稅務風險指標管理范文
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第1篇
一、引言
我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)增長時期，正面臨經(jīng)濟結構調整優(yōu)化的關鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強化了稅收在促進分配正義、鼓勵投資、擴大消費與就業(yè)以及調整經(jīng)濟結構等方面的調控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點工作和任務，到2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。由此確定建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；建立科學、公平、統(tǒng)一的稅收制度體系；建立事權和支出責任相適應的制度三方面改革目標（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經(jīng)費格局。高校作為非盈利組織，在公益目標完成的前提下，對部分資源進行有效利用，依法取得科研項目經(jīng)費，技能培訓、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業(yè)發(fā)展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務風險也在不斷上升。高校應該加強對稅務風險的認識，評估稅務風險關鍵控制點，建立科學合理的稅務風險管理方案，采取相關措施，有效降低稅務風險。
二、高校稅務風險管理概述
（一）高校稅務風險的內(nèi)涵
稅務風險是指高校在日常運轉過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務風險的產(chǎn)生受經(jīng)濟政策、法律法規(guī)變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內(nèi)部控制整合框架》中經(jīng)典的“五因素理論”將稅務風險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環(huán)境：風險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，控制環(huán)境是稅務風險管理的基礎。（2）風險評估：將己經(jīng)被識別出的風險進行分析，確定出風險的級別和影響程度。風險評估是稅務風險管理的重點。（3）控制活動：在風險評估的基礎上，對風險進行有效管理和控制，研究應對措施，完成預先設定的控制目標。控制活動是稅務風險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務部門、高校內(nèi)部以及其他相關單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務風險管理的重要途徑。（5）自評與監(jiān)督：對稅務風險管理的效果進行綜合評價，檢驗風險管理的有效性。接受監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進行改進。自評與監(jiān)督是稅務風險管理的重要保障。
（二）高校稅務風險類型
1.按照風險來源不同劃分為內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險指由于高校管理層未對稅務風險有正確的認識，內(nèi)部控制建設不到位、稅務人員的專業(yè)水平參差不齊等因素產(chǎn)生的風險。外部風險指由于國家相關經(jīng)濟政策和法律法規(guī)的不斷更新完善，外部的市場環(huán)境變化等產(chǎn)生的風險。2.按照風險類型不同劃分為資金支出風險、信譽損失風險、稅務違法風險。資金支出風險指由于未按稅法規(guī)定及時足額繳納稅款產(chǎn)生的風險。除補齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，造成額外資金支出。信譽損失風險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規(guī)范造成不良影響，導致嚴重后果，使高校信譽遭受損害。稅務違法風險指由于主觀或者客觀原因導致高校對稅收政策的理解和執(zhí)行存在重大偏差，在涉稅業(yè)務辦理過程中出現(xiàn)違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風險和重大風險。稅務風險產(chǎn)生的影響程度不盡相同，一般風險影響較小，通過及時糾正，所產(chǎn)生的后果是可控的。重大風險影響程度大且后果難以控制。
（三）高校稅務風險管理
高校稅務風險管理指對風險進行識別、評估、控制的過程。稅務風險管理包括制訂風險管理策略、落實風險管理權責，不同程度的風險采取對應的措施，將控制效果及時進行反饋。對潛在的風險建立預警機制，提前識別風險發(fā)出的信號，降低風險發(fā)生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現(xiàn)降低稅務風險的管理目標。
（四）高校稅務風險管理現(xiàn)狀分析
一直以來，高校對稅務風險管理認識不夠，而高校內(nèi)部控制體系尚處于建設初期，存在稅務風險管理人才缺乏、信息化建設不到位的現(xiàn)象，導致稅務風險管理還不規(guī)范。1.稅務風險管理認識不夠。高校內(nèi)部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設處于不斷完善中。稅務風險管理缺乏系統(tǒng)化、制度化的約束機制，未發(fā)揮應有的作用。稅務風險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務風險缺乏科學的認識，認為稅務風險管理只是財務部門的事情，責權落實不明確。2.稅務風險管理人才缺乏。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，外部稅收政策和稅收環(huán)境的變化增加了稅務風險。大多數(shù)高校還是采取財務人員兼任稅務會計的方式，缺乏稅務風險管理的專業(yè)人才，導致稅務風險防范意識不高，對稅務風險內(nèi)部控制管理和稅收法規(guī)信息缺少研究，不能全面準確把握最新的稅收政策。3.稅務信息化建設不到位。高校的稅務信息化建設始終處于薄弱環(huán)節(jié)，高校的財務系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間沒有進行有效的組合，使得稅務信息無法進行合理利用和數(shù)據(jù)對比分析，對高校納稅情況不能進行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關信息進行分析和整合，只能采取被動和應急方式應對稅務風險。
（五）內(nèi)部控制與稅務風險管理之間的聯(lián)系
內(nèi)部控制是風險管理的關鍵，也是風險管理的核心內(nèi)容。稅務風險管理作為全面風險管理的一個重要組成部分，借助內(nèi)部控制這一重要手段，可以規(guī)范高校經(jīng)濟業(yè)務活動，明確權責分配，合理控制稅負水平，保證涉稅事項合法合規(guī)。高校稅務風險管理首先要完善稅務風險內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制體系的全面、準確、有效決定著稅務風險管理的效率。稅務風險管理的效果也反映出內(nèi)控制度是否健全有效。內(nèi)部控制制度的建設和實施，對高校提高管理水平、建立現(xiàn)代大學制度具有十分重要的作用。
三、基于內(nèi)部控制的高校稅務風險管理體系建設
COSO內(nèi)部控制———風險管理理論給高校稅務風險管理提供了很好的啟示，風險管理概念應貫穿于高校所有的經(jīng)濟業(yè)務中。將內(nèi)部控制作為風險管理的關鍵點，積極推進內(nèi)部控制體系建設，深入研究符合高校稅務工作特色的管理方法，通過稅務風險識別評估，采取措施積極應對稅務風險。做好稅務風險管理的核心工作。
（一）高校稅務風險管理體系建設目標
高校稅務風險管理要求以風險為導向，對高校面臨的稅務風險進行系統(tǒng)分析，強化高校發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、稅務風險管理和信息化建設間的融合，構建出能有效預防和控制稅務風險的系統(tǒng)，將其控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)高校稅務風險管理目標。對涉稅業(yè)務采取事前預防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務機關的溝通與配合，防范外部環(huán)境變化帶來的稅務風險。
（二）高校稅務風險管理體系建設原則
1.獨立性原則。高校要按照稅法和相關法律規(guī)定，對涉稅事項進行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務資料進行存檔。在稅務風險管理體系建設中，針對不同的業(yè)務性質和崗位要求，明確職責權限。對于機構設置、治理結構、業(yè)務流程和權責分配應符合相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制要求。工作人員按照權責分配，履責盡責，保持良好的獨立性，以確保稅務風險管理內(nèi)部控制機制的公平和公正。2.協(xié)作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進行稅務風險管理時，需要各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務風險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風險。3.重要性原則。在稅務風險管理中，把握重點事項，考慮成本效益原則。對涉稅業(yè)務進行分析，識別關鍵風險點，對可能產(chǎn)生重大影響的稅務風險采取控制措施，進行重點監(jiān)控。對影響程度一般的風險，保持適度關注。高校要結合具體情況和自身防范風險的能力，有重點地開展稅務風險管理活動。
（三）高校稅務風險管理體系建設指標
建立稅務風險管理指標體系是實施高校稅務風險管理內(nèi)部控制評價的首要步驟，高校稅務風險管理指標體系的構建要滿足科學完整、具體實用的要求。設計指標時要考慮到評價的目標，符合評價工作的特點和要求。本文以COSO內(nèi)部控制———風險管理框架為理論依據(jù)，結合《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務風險測評和內(nèi)部控制要素，選取控制環(huán)境、風險評估、風險控制、信息溝通、監(jiān)督改進5個層面共20個指標構建出高校稅務風險管理指標體系，
四、高校稅務風險內(nèi)部控制評價
稅務風險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務風險內(nèi)部控制進行評價，由內(nèi)部控制領導小組專家對稅務風險管理指標運行情況進行打分，評分標準見下頁表2。對于完成情況優(yōu)秀的指標得5分，完成情況良好的指標得4分，完成情況中等的指標得三分，以此類推。專家對稅務風險管理指標體系中所有的指標進行打分，統(tǒng)計匯總后得出高校稅務風險內(nèi)部控制評價表，見表3。根據(jù)高校稅務風險內(nèi)部控制評價總得分情況，按照高校稅務風險內(nèi)部控制有效性評價標準，可以對高校稅務風險內(nèi)部控制的有效性進行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制是有效的，暫不存在風險。在60—80之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制基本有效，不存在重大風險，但還是有風險因素存在，繼續(xù)給予關注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制效果較差，要結合具體指標發(fā)現(xiàn)問題，找出關鍵影響要素，采取措施控制風險的產(chǎn)生。得分40分以下的，說明內(nèi)控基本是無效的，存在重大風險發(fā)生的可能性，要引起足夠的重視，改善內(nèi)部環(huán)境，分析風險點，積極采取應對措施。
五、加強高校稅務風險管理的對策建議
（一）健全內(nèi)控機制，強化稅務風險管理意識
在高校內(nèi)部樹立全面風險意識，確定稅務風險管理目標。管理層要從高校發(fā)展戰(zhàn)略的角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部控制建設作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業(yè)稅務風險管理方法，制定出切實可行的稅務風險管理內(nèi)控方案，并確保方案的有效實施。內(nèi)控體系建設中要明確對象，厘清職責，落實職責范圍，加強稅務風險防范責任。完善稅務風險管理組織架構，設立專門的稅務風險管理部門，配備合格的管理人員負責外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務風險進行分析。對各項政策法規(guī)和稅收政策進行研究，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃，規(guī)范納稅行為。
（二）推進信息化建設，有效識別稅務風險
高校應推進信息化建設，發(fā)揮信息技術和現(xiàn)代化管理方法在稅務風險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務風險管理信息系統(tǒng)，準確提供各類稅務信息。借助信息技術手段獲取“大數(shù)據(jù)”，有效識別稅務風險。對于可能出現(xiàn)的風險點，整合現(xiàn)有資源，搭建共享信息數(shù)據(jù)庫，設置預警線，逐步實現(xiàn)稅務風險管理的系統(tǒng)化。通過內(nèi)控機制的強化解決由于信息不對稱產(chǎn)生的風險，對掌握的高校稅務數(shù)據(jù)進行分析，識別、監(jiān)控來自內(nèi)部和外部的稅務風險。
（三）加強控制活動，提高風險應對能力
稅務風險管理中涉及的內(nèi)外部機構、部門之間要建立起有效的溝通機制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規(guī)及時傳達到各業(yè)務部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風險控制活動的開展。定期組織檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，消除隱藏的稅務風險。對涉稅業(yè)務進行事前風險檢測與評估，對可能產(chǎn)生的風險進行重要性排序和定量評估，確定出稅務風險級別和影響程度，制定必要的應對策略，全面提升高校稅務管理內(nèi)部控制體系運轉的效率與效果。高校應借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機，把握國家財稅改革總目標和要求，推進稅務風險管理，更好地發(fā)揮高校在科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和產(chǎn)教研等各項經(jīng)濟業(yè)務中的積極作用。
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第2篇
[關鍵詞] 企業(yè)；稅務管理；稅務風險控制
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
從當前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，稅務風險是企業(yè)所要面臨的重要風險，并且隨著企業(yè)規(guī)模進一步一步擴大，該風險對企業(yè)管理的影響就越明顯，加強企業(yè)稅務風險的管理與控制，是當前企業(yè)管理工作的重點。同時，與西方發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)稅務風險控制研究起步較晚，相關理論、制度存在一定的空白，這就導致企業(yè)在稅務風險管理中，難以借鑒先進的理論成果，這也會對稅務風險控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務風險管理的若干內(nèi)容進行討論。
一、企業(yè)稅務風險管理理論
企業(yè)稅務風險管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業(yè)發(fā)展。當前，理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務風險理論，且在稅務風險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務風險，認為企業(yè)在這種錯誤風險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應。
本文認為，所謂企業(yè)稅務風險管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業(yè)效益的一種管理行為。
在企業(yè)稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業(yè)效益。本文認為，企業(yè)在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。
二、企業(yè)不同成長階段的稅務風險
稅務風險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務管理風險內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：
（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務管理風險
在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導致企業(yè)所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機制不協(xié)調、信息不流通是誘發(fā)稅務管理風險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業(yè)務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風險；（2）企業(yè)稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業(yè)在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發(fā)生。
（二）企業(yè)成長階段的稅務管理風險
在企業(yè)成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業(yè)同意時期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導致風險發(fā)生。總體而言，在企業(yè)成長階段，稅務風險主要表現(xiàn)為：（1）會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發(fā)稅務管理風險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務風險。
（三）成熟階段的企業(yè)稅務管理風險
處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全，企業(yè)會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗、專業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務管理風險；（2）受傳統(tǒng)的稅務管理思想影響，不能實現(xiàn)稅務管理與企業(yè)管理的融合，導致稅務管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。
（四）衰退階段的企業(yè)稅務管理風險
處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務管理風險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。
三、企業(yè)控制、管理稅務風險措施
（一）基本稅務風險管理結構
早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業(yè)稅務管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業(yè)稅務管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。
（二）企業(yè)稅務風險識別
識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內(nèi)容，為保證能正確認識誘發(fā)稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業(yè)稅務風險識別方法主要為：
1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，統(tǒng)計當前企業(yè)的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內(nèi)容，計算出符合當前企業(yè)實際情況的指標，通過比對法，將本企業(yè)的財務指標與本行業(yè)其他企業(yè)的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內(nèi)企業(yè)財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。
2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業(yè)風險事件的產(chǎn)生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業(yè)當前的管理內(nèi)容對這些風險進行考察。企業(yè)決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。
從稅務風險的實際表現(xiàn)情況來看，部分稅務現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。
（三）企業(yè)信息與溝通機制
隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務管理風險來看，強化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務風險控制。
1.構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)。從當前我國企業(yè)的實際管理情況來看，構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統(tǒng)。
在應用企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時，企業(yè)決策者應注意基礎信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執(zhí)行。在執(zhí)行結果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。
2.構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式。在構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門，結合企業(yè)當前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數(shù)額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協(xié)助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規(guī)范性。
隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴大，稅務管理風險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯，結合企業(yè)實際情況優(yōu)化稅務管理措施，是當前企業(yè)稅務管理工作需要關注的重點。對企業(yè)而言，稅務管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務風險控制的若干問題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風險管理、控制中，應以本企業(yè)的實際情況入手，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進一步優(yōu)化管理措施，保證稅務管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應，最終推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。
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第3篇
關鍵詞:電力企業(yè)；稅務風險；預警指標
任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生很多的風險。其中稅務風險是比較常見的一種。稅務風險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進行稅務方面的工作時一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進行工作，這樣就可以有效地預防企業(yè)的稅務風險，合理地規(guī)避稅務風險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務風險預警指標的構建進行詳細的研究。
一、電力企業(yè)存在的稅務風險
(一)稅收籌劃風險
經(jīng)濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關的稅務方面的業(yè)務時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務往來以及納稅的詳細情況，及時的根據(jù)國家的相關政策進行調整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務風險的發(fā)生。
(二)稅收核算風險
企業(yè)的稅收核算要求技術性以及專業(yè)性非常高，一定要進行專業(yè)的訓練，需要非常專業(yè)的人員進行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關的稅收工作人員的專業(yè)素質不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關規(guī)定去操作，不能準確計算會計與稅收差異，在進行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務風險。
(三)納稅申報方面的風險
企業(yè)在進行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。
二、預警指標體系建立的原則
(一)建立預警指標體系模型的意義
預警指標模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務風險管理的關口前移，在此基礎上進行納稅管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠對稅務風險進行合理的規(guī)避，并且進行適時的監(jiān)督，這在稅務管理中是非常重要的。
(二)稅務風險指標的選取
稅務風險指標的選取是稅務風險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務風險指標在選取時應充分考慮以下三個原則：
1、指標的有效性
在稅務風險預警模型建設過程中，需對稅務指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內(nèi)容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對于消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進行數(shù)據(jù)收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。
2、指標的科學性
在進行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學性，相應的數(shù)據(jù)一定要經(jīng)過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現(xiàn)偏差。
3、指標的顯著性
在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學性之外，還要保證納稅指標的顯著性。在選擇納稅指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務方面的數(shù)據(jù)及其變化，這樣建立起來的稅務風險指標模型會更加實用和方便。
三、電力企業(yè)稅務風險預警體系的建立
按照以上的方法進行預警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應用預警指標的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務風險預警的建立包括：
(一)電力企業(yè)的變動率指標分析
電力企業(yè)的風險指標分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。
(二)風險配比分析
同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。
(三)風險稅率指標的建立
(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進項稅額之間的關系、進項稅額與企業(yè)的相關成本之間的關系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務招待費等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。(4)房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風險的目的。
四、電力企業(yè)的稅務風險預警體系的應用
對于電力企業(yè)來講，建立稅務風險預警體系需要對企業(yè)的財務報告以及影響稅負的各個方面進行詳細的核查，對于企業(yè)中相關工作人員的專業(yè)素質進行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進行定期培訓。科學利用稅務風險預警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務方案，修訂和完善企業(yè)的相關管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進行稅收籌劃方案的調整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務風險。
五、結束語
企業(yè)的稅務風險對企業(yè)的經(jīng)營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務風險防控任重道遠，重視稅務風險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，主動解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅收問題。
參考文獻:
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