身的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，完善內(nèi)部的資金管理體系，從而提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。
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作者：黃小珊 單位：廣州對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢有限公司
第四篇：企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
【摘要】經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力不斷提升，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，為了全面提升可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，除了要不斷提升核心產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力以外，還要加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)控水平，有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能全面提升企業(yè)抵御金融危機(jī)的能力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在一些問(wèn)題，本文進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并提出了具體的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作的推動(dòng)提供有益參考。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施;意義
當(dāng)前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和準(zhǔn)入機(jī)制更加要求，迫使企業(yè)必須要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)行一系列內(nèi)部變革，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，才能有效應(yīng)對(duì)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而主動(dòng)出擊和應(yīng)對(duì)，更好地提升資產(chǎn)管理效率和質(zhì)量，為推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)大的資金支撐。加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，具有重要的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。
一、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基本內(nèi)涵概述
企業(yè)內(nèi)控管理是指為了保障企業(yè)有序正常穩(wěn)定運(yùn)行而對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物采取的一系列有效監(jiān)管和內(nèi)部控制行為。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理工作的重要組成部分，也是核心部分，是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)管理的必要手段。通過(guò)開展企業(yè)內(nèi)控管理，能夠不斷提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)效率，也有利于防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)涵豐富，是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況而做出的自我約束、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)的所有的方法、措施和制度等的綜合。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，必須要堅(jiān)持科學(xué)原則，要全面考慮當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、環(huán)境變化情況以及企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遇到的各種問(wèn)題。通過(guò)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督檢查等五個(gè)方面加強(qiáng)綜合管理，全面保障相關(guān)資料的真實(shí)完整、資產(chǎn)的安全，從而為發(fā)展決策提供重要的參考支撐，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面在機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、監(jiān)督檢查等方面還存在很多的問(wèn)題，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，具體存在的問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面;1．沒(méi)有健全完善的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度作保障。企業(yè)想要持續(xù)開展內(nèi)控管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和保障機(jī)制。尤其是隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，加上國(guó)家有關(guān)政策的調(diào)整，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制度完善和更新，才能保證制度的可行性、完善性和科學(xué)性，由于對(duì)內(nèi)控管理等方面的重視程度不夠，所以導(dǎo)致在推進(jìn)過(guò)程中不積極，制度不健全，甚至很多都是直接按照上級(jí)的政策要求來(lái)開展相關(guān)工作，比較被動(dòng)，不利于企業(yè)全面應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)危機(jī)。2．企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作非常復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，日常事務(wù)性較多，本身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有超前預(yù)警機(jī)制，很多要求都停留在紙面上、口頭上，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金供應(yīng)問(wèn)題等，就會(huì)直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體過(guò)程，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，也不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和永續(xù)經(jīng)營(yíng)。3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨的外部環(huán)境復(fù)雜多變。企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，當(dāng)前外部環(huán)境變化非常快，金融危機(jī)、貨幣貶值以及物價(jià)上漲等這些因素都不是企業(yè)本身能夠控制的，企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)驗(yàn)，就要不斷購(gòu)買原材料，還要不斷調(diào)整工作人員的工資福利待遇，才能保持人員的穩(wěn)定性，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生較大的影響，從而導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。4．財(cái)務(wù)管理權(quán)力難以集中，內(nèi)控監(jiān)督獨(dú)立性不夠。當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面賦予的權(quán)利很難集中起來(lái)，往往是出于各自的利益考慮來(lái)開展各項(xiàng)工作，不能從整體上制定決策，保障整體利益、宏觀效益的實(shí)現(xiàn)，大局意識(shí)薄弱，這些都導(dǎo)致在內(nèi)控管理過(guò)程中部門利益、個(gè)人主義問(wèn)題比較突出，直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能的發(fā)揮。加上企業(yè)內(nèi)控管理人員往往都是身兼數(shù)職，既讓裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，不利于企業(yè)內(nèi)控管理工作科學(xué)評(píng)價(jià)，獨(dú)立監(jiān)督和有效運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題受到利益牽連和影響，很難直接提出整改或者加以糾正，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，內(nèi)控監(jiān)督管理效果不強(qiáng)。
三、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體應(yīng)對(duì)措施
針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問(wèn)題，為了全面提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建議從以下幾個(gè)方面不斷完善或改進(jìn):1．建立健全企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)要結(jié)合外部市場(chǎng)變化、有關(guān)政策和企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的現(xiàn)代化內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)管理體系，引入先進(jìn)的理念、方法，不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)企業(yè)的有關(guān)做法，制定包括五大要素，涉及目標(biāo)、流程、職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)和考核在內(nèi)的完善的內(nèi)控管理機(jī)制，并加強(qiáng)制度宣傳和監(jiān)督，引導(dǎo)全體人員結(jié)合自身崗位不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，激發(fā)能動(dòng)性，從而形成良好的內(nèi)控管理氛圍，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。2．加強(qiáng)控制環(huán)境的管理。企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，不斷引進(jìn)高端的財(cái)務(wù)管理人才，充實(shí)到財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中來(lái)，從而提高整體財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。還要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作力度，對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和分析，提高管理人員管理觀念和管理意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)，并根據(jù)外部環(huán)境變化和趨勢(shì)來(lái)制定相應(yīng)的決策和應(yīng)對(duì)方法，從而提高外部環(huán)境控制水平。3．建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)管理的具體方面針對(duì)性分析可能存在的各種存貨、資金鏈、保管、投資以及違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查，科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確責(zé)任崗位和責(zé)任人，加大會(huì)計(jì)信息的審查力度，形成風(fēng)險(xiǎn)排查與監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源進(jìn)行排查和梳理，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，提高整體應(yīng)對(duì)水平。4．加大培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)。企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)管理人員能力和素質(zhì)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力、法律法規(guī)以及職業(yè)道德等多方面的培訓(xùn)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，加強(qiáng)自我約束，定期開展交流，嚴(yán)格推行職業(yè)資格上崗制度，從而打造高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提高整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制水平。要加大財(cái)務(wù)管理硬件和軟件配置，引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理智能化管理軟件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際打造針對(duì)性綜合業(yè)務(wù)管理模塊，提高智能化操作水平，提高工作效率和透明度。還要加強(qiáng)規(guī)范化管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，必要時(shí)引入第三方機(jī)制進(jìn)行審計(jì)審查，從而形成全覆蓋、無(wú)縫隙監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保證企業(yè)利益最大程度地實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)持續(xù)性工作，想要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，就需要對(duì)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等進(jìn)行綜合分析，制定有效的應(yīng)對(duì)防范措施，在制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、監(jiān)督檢查和環(huán)境控制等多個(gè)方面形成完善的管理機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督考核，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，樹立良好的社會(huì)形象，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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作者：李華春 單位：內(nèi)蒙古水務(wù)投資集團(tuán)有限公司
第六篇：關(guān)于企業(yè)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的分析
摘要：近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)積極響應(yīng)政府“大海外”和“一帶一路”戰(zhàn)略，不斷拓展海外市場(chǎng)，部分企業(yè)初涉新國(guó)別的海外市場(chǎng)，由于對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)不熟悉，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控又是現(xiàn)今跨國(guó)公司在海外項(xiàng)目上的最大難題。本文首先指出了我國(guó)企業(yè)當(dāng)前海外項(xiàng)目上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和定義，其次分析了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最后指出強(qiáng)化海外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)化措施和主要途徑。本文作者連續(xù)9年奮斗在南美和非洲海外一線，積累了一點(diǎn)海外財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行共同探討，便于不斷降低海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升效益空間。
關(guān)鍵詞：海外項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控措施
“走出國(guó)門，拓展海外”是當(dāng)前的熱門話題，隨著國(guó)家不斷推進(jìn)海外戰(zhàn)略，加強(qiáng)構(gòu)建“海上經(jīng)濟(jì)走廊”和“一帶一路”的建設(shè)。在集團(tuán)的引領(lǐng)下，我局積極走向海外，海外建設(shè)事業(yè)蓬勃發(fā)展。隨著我國(guó)發(fā)展規(guī)模的不斷增長(zhǎng)和海外項(xiàng)目的逐漸深入，海外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷凸顯，在這種情況下海外企業(yè)如何提高財(cái)務(wù)的管控效率，防范財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是急需解決的重要課題。本文介紹了目前海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的6個(gè)主要方面和相應(yīng)的解決措施。
一、目前海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征
1.地域性強(qiáng)海外企業(yè)財(cái)務(wù)管控中由于項(xiàng)目所在國(guó)法律、規(guī)章、外賬、匯率、稅費(fèi)和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等方面都存在差異，使每個(gè)國(guó)家的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控側(cè)重點(diǎn)各不相同。特別是新開發(fā)國(guó)家的項(xiàng)目，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)地域性差別很大，集團(tuán)整體管控難度大幅增加。2.可控性差海外項(xiàng)目跟國(guó)內(nèi)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不同，體現(xiàn)在日常財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)較難發(fā)現(xiàn)和解決。平時(shí)得和外部機(jī)構(gòu)打交道，當(dāng)?shù)氐霓k事機(jī)構(gòu)效率很低，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難度加大。3.危害性大海外的現(xiàn)匯項(xiàng)目利潤(rùn)一般不高，項(xiàng)目最終能否盈利很大程度上取決于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。在海外工作有時(shí)會(huì)聽(tīng)別的公司經(jīng)理說(shuō)，項(xiàng)目本來(lái)掙錢了，最后收尾階段交稅導(dǎo)致虧損。4.統(tǒng)計(jì)性難海外工程需要單獨(dú)核算利潤(rùn)和建造合同等，涉及到的幣種較多，這樣就涉及到匯率變動(dòng)和外幣損益調(diào)整。加上外幣波動(dòng)幅度大，牙買加和智利項(xiàng)目3年左右時(shí)間當(dāng)?shù)貛啪筒▌?dòng)高達(dá)50%，造成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)難度增大。
二、海外項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
1.認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)（1）以國(guó)內(nèi)意識(shí)認(rèn)知解決國(guó)外問(wèn)題。按照國(guó)內(nèi)的勞務(wù)用工合同翻譯成當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言就進(jìn)行招工，有的為了減少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的手續(xù)和增加工人收入，直接在合同里規(guī)定工資包括養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)，費(fèi)用由個(gè)人去保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納。這些在巴拿馬和智利等很多國(guó)家，屬于無(wú)效合同。（2）內(nèi)部控制監(jiān)督較國(guó)內(nèi)難度大。海外工程剛開工時(shí)因調(diào)遣和簽證原因人員不能按時(shí)到位，各類專業(yè)人員很多身兼數(shù)職，如財(cái)務(wù)主管兼出納，材料采購(gòu)兼?zhèn)}管等。
2.資金風(fēng)險(xiǎn)（1）資金鏈和資金安全風(fēng)險(xiǎn)。海外項(xiàng)目資金鏈如果出現(xiàn)問(wèn)題危害較大，由此導(dǎo)致當(dāng)?shù)毓と斯べY推遲幾天發(fā)放時(shí)，輕則罷工抗議，重則發(fā)生沖突，所以必須保持資金鏈流暢。（2）壞賬風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在收付款兩方面，收款方面如果業(yè)主資金困難，施工企業(yè)將面臨應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；付款方面如果國(guó)外的供應(yīng)商預(yù)付款金額較大，存在遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）外匯管制風(fēng)險(xiǎn)。部分海外國(guó)度外匯管制嚴(yán)格，特別對(duì)項(xiàng)目的利潤(rùn)匯出更是異常嚴(yán)厲，導(dǎo)致項(xiàng)目前期墊資和最終利潤(rùn)難以匯回。如智利利潤(rùn)匯款需要補(bǔ)繳利得稅到35%，厄瓜多爾資金匯出手續(xù)費(fèi)高達(dá)匯款金額的5%。
3.成本風(fēng)險(xiǎn)（1）項(xiàng)目自身成本風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在小部分施工企業(yè)初來(lái)新國(guó)度承攬工程，為了先站穩(wěn)市場(chǎng)或還沒(méi)了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的情況下投標(biāo)并低價(jià)中標(biāo)，產(chǎn)生虧損項(xiàng)目。（2）固定資產(chǎn)攤銷風(fēng)險(xiǎn)。部分海外大型項(xiàng)目購(gòu)置大量固定資產(chǎn)，由于沒(méi)有后續(xù)大型工程，設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)成本高，導(dǎo)致賬面攤銷成本不斷增大，吞噬前期利潤(rùn)。
4.外賬風(fēng)險(xiǎn)（1）外賬處理不符合當(dāng)?shù)匾蟆Ｓ捎诓涣私猱?dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則，外賬處理方法錯(cuò)誤，遇到所在國(guó)進(jìn)行財(cái)稅檢查，遭受處罰。（2）外賬發(fā)票不規(guī)范。由于材料和設(shè)備等管理人員主要關(guān)注發(fā)票金額，而對(duì)發(fā)票的名稱、稅號(hào)和單位地址等信息不重視，此類發(fā)票在很多國(guó)家將不能退稅和進(jìn)入項(xiàng)目成本。
5.匯率風(fēng)險(xiǎn)（1）兌換風(fēng)險(xiǎn)。海外項(xiàng)目基本按照美元結(jié)算，一般企業(yè)需要在國(guó)內(nèi)購(gòu)置項(xiàng)目設(shè)備物資、支付勞務(wù)費(fèi)等都存在匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率每個(gè)工作日都在變動(dòng)，如智利比索僅間隔一周匯率就波動(dòng)高達(dá)5%，對(duì)財(cái)務(wù)人員的資金管理提出了更高的要求。（2）支付風(fēng)險(xiǎn)。如果當(dāng)?shù)貛派担瑹o(wú)形中將增加項(xiàng)目成本。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在材料和人工費(fèi)上漲、當(dāng)?shù)卣謩?dòng)蕩等方面，如牙買加和智利當(dāng)?shù)貛旁?年間就波動(dòng)達(dá)50%，導(dǎo)致后期項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)加大；委內(nèi)瑞拉項(xiàng)目由于政局動(dòng)蕩，匯率波動(dòng)更大。
6.稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（1）增值稅風(fēng)險(xiǎn)。海外不少國(guó)家對(duì)增值稅發(fā)票退稅有時(shí)限要求，一般3個(gè)月左右，如果沒(méi)能及時(shí)提交發(fā)票和相關(guān)退稅單，將失去退稅資格，特別在智利，增值稅高達(dá)19%，不及時(shí)退稅將給項(xiàng)目造成損失。（2）所得稅風(fēng)險(xiǎn)。體現(xiàn)在個(gè)稅和企業(yè)所得稅兩部分。個(gè)稅項(xiàng)目所在地會(huì)要求在當(dāng)?shù)乩U納，而國(guó)內(nèi)存在重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所得稅是根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)稅費(fèi)規(guī)定，根據(jù)外賬利潤(rùn)按一定比例進(jìn)行納稅，如部分國(guó)家因簽證問(wèn)題人工費(fèi)無(wú)法入賬，給項(xiàng)目成本造成巨大壓力。
三、加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)化措施和主要途徑
1.強(qiáng)化認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)控（1）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化認(rèn)知。全面掌握項(xiàng)目所在國(guó)的合同和勞務(wù)等信息，防止在合約管理上出現(xiàn)重大疏漏，學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)囟惙ǎ瑖?yán)格執(zhí)行，避免稅務(wù)及勞務(wù)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的訴訟和賠償風(fēng)險(xiǎn)。（2）資源共享，加強(qiáng)內(nèi)控。考慮海外項(xiàng)目越來(lái)越多，財(cái)務(wù)人員緊張，后期可考慮依托財(cái)務(wù)共享中心，財(cái)務(wù)人員集中辦公，建立海外財(cái)務(wù)資源共享和集中管理。
2.增強(qiáng)項(xiàng)目資金的安全性（1）資金鏈和資金安全方面。預(yù)測(cè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流，提前做到籌劃資金，確保項(xiàng)目資金安全。如我部通過(guò)現(xiàn)金流提前預(yù)測(cè)，先后協(xié)調(diào)300萬(wàn)美元到智利項(xiàng)目部，200萬(wàn)美元到巴拿馬項(xiàng)目部，60萬(wàn)美元到巴哈馬項(xiàng)目部，對(duì)生產(chǎn)提供了保障。另外針對(duì)治安環(huán)境動(dòng)蕩的國(guó)家，財(cái)務(wù)現(xiàn)金報(bào)銷額度須控制在2000美元以下，盡量采用支票付款，減少現(xiàn)金支付比例。（2）壞賬風(fēng)險(xiǎn)方面。對(duì)業(yè)主資信差或政局不穩(wěn)的國(guó)家，要有針對(duì)措施，減少銀行存款，盡量資金集中到國(guó)內(nèi)，利用局香港結(jié)算中心對(duì)外資金支付，防止發(fā)生像戰(zhàn)亂銀行資金凍結(jié)的情況。海外項(xiàng)目還可以和業(yè)主商議，采用提供銀行保函，提前釋放質(zhì)保金，我部智利等項(xiàng)目通過(guò)此種方式，提前回收質(zhì)保金，減少了項(xiàng)目融資成本。（3）外匯管制方面。掌握當(dāng)?shù)氐耐鈪R政策，可以利用國(guó)內(nèi)匯款在當(dāng)?shù)貒?guó)家央行的記錄和墊資往來(lái)為證明材料，到銀行確認(rèn)，最后再往國(guó)內(nèi)匯款，避免后期匯款時(shí)繳納利潤(rùn)稅。
3.加強(qiáng)掌控項(xiàng)目成本（1）自身成本方面。項(xiàng)目投標(biāo)前了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，對(duì)于后續(xù)市場(chǎng)潛力大，自身成本可控再進(jìn)入市場(chǎng)；進(jìn)場(chǎng)后，要實(shí)行精細(xì)化管理，做好和業(yè)主監(jiān)理的溝通，取得支持，掌握FIDIC條款和當(dāng)?shù)丶夹g(shù)規(guī)范，保存各項(xiàng)文件記錄做好索賠工作，做到全程掌控成本，爭(zhēng)取通過(guò)管理創(chuàng)造效益。（2）資產(chǎn)攤銷方面。大型項(xiàng)目要做好前期策劃，對(duì)于有后續(xù)工程和政治環(huán)境穩(wěn)定的國(guó)家可以適當(dāng)購(gòu)買設(shè)備，同時(shí)設(shè)備入海關(guān)時(shí)須選擇永久進(jìn)口，便于后期周邊國(guó)家設(shè)備共享；沒(méi)有后續(xù)工程的國(guó)家，還要尋求當(dāng)?shù)刈赓U和融資租賃分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)。如果政局動(dòng)蕩，需要選擇政策性相關(guān)保險(xiǎn)來(lái)彌補(bǔ)戰(zhàn)爭(zhēng)導(dǎo)致的損失。
4.外賬管理屬地化（1）外賬處理當(dāng)?shù)鼗Ｕ莆债?dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對(duì)外賬的要求，對(duì)外賬現(xiàn)金和銀行賬進(jìn)行整理，按時(shí)提交財(cái)務(wù)發(fā)票資料給稅務(wù)局。盡量聘請(qǐng)四大事務(wù)所給予審計(jì)，確保項(xiàng)目賬務(wù)合法合規(guī)。（2）外賬發(fā)票規(guī)范化。發(fā)票填寫必須符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求，財(cái)務(wù)須對(duì)發(fā)票嚴(yán)格審核，不合格發(fā)票及時(shí)退回重開，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確。
5.日常關(guān)注匯率變化（1）兌換方面。整理出項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)刎泿抛罱?0年的匯率波動(dòng)周期表，對(duì)匯率波動(dòng)走向和幅度有整體把握。平時(shí)了解匯率波動(dòng)，盡量在匯率高位完成貨幣兌換。（2）支付方面。每期收款前與業(yè)主溝通當(dāng)?shù)刎泿藕兔涝闹Ц侗壤瑴p少匯率相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。平時(shí)做好匯率分析，要充分利用各種避險(xiǎn)的金融工具，例如可利用遠(yuǎn)期合約套期保值、期權(quán)套期保值和外匯期貨套期保值等。
6.提前做好稅費(fèi)籌劃（1）間接稅方面。在參與海外項(xiàng)目時(shí)，提前學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)囟愂照撸袷禺?dāng)?shù)胤梢?guī)定，掌握相關(guān)發(fā)票退稅要求，及時(shí)提交發(fā)票等資料，最后需要利用中國(guó)對(duì)出口企業(yè)的退稅優(yōu)惠政策，做到“免、抵、退”，最終降低企業(yè)稅負(fù)。如我部經(jīng)整理出口物資設(shè)備發(fā)票等資料，2014年收到國(guó)內(nèi)增值稅退稅款267萬(wàn)人民幣，達(dá)到海外當(dāng)年退稅率第一名；同時(shí)嚴(yán)格審核國(guó)外發(fā)票，不合格的予以重開，確保了項(xiàng)目部利益，取得國(guó)外增值稅額370萬(wàn)美元。（2）直接稅方面。需要了解當(dāng)?shù)厮枚愓魇辗秶f延所得稅和可以稅前抵扣范圍等綜合計(jì)算方法。如我部利用合同拆分，主動(dòng)聯(lián)系業(yè)主單位，取得同意并操作，成功規(guī)避了物資采購(gòu)10%關(guān)稅和5%匯出稅。同時(shí)充分利用當(dāng)?shù)氐母黝悳p稅免稅政策，降低稅負(fù)，增加效益。如在智利我部多次和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局多次溝通，中方人員不再征收23%社保費(fèi)，只繳納其中3.5%工傷險(xiǎn)，降低稅費(fèi)達(dá)195萬(wàn)美元，也解決了人工費(fèi)外賬缺口需要繳納所得稅的難題。對(duì)于部分項(xiàng)目包配套工程免稅范圍不明確的，需要到當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定并出具免稅文件。2015年我國(guó)已與99個(gè)國(guó)家簽訂雙重免稅協(xié)定，可以利用雙邊貿(mào)易協(xié)定，積極避免雙重征稅，比如在牙買加、巴西和智利等繳納的企業(yè)所得稅可以拿到集團(tuán)在國(guó)內(nèi)抵扣；另外準(zhǔn)備好物資設(shè)備原產(chǎn)地證，國(guó)外清關(guān)時(shí)可以免交當(dāng)?shù)仃P(guān)稅等。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上，日漸復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及不同區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，伴隨著施工企業(yè)海外項(xiàng)目的逐漸增多，我國(guó)企業(yè)海外項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也必然會(huì)有新的變化。這對(duì)我們的海外財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求，需要我們不斷進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，及時(shí)解決各類新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐步完善建立一套行之有效的海外財(cái)務(wù)管控模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)模和效益的雙豐收。
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作者：李偉 單位：中交一航務(wù)第二工程有限公司