個(gè)人所得稅籌劃論文范文

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第1篇

我國采取的個(gè)人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計(jì)稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，或者了解到的資料存在錯(cuò)誤，就可能違反法律法規(guī)，甚至需要負(fù)責(zé)法律責(zé)任。目前稅收籌劃常見誤區(qū)包括：認(rèn)為除工資、獎(jiǎng)金外，其他收入并不計(jì)入繳稅范疇；認(rèn)為獎(jiǎng)金、工資合并進(jìn)行繳稅。但實(shí)際上實(shí)物、分紅、津貼均應(yīng)納入稅基之中，而且獎(jiǎng)金與工資應(yīng)分開計(jì)稅。

二、稅收籌劃成本

在計(jì)算稅收籌劃成本時(shí)，主要以企業(yè)為籌劃目標(biāo)，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計(jì)、額外支付成本、相關(guān)費(fèi)用、損失費(fèi)用。將稅收成本根據(jù)貨幣進(jìn)行計(jì)算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時(shí)需要花費(fèi)的所有支出費(fèi)用，具體包括設(shè)計(jì)成本與實(shí)施成本兩種。

1.設(shè)計(jì)成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計(jì)具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進(jìn)行方案設(shè)計(jì)；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)委托，由機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)。如采取企業(yè)設(shè)計(jì)方案，需要花費(fèi)的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計(jì)人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機(jī)構(gòu)繳納的咨詢成本。

2.實(shí)施成本稅收籌劃實(shí)施成本包括：違規(guī)、組織變更、救濟(jì)等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業(yè)形式支付的稅收成本，其中包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)支付的注冊或籌建成本。由于獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)不同，所以在計(jì)算納稅人繳稅額度時(shí)，需要選擇其他的計(jì)算方法，在變更計(jì)稅方法時(shí)，必然會產(chǎn)生額外的成本費(fèi)用。違規(guī)成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規(guī)成本。救濟(jì)成本是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生涉稅糾紛，在這個(gè)過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進(jìn)行稅收籌劃措施時(shí)，為了協(xié)調(diào)稅務(wù)，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通需要花費(fèi)一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本

無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進(jìn)行計(jì)算的成本費(fèi)用，其中包括時(shí)間、心理、信譽(yù)成本。

1.時(shí)間成本時(shí)間成本代表納稅人設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，需要花費(fèi)的時(shí)間。時(shí)間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內(nèi)容，但是時(shí)間無法通過貨幣進(jìn)行計(jì)算，受到這種特點(diǎn)的影響，時(shí)間成本容易受到人們的忽視。

2.心理成本心理成本代表納稅人在設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，心理擔(dān)心失敗付出的精神成本。心理成本根據(jù)納稅人精神狀態(tài)不同，也會出現(xiàn)較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實(shí)際支出費(fèi)用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

三、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進(jìn)行對比，從經(jīng)濟(jì)角度分析納稅人設(shè)計(jì)與實(shí)施籌劃方案時(shí)，應(yīng)選擇何種投入、產(chǎn)出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設(shè)計(jì)與開展籌劃方案時(shí)，必須從多角度對籌劃方案進(jìn)行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據(jù)稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實(shí)現(xiàn)少稅或無稅的目的，但是在實(shí)際操作階段，卻無法滿足預(yù)期效果，這種情況發(fā)生的原因，就是設(shè)計(jì)籌劃方案與成本效益原則不符導(dǎo)致的情況。所以，在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，不能將稅收負(fù)擔(dān)降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計(jì)算成本的過程中，也需要計(jì)算有形與無形的收益，將兩者進(jìn)行綜合對比，才能設(shè)計(jì)出最優(yōu)秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經(jīng)濟(jì)效益。

四、免個(gè)稅方案

(一)保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育及工傷險(xiǎn)，均屬于免個(gè)稅保險(xiǎn)。企業(yè)可以按照規(guī)定繳納相關(guān)的保險(xiǎn)金額，根據(jù)省、市級政府制定的繳費(fèi)比例，為員工繳納醫(yī)療、工傷、失業(yè)等保險(xiǎn)費(fèi)用，使員工降低個(gè)人所得稅的繳納金額，而個(gè)人所得稅的繳納金額，則可以根據(jù)國家法律從應(yīng)納個(gè)稅中扣除。

(二)住房公積金

我國法律規(guī)定，企業(yè)與個(gè)人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應(yīng)繳個(gè)稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應(yīng)不超過城市平均月工資的3倍以上，根據(jù)城市具體規(guī)定，采取相應(yīng)的繳納方案。

五、結(jié)束語

第2篇

目前，我國的高水平納稅籌劃人才缺乏，為了保證納稅人節(jié)減更多的稅收，因此要時(shí)刻密切關(guān)注著國家稅收的法律，同時(shí)也要關(guān)注不斷新推出的國家的稅法以及相關(guān)法規(guī)。[3]只有搶在了稅法出臺的第一時(shí)間進(jìn)行分析和判斷，才能在納稅過程中處于有利地位。一旦我國的稅法發(fā)生了決定性的變動(dòng)，高水平納稅籌劃人才要及時(shí)采取合理手段進(jìn)行籌劃，從企業(yè)的自身利益出發(fā)為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.合理籌劃個(gè)人所得稅的應(yīng)用

2.1個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人所得稅的合理籌劃對于個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人所得稅的合理籌劃，可以定期舉行捐贈，達(dá)到分散所得的目的，從而降低費(fèi)用的成本，也就減少了納稅額。此外，還可以從固定資產(chǎn)和改變經(jīng)營方式這幾方面進(jìn)行合理籌劃。在個(gè)體工商經(jīng)營戶進(jìn)行捐贈過程中，要注意捐贈對象的選擇，只有部分對象才可以滿足減少納稅額的要求，其次要提高捐贈的限額，畢竟限額比較大，才能有效地減少稅收，最后還要注意取得合法憑證，沒有法律認(rèn)可的捐贈是達(dá)不到減少納稅額的目的的。個(gè)體工商經(jīng)營戶由于其特殊性，使其具有個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)，這一點(diǎn)和合伙企業(yè)不同，這類企業(yè)的個(gè)人所得稅的納稅額應(yīng)為收入減去起始的費(fèi)用，因此，就要增大起始的費(fèi)用，才能減少個(gè)人所得稅的納稅額。個(gè)體工商經(jīng)營戶提高起始費(fèi)用的主要方法是盡可能將收入轉(zhuǎn)換成水電費(fèi)、電話費(fèi)等額外費(fèi)用，或者是房屋裝修費(fèi)，也可以用來收租金的方法提高起始的費(fèi)用，從而達(dá)到減少納稅額的目的。

2.2勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅的合理籌劃對于合理籌劃勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，要通過減少名義勞務(wù)報(bào)酬所得的方式來進(jìn)行合理籌劃。我國對于一般的勞務(wù)報(bào)酬征得20%的稅率，對于一次性收入比較高的勞務(wù)要加成稅收。減少勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅的納稅額，就要將本人承擔(dān)的費(fèi)用盡量改成由業(yè)主進(jìn)行合理承擔(dān)，從而能夠達(dá)到減少勞務(wù)報(bào)酬納稅額的目的。

2.3稿酬的個(gè)人所得稅的合理籌劃對于稿酬所要繳納的稅收，根據(jù)我國個(gè)人所得稅的規(guī)定，通過圖書、報(bào)刊的形式出版或者發(fā)表的文字作品、攝影作品以及書畫作品等，無論出版方是否一次性支付全部的稿酬，還是再版稿酬，都只按一次收取個(gè)人所得稅。對于多人合作完成的作品，要根據(jù)每個(gè)人所得的稿酬扣去不同的稅收。對于稿酬的個(gè)人所得稅，也可以進(jìn)行合理籌劃。納稅人要盡量避免一次性獲取大量的收入，這樣的納稅額也會增多，要盡可能地分解，增加扣稅次數(shù)，減少扣稅金額。此外，對于系列圖書，可以采取出版系列叢書的辦法，從而增加了收入，稅收額卻是一定的。再版也是降低個(gè)人所得稅稅收額的有效辦法，采用費(fèi)用轉(zhuǎn)移辦法也可以有效降低稅收。

2.4其他形式的個(gè)人所得稅的合理籌劃對于其他形式的個(gè)人所得稅的納稅額，利用利息、紅利都可以減少稅收。納稅人可以采取將個(gè)人的存款通過教育基金的方式將資產(chǎn)存入金融機(jī)構(gòu)，從而減少自己的納稅額，同時(shí)還能保障個(gè)人子女的教育費(fèi)用。對于財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理的租賃的納稅籌劃和稿酬的個(gè)人所得稅的籌劃比較相似，都是利用多次少量的方法降低個(gè)人所得稅的稅收。在對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)，要充分考慮到財(cái)產(chǎn)的免稅項(xiàng)目，通過個(gè)人合理投資以及股票的買賣都可以達(dá)到減低稅收的目的。

2.5隨機(jī)和偶然得到的收入的個(gè)人所得稅的合理籌劃至于因?yàn)殡S機(jī)和偶然得到的收入，對于這類的個(gè)人所得稅的合理籌劃，由于稅率是一定的，因此可以進(jìn)行捐贈，來減少納稅基數(shù)，側(cè)面來提高自己的收入，降低個(gè)人所得稅的稅收金額。總之合理籌劃個(gè)人所得稅的方法有很多種，要充分考慮到國家的稅收政策進(jìn)行合理調(diào)整企業(yè)的活動(dòng)方向，進(jìn)從而行個(gè)人所得稅的籌劃工作。

3.我國個(gè)人所得稅籌劃存在問題的解決方法

3.1正確理解納稅籌劃的含義合理籌劃個(gè)人所得稅剛剛在我國有所發(fā)展，并不是廣為被人們所了解，這受到了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，我國的個(gè)人所得稅籌劃普遍比較低，仍然存在比較嚴(yán)重的偷稅、漏稅現(xiàn)象，尚缺乏合理籌劃個(gè)人所得稅的人才。筆者認(rèn)為，合理籌劃個(gè)人所得稅應(yīng)該在我國大力發(fā)展，納稅人應(yīng)該抓住機(jī)遇，合理籌劃個(gè)人所得稅，達(dá)到更好的維護(hù)納稅人的利益，保障納稅人辛苦得到的收入，提高納稅人的生活質(zhì)量和生活儲蓄的目的。合理籌劃個(gè)人所得稅首先要正確理解合理籌劃個(gè)人所得稅的意義，培養(yǎng)納稅和稅收的方向保持一致，學(xué)會趨利避害，改變企業(yè)活動(dòng)來減少稅收，同時(shí)還要培養(yǎng)籌劃個(gè)人所得稅的人才，提高對稅法的認(rèn)識，加強(qiáng)企業(yè)對稅法的認(rèn)識和管理，完善我國的納稅環(huán)境，促進(jìn)籌劃個(gè)人所得稅的發(fā)展。

3.2培養(yǎng)納稅籌劃人才合理籌劃個(gè)人所得稅，就要采取有效的行動(dòng)，做到趨利避害，將稅法分析透徹，認(rèn)清稅法的意圖，通過更改納稅人的企業(yè)相關(guān)活動(dòng)，做到減少納稅的目的，因此，我們需要培養(yǎng)優(yōu)秀的納稅籌劃人才。我們之所以要有合理籌劃個(gè)人所得稅的方法，就是為了保證企業(yè)的合理利益。任何稅收行為都應(yīng)該是在合法、合理的情況下進(jìn)行的，因此納稅人也有權(quán)知法、懂法，在法律允許的范圍內(nèi)維護(hù)自己的最大合理利益。[5]合理籌劃個(gè)人所得稅能夠更好的維護(hù)納稅人的利益，保障納稅人辛苦得到的收入，提高納稅人的生活質(zhì)量和生活儲蓄，達(dá)到共贏的目的。

3.3加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理目前，我國正在實(shí)行的個(gè)人所得稅具有不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅率不同，計(jì)稅方式也不一樣，這些都給納稅人提供了節(jié)減稅收的機(jī)會。為了合理籌劃個(gè)人所得稅，要制定合理的減少稅收的計(jì)劃。企業(yè)的預(yù)計(jì)收入的方向是可以調(diào)整的，要根據(jù)國家納稅的方案進(jìn)行相應(yīng)的安排與調(diào)整，通過改變收入的時(shí)間以及收入方式，都可以達(dá)到降低納稅額的目的，從而降低稅收或者免除不必要的稅收，要充分利用不同納稅人的納稅義務(wù)不同這一規(guī)定，考慮影響納稅額的各種因素，對不同的因素進(jìn)行分析，加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理，達(dá)到減少稅收的目的。

4.結(jié)論

第3篇

所得稅論文參考文獻(xiàn)：

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