結(jié)算審計重點范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：工程竣工結(jié)算審計 審計方法 重點控制
工程竣工結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，對照原設(shè)計施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對原施工圖預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整，進而確定工程實際造價并作為最終結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件。竣工結(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程竣工決算是一個建設(shè)項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購置費、土地征用費、勘察設(shè)計費、項目監(jiān)理費等費用，一般由業(yè)主財務(wù)部門組成的專業(yè)人員編制。
1.工程竣工結(jié)算的審計形式與方法
1.1工程竣工結(jié)算的審計形式
工程竣工結(jié)算審計的形式有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進行修正竣工結(jié)算。
1.2工程竣工結(jié)算的審計方法
工程竣工結(jié)算的審計方法主要有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標(biāo)對比審計法幾種，在實際審計過程中許多審計人員都是根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定采用哪種審計方法。但是如果采用了不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ瑒t不僅會影響工程造價，給業(yè)主或施工單位帶來經(jīng)濟損失，也同樣會給審計單位帶來風(fēng)險。進行工程竣工結(jié)算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結(jié)果出具審計報告，業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結(jié)賬的依據(jù)，審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益；根據(jù)國家審計署的最新調(diào)查顯示，近兩年來由審計報告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結(jié)果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結(jié)果尤為重要。影響審計結(jié)果的因素有工程量計算、定額子目的套用和換算、材料數(shù)量及價格的確定和規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結(jié)果；要做好這一點，最好的審計方法就是全面審計法，其它方法都不容易做到這一點。
1.3全面審計法
全面審計法就是將工程竣工結(jié)算書及造價有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對變化的工程量進行一一計算，對變化的定額子目進行一一套用或換算，對變化的材料數(shù)量及價格進行一一確定，對所有規(guī)費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結(jié)果不易出差錯，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，工作比較繁重，如拿時間、工作量和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時間的長短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計法是現(xiàn)階段最好審計方法。
2.工程竣工結(jié)算全面審計的重點控制
工程竣工結(jié)算全面的審計主要包括工程編制依據(jù)審查，施工合同審查，協(xié)議、紀(jì)要、補充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計取費用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。重點控制的是工程編制依據(jù)審查，工程量審查、套用定額和計取費用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。
2.1工程編制依據(jù)審查
主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。其依據(jù)主要有：①國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等；②國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額；③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn)；④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表；⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2工程量審查
工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細(xì)核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。
2.3套用定額和計取費用審查
目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.4建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況審查
建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影晌工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
3.結(jié)語
對工程竣工結(jié)算審計來說，把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計也是監(jiān)督工程項目的一項重要措施。加強竣工結(jié)算全面審計的重點控制，可以獲得準(zhǔn)確、科學(xué)的審計結(jié)果。
參考文獻：
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第2篇
一項分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發(fā)現(xiàn)，有些分包工程合同管理混亂，既無安排專人負(fù)責(zé)，又無合同管理臺賬。特別是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不及時跟上，事過境遷，極易引起糾紛和出現(xiàn)管理漏洞。分包工程合同常見的主要有；某些條款違背與業(yè)主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)惠下浮率為工程造價的3.3％，而分包合同為2％，審計予以調(diào)整為3.3％。合同工程涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要條款不準(zhǔn)確。如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用1990年河南省安裝估價表，而結(jié)算采用1997年估價表，缺少必要的補充條款。事后補簽合同，有失客觀真實。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進度，不能及時簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實，某些敏感的經(jīng)濟條款放到工程干完再談，非常被動，達不到預(yù)期的分包目的，經(jīng)濟上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟糾紛，有的出現(xiàn)工程款超付現(xiàn)象，給造成不應(yīng)有的損失。
二、工程量核對是分包工程結(jié)算審計的重點
工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價準(zhǔn)確程度主要取決于工程量的精度。平地起高樓，關(guān)鍵在基礎(chǔ)，分包工
程結(jié)算造價計算是否準(zhǔn)確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法，根據(jù)需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡單、規(guī)模較大、造價較高的項目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設(shè)備、管道保溫工程中分包工程結(jié)算重復(fù)計算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結(jié)算書又計算制作工程量36立方米，多計造價6萬元。某項目部土建工程分包結(jié)算審計中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米，氯磺化中間漆一道9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價14.04萬元。重點抽查法，根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進行計算，可大大節(jié)省審計工作時間。適用于大型復(fù)雜、單位價格較低的項目審計，如裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達到工程量復(fù)核的目的。
具體采用什么，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運用。如果各方面條件允許，還是應(yīng)當(dāng)盡量選擇全面審查法。在進行工程量前應(yīng)仔細(xì)閱讀分包工程合同，搞清工程范圍和，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計算清單，配套的預(yù)算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所提供的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)當(dāng)是最高版次的。
要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。幾年來的分包結(jié)算審計工作實踐，筆者認(rèn)為，要擠干分包結(jié)算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場技術(shù)簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設(shè)計深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項目施工中，設(shè)計變更十分頻繁；現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。審計中發(fā)現(xiàn)部分分包結(jié)算設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機制，缺乏客觀真實性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工（科）隊長、項目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章。其次，對于較大的變更費用必須有設(shè)計部門的變更為依據(jù)，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設(shè)計變更的部位，以此判別設(shè)計變更的真?zhèn)巍?/p>
三、符合性審計是分包工程結(jié)算審計的主要切入點
第3篇
關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審計；步驟；方法；重點
工程項目施工結(jié)算審計主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機械臺班價格參數(shù)、設(shè)計圖紙和工程實物量，對工程造價的確定和控制進行有效的監(jiān)督檢查，它是基本建設(shè)項目工作的重要內(nèi)容，是對基本建設(shè)項目的相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督和評價的過程，它對于合理確定工程造價、提高投資效益、保證工程質(zhì)量促進廉政建設(shè)等方面具有重要意義。
一、通信工程施工結(jié)算審計的步驟
（一）首先要收集項目的相關(guān)資料。相關(guān)資料主要包括：項目立項申請、設(shè)計批復(fù)、設(shè)計文件、施工單位招投標(biāo)文件、設(shè)備及材料的招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)備采購等合同、施工圖紙、結(jié)算資料、竣工資料、設(shè)計變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計過程中，施工單位往往提供資料不及時，提供資料不全面，且資料內(nèi)容與實際不符，這都需要我們仔細(xì)核查。收集相關(guān)的資料是審計工作順利開展的基礎(chǔ)條件，同時為保證審計工作的有序進行還必須將收集的資料進化分類、歸集和分析，對資料要有全面詳細(xì)的了解。
（二）根據(jù)結(jié)算編制說明，了解工程結(jié)算包括的范圍、內(nèi)容及結(jié)算方式，確定審計方案（如通過通信工程結(jié)算編制說明了解結(jié)算方式是包工包料包費用一次包死價格還是按實際工程量結(jié)算即按實結(jié)算）。
（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計的重要依據(jù)，通過圖紙統(tǒng)計工程量。當(dāng)然要使工程量客觀、準(zhǔn)確還得進行現(xiàn)場查勘，這是非常重要的步驟。
（四）根據(jù)工程的性質(zhì)和類別，運用適用的定額和取費標(biāo)準(zhǔn)，然后綜合運用工程量，計算依據(jù)對工程造價進行核算、核對。
（五）依據(jù)計算的結(jié)果出具審計報告，發(fā)表審計意見。
二、通信工程施工結(jié)算審計的重點：
為進一步搞好工程項目施工結(jié)算審計，有效避免多算、漏算、重算，合理確認(rèn)工程價款，歸納出施工結(jié)算審計應(yīng)注意以下的重點。
（一）工程量的審核
工程量審核是結(jié)算準(zhǔn)確性的一個重要的方面，在通信工程結(jié)算中，通過抽查法核算工程量時，每項項目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設(shè)都需按比例勘驗，同時需要注意選取工程量大，在審核過程中有疑問的單位工程進行分類分層抽查審核。
（二）結(jié)算單價的審核
由于通信工程中各地區(qū)項目價格和主材價格各不相同，在結(jié)算書中報送價格也各不相同，在結(jié)算中應(yīng)該注意各項目其類型報價是否合理，與實際價格是否相符，如：在某通信項目結(jié)算審計中，發(fā)現(xiàn)施工單位對利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報送價格也不合理
（三）取費標(biāo)準(zhǔn)的審核
取費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，審計過程中要取費注意文件的時效性、費率的正確性、材料價格調(diào)整是否符合文件規(guī)定等問題。例如在通信工程結(jié)算中，光纜價格應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的集采文件為依據(jù)。
三、通信工程施工結(jié)算審計的心得
（一）注意合同履行。審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹，以確定審計方案。如合同中若規(guī)定“此工程一次性包死且工程造價不做改變”，那么我們就不需要去一項一項核工程量，這無疑是畫蛇添足。
（二）注意工程量計算。審計人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，看有無多算、重算、錯算現(xiàn)象。審計人員應(yīng)把竣工圖的“死數(shù)據(jù)”與施工現(xiàn)場調(diào)查了解的“活資料”進行對比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價的真實性。
（三）注意定額套用。工程預(yù)算定額是計算工程造價的依據(jù)，在審計竣工決算套用定額時就應(yīng)注意定額子目的適用范圍及一些常用數(shù)據(jù)，應(yīng)防止高套定額，造成重復(fù)計算。除了熟悉預(yù)算定額外，還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實際情況，才能把好定額套用審計關(guān)。
（四）注意材料費用。針對市場材料供應(yīng)價格變化大的特點，審核材料單價時應(yīng)以施工當(dāng)時的材料價格為計算依據(jù)，執(zhí)行國家統(tǒng)一的材料消耗定額及有關(guān)運雜費率、采保費率等規(guī)定。
（五）注意取費標(biāo)準(zhǔn)。注意工程類別及取費標(biāo)準(zhǔn)，按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計取相關(guān)的地區(qū)稅率及工程費率，確保取費標(biāo)準(zhǔn)的合理性，才能為加強工程造價控制把好最后一個關(guān)口。
（六）注意前期準(zhǔn)備。在收到審計委托后，應(yīng)盡快將此次審計需要的資料（如工程概預(yù)算批復(fù)文件、工程設(shè)計資料、竣工資料、施工合同、材料費用資料）清單遞交建設(shè)單位，請他們在短時間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，以便審計工作順利進行。
除以上注意事項，在實際審計工作中，必須認(rèn)真細(xì)致及時發(fā)現(xiàn)問題，無論是面對建設(shè)單位或是施工單位，都必須本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度去完成審計工作；審計工作有時很靈活，具體問題要具體對待，不能死搬硬套，要運用正確的方法；在審計過程中，必須秉承獨立、客觀、公平、公正、依法審計為原則；最后在審計中發(fā)現(xiàn)不懂的問題時，需及時向別人請教，加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，增加自身業(yè)務(wù)能力。（作者單位：蘭州商學(xué)院會計學(xué)院）
參考文獻：
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