稅務籌劃基本特征范文

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第1篇

[關鍵詞] 稅收籌劃 稅收籌劃主體理論 主體形式 主體特征

稅收籌劃，作為納稅人（任何負有納稅義務的法人和自然人）安排自己經濟活動的一種理財行為，產生于20世紀30年代的西方國家。稅收籌劃傳入我國二十余年，但其在我國的發展很快。我國學者和實務工作者紛紛撰文對稅收籌劃進行理論研究。但從現有的部分文獻資料看，筆者尚未發現有對稅收籌劃主體進行比較全面的系統研究成果。為此，筆者結合自己的所學與所思擬對稅收籌劃主體的研究進行如下探索。

一、稅收籌劃主體的身份認定

1.稅收籌劃主體的涵義

稅收籌劃主體是構成稅收籌劃行為的重要因素。對稅收籌劃主體的研究應該作為稅收籌劃理論體系研究中不可或缺的重要內容。筆者認為，稅收籌劃主體是稅收籌劃工作的參與者，納稅人是稅收籌劃的主體。

2.稅收籌劃、稅收籌劃主體的單主體理論及其多主體理論

(1)稅收籌劃的定義

其實業內并無統一的稅收籌劃的定義。為了論證我們命題，我們將不得不考察業內一些較權威的說法。“全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組”（以下簡稱“教材組”）在2008年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅務實務》一書中對稅收籌劃作了如下解釋：“稅收籌劃目前尚無權威性的定義，但一般的理解是，稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得‘節稅’的稅收利益，其要點在于‘三性’：合法性、籌劃行和目的性。”教材組開門見山地指出了稅收籌劃的活動地帶――“在稅法規定的范圍內”，簡明扼要地指出了稅收籌劃的路徑――“通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排”，一針見血地道破了稅收籌劃的終極目標――“盡可能地取得‘節稅’的稅收利益”。教材組并沒有直白地指明稅收籌劃主體的身份。

其實，研習業內一些老師的研究成果，筆者發現：對稅收籌劃主體的身份認定，國內已經形成兩種代表性的理論，即：稅收籌劃主體的單主體理論和稅收籌劃主體的多主體理論。

(2)稅收籌劃主體的單主體理論

稅收籌劃主體的單主體理論的代表人物有蓋地教授等。天津財經大學商學院蓋地教授于2001年在《稅務會計與納稅籌劃》一書中稱：“稅收籌劃是納稅人（包括法人和自然人）依據所涉及到的現行稅收法規（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的允許與不允許、應該與不應該，以及非不允許與非不應該的項目、內容等，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。”蓋地教授于2006年在《鄭州航空工業管理學院學報》2006年第5期的《稅務籌劃的主體、目標及學科定位》一文中提出：“稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境（tax boundary）和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’及‘非不允許’的項目、內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排”。蓋地教授先后兩次對稅收籌劃的概念進行了闡述，蓋地教授認為稅收籌劃的主體是納稅人。持類似觀點的還有稅務專家高金平等。

（3)稅收籌劃主體的多主體理論

稅收籌劃主體的多主體理論的代表人物有艾華教授等。中南財經政法大學艾華教授在《稅收籌劃研究》一書中稱：“稅收籌劃的一般意義應按如下表述：稅收籌劃是指稅收征納主體雙方運用稅收這一特定的經濟行為及其政策和法律規范，對其預期的目標進行事先籌劃和安排，確定其最佳實施方案，為自身謀取最大的利益的活動過程。”艾華教授在這里給出了的納稅主體包括“稅收征納主體雙方”。

著名稅務專家賀志東在《稅務總監》一書中稱：“稅務籌劃是指稅收事務參與主體為了達到各自的目的而就稅制設計、稅收立法和稅收征收管理事務及稅收繳納事務等進行的籌謀、策劃。”“它包括征稅籌劃和納稅籌劃兩個方面。”可見，賀志東老師認為稅務籌劃主體為“稅務事務參與主體”，其含義是指稅務籌劃主體至少包括“‘征稅籌劃’主體”和“‘納稅籌劃’主體”。

同艾華教授、賀志東專家一樣，持稅收籌劃主體多主體理論（認為稅收籌劃主體包括但不僅僅限于納稅人一方）的還有張中秀教授、談多嬌博士等。

3.納稅人是稅收籌劃的主體

筆者認為稅收籌劃主體是納稅人，換言之，稅收籌劃主體不可能是“稅收征納主體雙方”或者除此雙方以外的其他第三方。筆者這樣講的理由有如下幾點。

(1)從稅收籌劃的淵源來看，納稅人是稅收籌劃的主體

國內學者盡管對稅收籌劃主體有著種種不同的觀點，但在表述稅收籌劃的由來時，國內的專家們大多引用了如下經典案例：

“早在1935年，美國上議院議員湯姆林爵士針對‘稅務局溫斯特大公’一案，作了有關稅收籌劃的聲明：他認為‘任何人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅，為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅’。湯姆林爵士的觀點贏得了當時法律界的廣泛認同，如英國、澳大利亞、美國等在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。”參見張彤、張繼友、孫梅合編的《如何做稅收籌劃》（大連理工大學出版社，2000年8月版）第3頁～4頁；高金平所著的《稅收籌劃謀略百篇》（中國財政經濟出版社，2002年5月第1版）第1頁；中國金融教育發展基金會金融理財標準委員會編寫的《個人稅務與遺產籌劃》（中信出版社，2004年12月第1版）第99頁；文桂江編著的《稅收籌劃理論與案例》（中國財政經濟出版社，2005年11月第1版）第1頁等。

從此經典案例看，納稅人（即案例中所指的想“少繳稅”的人）是稅收籌劃的主體，而稅收征收人不存在想少繳稅的問題。

(2)一些外國權威機構和稅務專家認為納稅人是稅收籌劃的主體

荷蘭國際財政文獻局（IBF），在其編著的《國際稅收詞匯》中對稅收籌劃下的定義是：“稅收籌劃是納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”該定義表述了稅收籌劃是“納稅人”為少繳稅收而對經營活動的事務安排。

印度稅務專家N?G?雅薩斯威在其《個人投資和稅收籌劃》一書中稱：“稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。”N?G?雅薩斯威認為稅收籌劃是“納稅人”的安排。

(3)從法理上講，納稅人是稅收籌劃的主體

在稅收法律關系中，稅收法律關系的主體包括征納主體雙方，即：一方為稅收征收機關，主要指稅務機關；另一方為“任何負有納稅義務的法人和自然人”即：納稅人。征納主體雙方在稅收法律關系中法律關系平等但不對等。我們不能因此就枉下結論：稅收法律關系的主體就是納稅籌劃的主體。這是因為，我們處在法治社會，凡事得講究法治原則。

對公法而言，應遵循“法無授權不得為”、“凡法律未允許的，都是禁止的”。對稅收征收機關來說，稅務機關必須依法行政；體現在稅收征管上，稅務機關應當“依法征管、依法治稅、依章計稅、應收盡收。”如果像“稅收籌劃多主體理論”認為的那樣：稅務機關是稅收籌劃的“‘征稅籌劃’主體”，也可以進行所謂的征稅籌劃；稅務機關完全可以憑借其擁有的稅法解釋權，造成濫用公法的惡果。而對納稅人來說，可以遵循“法無明文不為過”的原則，去放手planning（可譯為“籌劃”、“策劃”、“規劃”），因其符合“凡法律未禁止的，就是允許的”現代法治原則。因此，從法理上講，納稅人是稅務籌劃的主體。

從教材組描述的稅收籌劃活動的終極目標看，教材組應該贊同稅收籌劃主體的單主體理論。

二、稅收籌劃主體的形式

筆者認為，稅收籌劃主體是納稅人，具體表現為替納稅人進行稅收籌劃工作的參與者，尤其是進行稅收籌劃工作的策劃者。在稅收籌劃的實踐活動中，筆者按稅收籌劃策劃者的不同性質將稅收籌劃主體分為：稅收籌劃的外部主體形式和稅收籌劃的內部主體形式。

1.稅收籌劃的外部主體形式

所謂稅收籌劃的外部主體形式，通俗地講就是從事稅收籌劃工作的是納稅人以外的人，是“外部人”，主要指社會中介機構及獨立的稅務策劃人。換言之，納稅人可以通過與稅務中介機構或獨立稅務策劃人訂立經濟合同，將納稅人的稅務籌劃工作“外包”。

這些“外部人”包括：稅務師事務所、會計師事務所、財稅咨詢網站、企業管理咨詢機構及獨立提供稅務籌劃服務的國際注冊特許財務策劃師等。他們接受過專門的培訓，擁有豐富的工作經驗，能提供有效的稅收籌劃方案，能滿足客戶的需求。他們具有較高的政策水平，與稅務機關的溝通可能比納稅人更快捷。外部人會或多或少得收取一定的費用。

如果納稅人追求稅收籌劃的專業性、又不介意付費，納稅人可以將稅收籌劃工作外包。

2.稅收籌劃的內部主體形式

所謂稅收籌劃的內部主體形式，是指從事稅收籌劃工作的是納稅人自己的常設職能機構（財務部、稅務事務部）或者雖未常設專門機構、但指定了專門人員，是“內部人”，包括：企業的經理人（稅務籌劃工作的領導者）、企業的高級財務管理人員或稅務總監等（稅務籌劃工作的責任人）、稅務籌劃的其他參與者（主要指籌劃方案涉及到的具體經濟業務的執行者）。內部人對自己所處的業務環境比外部人更熟悉，又執行“自己”謀定的方案，這樣可能會效率較高。內部人一般不會收取費用。

如果納稅人追求稅收籌劃的效率性、經濟性，納稅人可以自己將稅收籌劃工作進行到底。

三、稅收籌劃主體的基本特征

筆者認為，稅收籌劃主體的基本特征是利已性和計劃性。沒有這兩個特征，稅收籌劃主體將失去存在的經濟意義。

1.稅收籌劃主體的利已性

筆者認為，稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內對涉稅事宜所進行的種種事前安排，以期達到最小稅收負擔或遲延納稅之目的的一種理財活動。在企業，稅收籌劃應被納入財務管理范疇統一組織。在個人，稅收籌劃應被納入家庭預算、得到重視，畢竟在高物價年代，供房養車不容易。

稅收籌劃的最高目的是稅收負擔最小化，稅收籌劃的最低目標是遲延納稅。稅收籌劃的出發點和落腳點是想較少納稅以獲得節減稅務成本或遲延納稅以獲得節減資金成本的好處。稅收籌劃活動要達到的目的，不同于經濟學要解決的問題：合理配置經濟資源，以便為社會提供最大的福利。稅收籌劃是一種“合法”的利己行為。利己性是稅收籌劃主體的最主要特征。

2.稅收籌劃主體的計劃性

稅收籌劃活動涉及納稅人的一切經濟行為。稅收籌劃要求籌劃者具備財務、統計、金融、數學、保險、貿易和稅法及其與之相關的法律知識，具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力，要能做到避免或推遲稅務事實的發生。為此，稅收籌劃主體必須事前對事事都作出縝密的安排。因而，計劃性是稅收籌劃主體的又一基本特征。

探索、完善稅收籌劃主體理論的基礎內容，有助于我們正確認識稅收籌劃主體，有助于我們協調稅收籌劃主體參與者之間的關系，有助于我們提高稅收籌劃的效率。

參考文獻：

[1]教材組:稅法(I)中國稅務出版社,2007:33

[2]稅務實務.中國稅務出版社,2008:345

[3]蓋 地:稅務會計與納稅籌劃.東北財經大學出版社,2001:12

[4]蓋 地:稅務籌劃的主體、目標及學科定位.鄭州航空工業管理學院學報,2006（5）:85

[5]艾 華:稅務籌劃研究.武漢大學出版社,2006:5

[6]賀志東:稅務總監.清華大學出版社,2005:186

第2篇

關鍵詞 納稅籌劃 原因 誤區

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

一、引言

在現代社會中，市場經濟的發展促生了現代企業制度的建立和完善。另一方面，健全的成本管理概念已經成為了企業的常識。所以企業對自身內外的成本控制的要求越來越嚴格，手段也越來越多樣化。納稅籌劃作為實現企業自身成本控制的最佳手段，就是企業對自身資源的節流。納稅籌劃一般包括避稅、節稅、規避“稅收陷進”、轉嫁籌劃和實現零風險這五個方面。在企業的實際生產運營之中，也是這五個方面比較容易走進納稅籌劃的誤區。因此，有必要深入的對納稅籌劃的理論與實務進行分析研究。正確理解相關的稅收法律法規制度，包括納稅籌劃的概念及其實質與執行等，都是企業避免進入納稅籌劃誤區的警示燈。文章從納稅籌劃的基本特征和基本原則，納稅籌劃誤區產生的主客觀原因來重點對企業納稅籌劃的誤區進行分析，并就企業如何避免進入納稅籌劃的誤區提出相應的對策。

二、納稅籌劃的基本特征和基本原則

（一）基本特征。

企業在進行納稅籌劃過程，往往要注意納稅籌劃固有的特征，概括起來有五個重要的方面。一是納稅籌劃的合法性，納稅籌劃不是偷稅、漏稅的稅收違法犯罪行為，它是在合法的條件下進行。但納稅籌劃的合理性還需要企業根據實際情況而定，即合法不一定合理。二是納稅籌劃的政策導向性。國家有權利向企業進行合法和適當的稅收活動，這是國家對企業的布局和發展勢態的宏觀調控手段。三是納稅籌劃的目的性。納稅是企業的固定性支出，但它在選擇和安排上都是要以企業的財務管理目標基礎制定的。四是納稅籌劃的專業性。因為納稅籌劃是一項跟國家相關政策法規打交道的籌劃活動，所以其專業性要求是相當的高的。不管是對國家相關法律法規的精通程度上，還是對財務會計的熟悉和掌握程度上，都要求相關人員保持把握好尺度的專業水準。最后，納稅籌劃還具有時效性。因為國家的法律制度在不斷改進和完善，相應的漏洞也就會越來越少。因此，納稅籌劃必然要根據一定時期的宏觀經濟調控的相關法律法規進行，這就體現了納稅籌劃的時效性。

（二）納稅籌劃的基本原則。

納稅籌劃具有五大基本特征，這有利于企業在運行當中節約成本，實現企業既定的發展目標。根據其基本特征，企業在進行納稅籌劃過程中也應該遵循包括事前籌劃原則、保護性原則、經濟原則以及適時調整的原則。其中事前籌劃原則要求企業根據現行的法律法規來進行事前籌劃運作。保護性原則則是要求企業對自身經營運行當中出現的所有會計資料和與稅務有關的資料進行保護，以應對管理部門的檢查和企業自身的需要。經濟原則，企業在進行稅務籌劃過程中要考慮到成本和收益的關系。只有在整體收益遠大于成本的前提下，方可進行稅務籌劃的執行。最后就是適時調整原則。納稅籌劃擁有著自身運行的規律。因為國家法律政策的完善和調整，使得納稅籌劃的時效性得以體現。

三、納稅籌劃誤區的表現形式

從納稅籌劃的基本特征和基本原則出發，納稅誤區的表現形式大致可以分為三種。其中包括概念上的認識出現誤區、對顯性成本和隱形成本的注重程度不一致及沒有做到在整個企業經營視角來進行納稅籌劃。概念上的認識不足的體現在避稅和逃稅二者之間。雖然只是一字之差，但擔當的法律責任和執行后果卻是天壤之別。避稅是納稅籌劃的主要手段之一。是指在法律的允許下，以合法的手段或者方式來實現企業少納稅的節約行為。即使往較為深層次考慮，避稅是在對相關法律法規的漏洞作出利于企業的合法行為。但其畢竟是法律法規允許的情況下執行的。對企業的納稅款減少有著積極的作用。逃稅則是一直稅收犯罪行為，是企業故意或無意運用不正當的手段減少企業的納稅款，這是一種違法的行為。對于顯性成本和隱性成本的關注程度不一致是納稅籌劃誤區的另一種表現形式。企業在進行納稅籌劃過程中會成本。一為可以看得見可以計量的成本，往往企業只是重視這樣的成本，而是忽略了另外的隱性成本。這里的隱性成本包括機會成本和人力資源成本等。這樣的成本往往更難以估計。根據經濟原則，企業在進行納稅籌劃時要全面的估計成本。所以對于顯性成本和隱性成本，企業都應當予以重視。最后納稅籌劃的誤區在于很少管理站在企業經營的整個視角上對企業進行納稅籌劃，而只是在需要的時候才執行納稅籌劃的計劃。而在執行之時，往往認為這僅僅是財務會計人員的責任。忽視了納稅產生的根源，把這一納稅職能強硬的綁在財務會計人員身上。納稅產生于企業的經營活動，不同的經營活動都有不同的納稅行為相伴。一旦企業的經營活動完成，就會出現不同的納稅結果。而在不同的結果下，財務會計人員往往難以各個擊破的進行納稅籌劃。這就需要管理層站在整個企業運營的角度去進行納稅籌劃，而不是僅僅靠財務會計部門。

四、納稅籌劃誤區產生的原因和相應的對策

（一）主觀原因。

人為的因素是造成納稅籌劃誤區產生的主觀原因。幾乎所有的納稅籌劃行為，都是在經濟利益的驅動下進行的。概況而言之即為企業追求自身經濟利益的最大化過程中，自主的認為或者執行不合法或者有偏差的納稅籌劃計劃。在我國的企業體系中，有國有企業、民營企業和外資企業。所有的這些企業都分布在沿海和經濟較為發達的地區。而這些地區的政策優勢之一就是稅收優惠。這就滿足了多數企業的經營活動對稅收負擔的減輕、免稅或者減稅等愿望和要求。但也是這樣的納稅環境容易產生稅收的負面的影響，即納稅籌劃的誤區。很明顯，稅收作為企業經營活動中的固定支出項目，應該越少越好，基于這個原因，企業在很多情況進行稅收籌劃就會陷入帶著主觀意識的判斷和執行，這就造成了納稅籌劃誤區的出現。

（二）客觀原因。

納稅籌劃出現的主觀原因也是外在原因，而要起到作用還是需要納稅籌劃的內在原因的推動。內在原因即為客觀原因。企業作為納稅人，會盡可能的減少企業的稅負支出。這就造成了企業對納稅籌劃的誤區的客觀原因。主要包括以下幾方面。一是稅收法律法規有待健全，對于納稅人的界定，在不同的稅種里都有不同的定義。這就可能造成企業理解納稅籌劃時會產生偏差。二是課稅對象的金額的可調整性。這也是造成納稅籌劃誤區的客觀原因之一。企業往往很注重稅額的大小。這就會千方百計的去減少納稅額，作為納稅人的企業，在既定的稅率下，由于課稅對象金額派生的計稅依據越小，企業要支出的稅額就會越少。因此，企業在納稅籌劃過程中就容易走進誤區。三是各種優惠政策的宣傳和執行的不到位也會引起企業納稅籌劃進去誤區。各種減免稅是納稅籌劃的溫室，但由于在宣傳和執行過程中，往往會讓企業千方百計去拿到符合的獲減免的條件。這就使得一些企業逃稅漏稅甚至以其他更為惡劣的非法方式以達到目標。這實質上已經促成企業進入納稅籌劃的誤區。

（三）避免進入納稅籌劃誤區的對策。

在市場經濟條件之下，納稅籌劃是企業的必然選擇。為了避免企業進入納稅誤區，造成企業更為嚴重的損失。就有必要對此跳出解決的對策。企業管理層領導應該從自身做起，培養企業納稅籌劃人才和全體員工的合理避稅的意識，對提出有效性意見的員工予以一定的獎勵。同時站在整個企業的運營角度來進行納稅籌劃，而不是僅僅限于某一時期或者由財務部門以一己之力去承擔。企業領導應當認識到這是不科學的，也是不長久的。站在企業的全局之時，還應當對納稅籌劃的成本進行跟蹤的計量和監督，提高隱性成本的關注度。最后，企業應當運用不同的納稅籌劃方式進行籌劃，從而避免進入誤區。這樣的方式一般有避稅籌劃、節稅籌劃及轉嫁籌劃。明確三大納稅籌劃方式結合本企業的實際情況來運用。從而使得企業最終遠離納稅籌劃誤區，避免更大的經濟利益損失。

（作者：四川運達化工集團有限公司，會計師，注冊稅務師，大學文化，畢業于西南政法大學法律專業，大專，研究方向：企業的稅收策劃）

參考文獻：

[1]李曉秋. 我國當前企業納稅籌劃活動的分析[J]. 現代審計與會計. 2010.

第3篇

關鍵詞：會計政策 稅務籌劃 企業理財 統籌方式

1.影響企業會計政策選擇的因素

會計政策的選擇是由周圍經濟、政治、文化環境等因素決定的，是歷史的客觀產物。在經濟環境方面，由于會計行為的實質是一種經濟行為，所以經濟環境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經濟環境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業的會計理論和實踐標準，是企業會計政策選擇的指南針。在政治環境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調控是主要的經濟手段。在調控過程中，國家通過法律法規來規劃企業的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業足夠的權利，企業對會計政策的選擇會有較大的發揮空間。反之，國家若控制企業的會計政策選擇，企業的選擇余地會較小。在文化環境方面，會計行為雖然是社會的客觀產物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環境息息相關，因此，文化環境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統保守的文化環境會使企業看中風險分析，采取穩定有保證的政策發展，反之，企業會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發展。

2.企業會計政策選擇與稅務籌劃的基本原則

2.1會計政策選擇的基本原則

首先，企業會計政策的選擇必須以企業內部的發展狀況和戰略目標為準則。只有基于企業內部狀況基礎之上選擇出的會計政策，才能真正為企業服務。其次，企業會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業道德是實現企業和諧發展的必備條件。再次，企業的會計政策選擇需遵循可調整性原則，即隨著企業發展或國家有關政策的改變需有可變動的空間。國家是發展的，企業是進步的，會計政策的選擇也應該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規性原則。即遵守國家的法律法規，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規，會計準則。

2.2稅務籌劃的基本原則

首先，稅務籌劃以管理原則為前提。稅務籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業實現效率及利益最大化。所以在籌劃稅務時，應遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務籌劃需遵循的基本原則之一。企業稅務籌劃雖然以實現企業利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關注的方面。再次，稅務籌劃工作需要遵守財務原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業需以股東的利益為根本出發點，注意稅制、外匯匯率等相關政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務的一切工作都必須遵守法律法規，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優先，各部門規章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規的手法進行稅務籌劃工作。

3.企業會計政策選擇與稅務籌劃的關系

我們已經了解會計政策選擇與稅務籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務籌劃其實是一個有機整體，是緊密結合在一起的。一方面，企業作為經濟發展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業經濟的負收支，因此，稅務籌劃工作是會計政策選擇的經濟環境因素。另一方面，會計政策的主要內容是制定符合本企業發展的規章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務籌劃工作密不可分。

4.企業稅收統籌方式（會計政策組合模式）

會計政策的選擇對企業經濟的發展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務籌劃方式，才能更好的為企業服務，推動企業的進一步發展。

4.1認清形勢，預見未來

預見性是納稅籌劃的基本特征。企業進行稅務籌劃時應根據自身情況對企業內部會計行為及納稅進行預見性安排。根據有關部門的納稅規定及優惠條件制定有利于本企業的稅務計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現稅務籌劃的優越性，降低企業納稅給自身帶來的負收入指數。

4.2選擇正確的方式，建立合理的結構

要實現正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術保障。第一，估計技術。了解到稅務籌劃預見性的重要意義后，我們應該采取一定的手段更好地實現這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術。企業可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業稅負。第三，實現技術。企業需要分析某項目能夠實現的條件，從而判斷控制其損益實現的進度及時間。把已經實現的損益作為計稅依據，通過計量和確認納入稅務管理中，幫助籌劃企業稅務工作。

5.總結

作為企業經濟發展的重要組成部分，會計準則的選擇結合稅務籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關系。在此基礎上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業賦稅，促進企業經濟的發展。

參考文獻：

[1]唐瑋.企業稅務籌劃與會計政策的選擇[J].遼寧行政學院學報.2009（09）

[2]曹瑾.企業稅務籌劃與會計方法的選擇[J].科技信息.2009（14）