專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師的可行性研究范文

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一、專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用

稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)以及基金核算是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容，而這些工作的順利完成有賴于企業(yè)的專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師。從整體上看，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要工作包含了上述三個(gè)方面，具體說(shuō)來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在開展稅務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)，要以專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)為指導(dǎo)原則，深入分析研究國(guó)家相關(guān)的稅收政策法律法規(guī)，以此為基礎(chǔ)，從稅收的形成、計(jì)算、調(diào)整、歸納各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，對(duì)企業(yè)中與國(guó)家稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)而又全面的記錄、計(jì)算、核對(duì)、報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作看似普通，實(shí)則不然，其所負(fù)責(zé)的工作直接關(guān)系到國(guó)家的稅收利益和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)師開展企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，既要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，又要具有高尚的道德情操與遠(yuǎn)見卓識(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益和企業(yè)利益的協(xié)調(diào)發(fā)展。在我國(guó)社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以輔助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃；其次，專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅；第三、專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅務(wù)稽查。

（一）目前，我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行了一系列的調(diào)整，以期更好的發(fā)揮稅收的功能。這些稅收政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展以及利益的實(shí)現(xiàn)影響重大，而稅務(wù)會(huì)計(jì)師則可以利用自身的專業(yè)知識(shí)以及遠(yuǎn)見卓識(shí)，對(duì)這些稅收政策的變動(dòng)進(jìn)行深入研究，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)制定出最為合理、具有彈性的稅收工作計(jì)劃，為企業(yè)選取最優(yōu)化的稅務(wù)事件處理方式，設(shè)定最佳的稅率，進(jìn)而降低稅收政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的影響，甚至將該影響積極化。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以在遵守國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)物活動(dòng)，例如：改進(jìn)財(cái)物核算方式、優(yōu)化歸并財(cái)物項(xiàng)目，減少企業(yè)因不必要支出產(chǎn)生的稅收數(shù)額，進(jìn)而幫助企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行合理的規(guī)避，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)積累更多的資本，促進(jìn)企業(yè)自身又快又好的發(fā)展。

（三）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以在國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查之前，首先要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的合法性加以有效認(rèn)知，做好充分的準(zhǔn)備工作，然后，稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以在日常工作中對(duì)各項(xiàng)設(shè)計(jì)稅收的資料進(jìn)行檢查、核對(duì)，實(shí)現(xiàn)其透明化。如此一來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師就可以時(shí)刻對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作保持清醒的認(rèn)識(shí)，在稽查工作開始之前，對(duì)企業(yè)當(dāng)期所有的納稅狀況進(jìn)行全面整合及自我審查，明確其中含糊不清的問(wèn)題，對(duì)自身存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)和改進(jìn)，以幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的稽查工作。由此可見，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)師一職十分必要。

二、專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師設(shè)置后企業(yè)與稅務(wù)部門的稅務(wù)成本分析

（一）專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師設(shè)置后企業(yè)稅務(wù)成本分析根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，向國(guó)家繳納一定的稅款是每一個(gè)企業(yè)的法定義務(wù)，因此，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)免不了要在涉稅事項(xiàng)上支出一定的費(fèi)用。在沒(méi)有專職稅務(wù)師的前提下，這筆費(fèi)用往往比較大，主要是因?yàn)槲覈?guó)目前實(shí)行財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)通常要自行對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行入賬處理，由于國(guó)家并沒(méi)有明確規(guī)定與該項(xiàng)制度相匹配的稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理辦法，許多企業(yè)往往不知如何下手。其次，由于納稅調(diào)整涉及的事項(xiàng)比較多，也比較復(fù)雜，所以企業(yè)在按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，往往局面比較混亂，顧此則失彼，這也是造成企業(yè)涉稅事項(xiàng)費(fèi)用比較高的原因。如果企業(yè)設(shè)置了專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職，則稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)利用自身的專業(yè)知識(shí)，按照國(guó)家稅法的規(guī)定為企業(yè)量身制定一套完善的涉稅會(huì)計(jì)核算體系，企業(yè)就可以在該體系的指導(dǎo)下進(jìn)行稅務(wù)的繳納和涉稅事項(xiàng)的處理。同時(shí)，專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師還會(huì)合理界定稅法和會(huì)計(jì)之間的差異，減少納稅階段瑣碎事項(xiàng)的發(fā)生，降低其復(fù)雜度，大大降低企業(yè)的納稅成本。雖然設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職會(huì)增加企業(yè)的管理成本，然而，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，這項(xiàng)成本的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)因稅收問(wèn)題支出的成本，例如上文提到的涉稅事項(xiàng)成本，以及涉稅處罰成本和多計(jì)提多繳稅。因此，企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)師會(huì)計(jì)師一職是十分必要的，也是可行的。

（二）專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師設(shè)置后稅務(wù)部門稅務(wù)成本分析稅務(wù)部門的稅收成本主要指的是稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅的過(guò)程中所消耗人、財(cái)、物成本的總和，主要包括征管成本和稽核成本這兩個(gè)方面。在現(xiàn)行的財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)模式下，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，其自身并沒(méi)有獨(dú)立的核算體系，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面掌握納稅人的涉稅信息，這就意味著稅務(wù)部門必須加大人力對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收征管和稅收稽查，使得稅務(wù)成本大大增加。如果企業(yè)能夠設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職，那么，專職稅務(wù)會(huì)計(jì)是在稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，將大大提高納稅企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，同時(shí)也提高申報(bào)的準(zhǔn)確率。如此一來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本將大大降低。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過(guò)企業(yè)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系全面掌握納稅人的納稅信息，使得稽查工作的開展更加容易，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查成本。征收成本和稽查成本的降低最終將使得稅務(wù)部門的稅務(wù)成本大大降低，從這一角度看，在企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職是相當(dāng)有必要的，也是相當(dāng)可行的。對(duì)于規(guī)模比較小，確實(shí)沒(méi)有設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)辦理企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，使其充當(dāng)企業(yè)專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職，這樣就可以使得企業(yè)的稅務(wù)工作規(guī)范化，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們可以看出，無(wú)論是從促進(jìn)企業(yè)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展這一角度來(lái)看，還是從方便稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收工作這一角度來(lái)看，在企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職是十分有必要，并且也是十分可行的。專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職的設(shè)立，既可以降低企業(yè)的稅收成本，也可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本，形成一種雙贏的局面。而對(duì)于那些確實(shí)沒(méi)有條件設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師一職的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任該角色，規(guī)范企業(yè)的涉稅工作，促進(jìn)企業(yè)又快又好的發(fā)展。

作者：董劍鋒單位：沈陽(yáng)圣象木業(yè)有限公司