教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；高校審計(jì)
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展
從歷史上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在早期發(fā)展過(guò)程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心的審計(jì)體系始終是統(tǒng)治者考察各級(jí)官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有非常強(qiáng)烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強(qiáng)民主建設(shè)的一種有力但非絕對(duì)有效的手段。當(dāng)時(shí)官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個(gè)希臘政府。在我國(guó)，周王朝時(shí)期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸成為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷重視，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了又一個(gè)深化發(fā)展的時(shí)期。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2000]21號(hào)），對(duì)教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求。通知要求各部門(mén)、各單位要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號(hào)文件精神，結(jié)合本部門(mén)、本單位實(shí)際，制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]13號(hào)）指出，各省級(jí)教育行政部門(mén)對(duì)所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）要求不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度。并肯定了近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。
近幾年，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進(jìn)展。根據(jù)國(guó)家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各校為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實(shí)際，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的配套制度，規(guī)范運(yùn)作。審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的職級(jí)逐步提高，審計(jì)力度明顯增強(qiáng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
（二）存在的問(wèn)題
1.高校審計(jì)工作主動(dòng)性不強(qiáng)
在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門(mén)或人事部門(mén)委托，審計(jì)部門(mén)成立審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，可以看出審計(jì)部門(mén)被動(dòng)地服從組織、人事部門(mén)的安排。委托多少，審計(jì)組就審計(jì)多少，難以突破固有的審計(jì)模式。真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面出問(wèn)題，從源頭上控制問(wèn)題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動(dòng)性，才能從意識(shí)發(fā)展到實(shí)踐，用科學(xué)的計(jì)劃指導(dǎo)實(shí)踐，科學(xué)地開(kāi)展審計(jì)工作。
2.高校審計(jì)缺乏客觀公正性
目前“審計(jì)”這一概念在高校中認(rèn)識(shí)模糊，行動(dòng)力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個(gè)“新興”部門(mén)，通常是在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺乏獨(dú)立審計(jì)的可能性，無(wú)法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計(jì)人員要樹(shù)立以客觀公正性為中心原則，嚴(yán)格按照審計(jì)流程和規(guī)章制度辦事，做到審計(jì)工作的相對(duì)公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)等情況時(shí)，本著為學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢?wèn)題，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。
3.高校審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性
在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。但是大多數(shù)高校在審計(jì)內(nèi)容中都存在一定問(wèn)題，主要有兩方面的問(wèn)題，一是審計(jì)對(duì)象分類(lèi)不明確，概念模糊，沒(méi)有突出審計(jì)重點(diǎn)，二是未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計(jì)領(lǐng)域，有針對(duì)性的選擇項(xiàng)目，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，例如基本建設(shè)工程、物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)等等。同時(shí)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和日常審計(jì)工作相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進(jìn)行全面地審計(jì)，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
4.高校審計(jì)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
審計(jì)人員在進(jìn)行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國(guó)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)自成一派，層次不齊。對(duì)于審計(jì)結(jié)果如何定性和定量沒(méi)有具體的規(guī)定，就審計(jì)結(jié)果如何對(duì)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒(méi)有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員難于對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出正確的評(píng)價(jià)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。
三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策
針對(duì)以上問(wèn)題，我們提出將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范難，評(píng)價(jià)難，結(jié)果運(yùn)用難等諸多問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù)，是指以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為核心，旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想就在于：審計(jì)小組將其努力集中在具有較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位宏觀和微觀背景的綜合評(píng)估，準(zhǔn)確判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將其作為下一步審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)，而審計(jì)小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和其他審計(jì)程序，從而達(dá)到合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果的目的。
將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以使內(nèi)部審計(jì)關(guān)注到對(duì)組織產(chǎn)生威脅的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，為所在組織進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)成組織目標(biāo)，提供更切實(shí)可行的建議，提高審計(jì)工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的主觀能動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
隨著教育體制改革的不斷深化以及國(guó)家對(duì)高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來(lái)越大，各種經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道及對(duì)教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對(duì)資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出了審計(jì)目標(biāo)多樣化，審計(jì)范圍廣泛化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化等特點(diǎn)，這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在找準(zhǔn)審計(jì)定位的前提下，努力在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新形勢(shì)，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。根據(jù)實(shí)踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)步驟包括：
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的編制
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論要在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計(jì)實(shí)施方案的編制。為此，審計(jì)組在每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，需要采用各種方式進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)程序，從而完成審計(jì)實(shí)施方案的編制。主要采取以下三個(gè)步驟：一是初步明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)因素；二是積極收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的信息；三是編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施與督導(dǎo)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的制定，只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起始關(guān)鍵點(diǎn)，要想使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取得效果，審計(jì)程序的實(shí)施也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，需要審計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)這些評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編寫(xiě)的工作底稿，有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)組成員的知識(shí)與技能等實(shí)際情況，有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的督導(dǎo)工作，對(duì)于那些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不太豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，對(duì)于那些經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們大膽運(yùn)用分析性復(fù)核。對(duì)于不存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)組組長(zhǎng)可以授權(quán)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中轉(zhuǎn)入下一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進(jìn)行層層復(fù)核，確保審計(jì)結(jié)果謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告中最重要的部分，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重中之重。編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為中心，全面評(píng)估各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該做到實(shí)踐與理論相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論指導(dǎo)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，反映問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計(jì)流程制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用定量與定性的方法，把被審計(jì)對(duì)象具體化，盡可能用數(shù)字說(shuō)明問(wèn)題，不可盲目評(píng)價(jià)。
（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用方法
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指高校相關(guān)職能部門(mén)以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，提請(qǐng)并予以表彰，或依法依紀(jì)做出處分、處理等決定的行為；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強(qiáng)管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門(mén)應(yīng)在干部管理過(guò)程中充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)、選拔任用、教育獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計(jì)部門(mén)審計(jì)處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問(wèn)題，提出建議等。作為財(cái)務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，積極開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的局限性，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)創(chuàng)一個(gè)新的局面。
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第2篇
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門(mén)考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。
（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)組織人事部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。
二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義
（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門(mén)考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門(mén)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門(mén)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。
（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑
審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門(mén)管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位
由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。
（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門(mén)，圖書(shū)館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類(lèi)單位性質(zhì)不同，部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。
（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。
（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。
（五）審計(jì)過(guò)程中部門(mén)配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門(mén)配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。
（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議
（一）分類(lèi)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門(mén)工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門(mén)需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)，針對(duì)不同部門(mén)的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書(shū)，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門(mén)工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)
完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門(mén)之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門(mén)的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門(mén)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門(mén)需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。
加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。
參考文獻(xiàn)
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第3篇
【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)問(wèn)題；對(duì)策
幾年來(lái)，通過(guò)對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷探索和實(shí)踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。下面對(duì)照自己實(shí)際工作遇到的問(wèn)題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。
1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題
1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)間相對(duì)滯后
在實(shí)際工作中，一般的中小學(xué)校長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都由教育人事部門(mén)在校長(zhǎng)離任或調(diào)任以后根據(jù)局長(zhǎng)室意見(jiàn)交辦，而校長(zhǎng)調(diào)動(dòng)的話，往往集中在暑期，調(diào)動(dòng)的人員也比較多，審計(jì)部門(mén)在年初的時(shí)候也無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目安排，人事部門(mén)也沒(méi)有完整的委托審計(jì)工作計(jì)劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計(jì)”或“先任命后審計(jì)”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)陷于被動(dòng)，給審計(jì)工作收集資料、核實(shí)問(wèn)題、落實(shí)整改等征求意見(jiàn)帶來(lái)許多不便，同時(shí)，被審計(jì)人員離開(kāi)原工作崗位，必然對(duì)審計(jì)整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理水平的目的；另一方面審計(jì)結(jié)果與中小學(xué)校長(zhǎng)的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能起到事后公證的作用，實(shí)際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開(kāi)展。
1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹
有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。在指導(dǎo)思想和實(shí)際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就什么問(wèn)題都能解決了，超越了審計(jì)職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別主要為：（1）審計(jì)對(duì)象不同；（2）審計(jì)目的不同；（3）審計(jì)內(nèi)容不同；（4）審計(jì)時(shí)間不同；（5）審計(jì)程序不同；（6）審計(jì)方法不同；（7）審計(jì)文書(shū)不同。由于各方面的原因，常把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也依然放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性上，審計(jì)方法依舊以翻憑證、查會(huì)計(jì)報(bào)表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展
相對(duì)于國(guó)家審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)制度與規(guī)范也不夠完善，使開(kāi)展這項(xiàng)工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中列明的問(wèn)題及提出的整改意見(jiàn)看也不看，僅僅只要求財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員去落實(shí)整改，上級(jí)主管單位的相關(guān)部門(mén)也未及時(shí)跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來(lái)審去還是一些老問(wèn)題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)就成了審計(jì)人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在幾個(gè)不明確、不具體情況
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善。縣級(jí)中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費(fèi)緊缺。
2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策
2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計(jì)制度
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計(jì)有序開(kāi)展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)各類(lèi)法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對(duì)于中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過(guò)場(chǎng)。其次，要完善離任交接制度，對(duì)于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時(shí)應(yīng)予明確。近年來(lái)，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計(jì)人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計(jì)人員工作操作程序規(guī)范》、《校長(zhǎng)離任審計(jì)管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對(duì)開(kāi)展中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開(kāi)展。
2.2不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容
按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施的辦法》規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容，審計(jì)人員要運(yùn)用科學(xué)方法實(shí)施審計(jì)，篩選出具有充分說(shuō)服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過(guò)審閱、觀察、詢問(wèn)、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所 取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，對(duì)懷有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對(duì)所取得的證據(jù)整理、歸類(lèi)、分析，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個(gè)完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有客觀、公正的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
2.3加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤檢查制度
加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)制度，是促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí)：一方面可采取審計(jì)結(jié)果公示、談話誡勉、審計(jì)處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)對(duì)象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績(jī)效目標(biāo)考評(píng)兌現(xiàn)結(jié)合起來(lái)。對(duì)處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況及整改情況書(shū)面報(bào)告，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺(tái)賬，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)行審計(jì)回訪，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)逐項(xiàng)整改落實(shí)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是為了客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)付的責(zé)任，評(píng)價(jià)結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，而審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長(zhǎng)的個(gè)人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門(mén)提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理水平。而審計(jì)報(bào)告只有在組織、紀(jì)檢部門(mén)和被審計(jì)單位充分運(yùn)用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，必須充分利用好審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本。
2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量是核心
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)碰到的問(wèn)題越來(lái)越隱蔽，審計(jì)工作難度和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越來(lái)大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)軟件，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。一是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)必將成為審計(jì)工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)必須探索通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)推動(dòng)和提高審計(jì)質(zhì)量，防止因人為因素而使審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
3.結(jié)束語(yǔ)
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不是完成以上所說(shuō)的幾項(xiàng)工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計(jì)手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)各項(xiàng)教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。
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