專職稅務會計師的可行性研究范文

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一、專職稅務會計師在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用

稅務策劃、稅務申報以及基金核算是當前企業(yè)稅務會計工作的主要內容，而這些工作的順利完成有賴于企業(yè)的專職稅務會計師。從整體上看，企業(yè)稅務會計師的主要工作包含了上述三個方面，具體說來，稅務會計師在開展稅務會計工作時，要以專業(yè)的稅務會計理論知識為指導原則，深入分析研究國家相關的稅收政策法律法規(guī)，以此為基礎，從稅收的形成、計算、調整、歸納各個環(huán)節(jié)出發(fā)，對企業(yè)中與國家稅務事項有關的工作環(huán)節(jié)進行詳細而又全面的記錄、計算、核對、報告。稅務會計師的工作看似普通，實則不然，其所負責的工作直接關系到國家的稅收利益和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，稅務會計師開展企業(yè)稅務會計工作，既要以國家相關法律法規(guī)為指導，又要具有高尚的道德情操與遠見卓識，實現國家利益和企業(yè)利益的協(xié)調發(fā)展。在我國社會注意市場經濟高速發(fā)展的今天，稅務會計師在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，主要表現在以下幾個方面：第一、專職稅務會計師可以輔助企業(yè)進行稅務籌劃；其次，專職稅務會計師可以幫助企業(yè)實現合理避稅；第三、專職稅務會計師可以幫助企業(yè)應對國家的稅務稽查。

（一）目前，我國對稅收相關的法律法規(guī)進行了一系列的調整，以期更好的發(fā)揮稅收的功能。這些稅收政策的變動對企業(yè)自身的發(fā)展以及利益的實現影響重大，而稅務會計師則可以利用自身的專業(yè)知識以及遠見卓識，對這些稅收政策的變動進行深入研究，并在此基礎上進行合理預測，從而為企業(yè)制定出最為合理、具有彈性的稅收工作計劃，為企業(yè)選取最優(yōu)化的稅務事件處理方式，設定最佳的稅率，進而降低稅收政策的變動對企業(yè)自身發(fā)展的影響，甚至將該影響積極化。

（二）稅務會計師可以在遵守國家稅收政策的基礎上，優(yōu)化企業(yè)的各項財物活動，例如：改進財物核算方式、優(yōu)化歸并財物項目，減少企業(yè)因不必要支出產生的稅收數額，進而幫助企業(yè)對稅收進行合理的規(guī)避，為企業(yè)的擴大再生產積累更多的資本，促進企業(yè)自身又快又好的發(fā)展。

（三）企業(yè)稅務會計師可以在國家對企業(yè)進行稅務稽查之前，首先要對稅務會計的合法性加以有效認知，做好充分的準備工作，然后，稅務會計師可以在日常工作中對各項設計稅收的資料進行檢查、核對，實現其透明化。如此一來，稅務會計師就可以時刻對企業(yè)稅務工作保持清醒的認識，在稽查工作開始之前，對企業(yè)當期所有的納稅狀況進行全面整合及自我審查，明確其中含糊不清的問題，對自身存在的缺陷進行彌補和改進，以幫助企業(yè)積極應對稅務部門的稽查工作。由此可見，稅務會計師在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在企業(yè)設置專職稅務師一職十分必要。

二、專職稅務會計師設置后企業(yè)與稅務部門的稅務成本分析

（一）專職稅務會計師設置后企業(yè)稅務成本分析根據我國稅法規(guī)定，向國家繳納一定的稅款是每一個企業(yè)的法定義務，因此，在向稅務機關繳納稅務的過程中，企業(yè)免不了要在涉稅事項上支出一定的費用。在沒有專職稅務師的前提下，這筆費用往往比較大，主要是因為我國目前實行財稅合一的會計制度，企業(yè)通常要自行對稅務會計事項進行入賬處理，由于國家并沒有明確規(guī)定與該項制度相匹配的稅務會計事項處理辦法，許多企業(yè)往往不知如何下手。其次，由于納稅調整涉及的事項比較多，也比較復雜，所以企業(yè)在按照稅法規(guī)定進行納稅調整時，往往局面比較混亂，顧此則失彼，這也是造成企業(yè)涉稅事項費用比較高的原因。如果企業(yè)設置了專職稅務會計師一職，則稅務會計師會利用自身的專業(yè)知識，按照國家稅法的規(guī)定為企業(yè)量身制定一套完善的涉稅會計核算體系，企業(yè)就可以在該體系的指導下進行稅務的繳納和涉稅事項的處理。同時，專職稅務會計師還會合理界定稅法和會計之間的差異，減少納稅階段瑣碎事項的發(fā)生，降低其復雜度，大大降低企業(yè)的納稅成本。雖然設置專職稅務會計師一職會增加企業(yè)的管理成本，然而，從企業(yè)長遠發(fā)展來看，這項成本的投入遠遠小于企業(yè)因稅收問題支出的成本，例如上文提到的涉稅事項成本，以及涉稅處罰成本和多計提多繳稅。因此，企業(yè)設置專職稅務師會計師一職是十分必要的，也是可行的。

（二）專職稅務會計師設置后稅務部門稅務成本分析稅務部門的稅收成本主要指的是稅務部門在對企業(yè)進行征稅的過程中所消耗人、財、物成本的總和，主要包括征管成本和稽核成本這兩個方面。在現行的財稅合一的會計模式下，稅務會計作為財務會計的一個組成部分，其自身并沒有獨立的核算體系，因此，稅務機關無法全面掌握納稅人的涉稅信息，這就意味著稅務部門必須加大人力對企業(yè)進行稅收征管和稅收稽查，使得稅務成本大大增加。如果企業(yè)能夠設置專職稅務會計師一職，那么，專職稅務會計是在稅務機關的領導下，將大大提高納稅企業(yè)涉稅會計核算的質量，同時也提高申報的準確率。如此一來，稅務機關的征收成本將大大降低。與此同時，稅務機關還可以通過企業(yè)完善的稅務會計體系全面掌握納稅人的納稅信息，使得稽查工作的開展更加容易，大大降低了稅務機關的稽查成本。征收成本和稽查成本的降低最終將使得稅務部門的稅務成本大大降低，從這一角度看，在企業(yè)設置專職稅務會計師一職是相當有必要的，也是相當可行的。對于規(guī)模比較小，確實沒有設置專職稅務會計師條件的企業(yè)來說，可以委托稅務師事務所等社會中介機構來辦理企業(yè)的涉稅事項，使其充當企業(yè)專職稅務會計師一職，這樣就可以使得企業(yè)的稅務工作規(guī)范化，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有積極作用。

三、結語

綜上所述，我們可以看出，無論是從促進企業(yè)自身長遠的發(fā)展這一角度來看，還是從方便稅務機關稅收工作這一角度來看，在企業(yè)設置專職稅務會計師一職是十分有必要，并且也是十分可行的。專職稅務會計師一職的設立，既可以降低企業(yè)的稅收成本，也可以降低稅務機關的稅收成本，形成一種雙贏的局面。而對于那些確實沒有條件設置專職稅務會計師一職的小企業(yè)來說，可以委托社會中介機構擔任該角色，規(guī)范企業(yè)的涉稅工作，促進企業(yè)又快又好的發(fā)展。

作者：董劍鋒單位：沈陽圣象木業(yè)有限公司