審核意見(jiàn)范文

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第1篇

一、關(guān)于該管理辦法的適用范圍

該辦法的適用范圍是否包括全公司的全體員工，應(yīng)予以明確。臨時(shí)錄用的員工，也應(yīng)當(dāng)屬于該辦法的適用對(duì)象。

二、關(guān)于勞動(dòng)紀(jì)律的具體內(nèi)容

辦法第條關(guān)于勞動(dòng)紀(jì)律的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)做出詳細(xì)的說(shuō)明。可以用列舉方式，一項(xiàng)一項(xiàng)寫(xiě)清楚，便于員工遵守。

三、關(guān)于違反勞動(dòng)紀(jì)律的責(zé)任

增加法律責(zé)任的內(nèi)容。為保證規(guī)章的嚴(yán)肅性，對(duì)于違反勞動(dòng)紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)明確相應(yīng)的法律責(zé)任。

第2篇

監(jiān)理工程師對(duì)簽證單的審核應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：

1.簽證內(nèi)容的核實(shí)。簽證的內(nèi)容必須符合事實(shí)，一般來(lái)說(shuō)是合同中沒(méi)有涵蓋的內(nèi)容才進(jìn)行簽證，復(fù)核應(yīng)以是否有必要簽證、是否有合同依據(jù)為重點(diǎn)。

2.簽證單填寫(xiě)的復(fù)核。簽證單對(duì)簽證事項(xiàng)要敘說(shuō)清楚，對(duì)工程量的計(jì)算過(guò)程要有詳細(xì)算式，有必要繪圖的要繪圖，需以測(cè)量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，要附測(cè)量記錄。

第3篇

【關(guān)鍵詞】盈利預(yù)測(cè)審核 減少風(fēng)險(xiǎn)

盈利預(yù)測(cè)審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表專(zhuān)業(yè)審核意見(jiàn)。通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的獨(dú)立審核，能提高投資者對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息的信賴程度，增加盈利預(yù)測(cè)信息的價(jià)值。但必須明確的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任只是保證所出具的審核報(bào)告是真實(shí)的和合法的，并不為盈利預(yù)測(cè)能否實(shí)現(xiàn)提供保證。

一、盈利預(yù)測(cè)審核中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任完成必要的審核程序，以實(shí)現(xiàn)審核目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任與其審核目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要正確地對(duì)企業(yè)所編制的盈利預(yù)測(cè)發(fā)表審核意見(jiàn)，必須完成其審核目標(biāo)。而要完成審核目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須履行適當(dāng)?shù)膶徍顺绦颍@取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)其審核目標(biāo)，制定和實(shí)施必要的審核程序。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成必要的審核程序后，應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)的信息的使用者等有關(guān)方面負(fù)責(zé)，發(fā)表公正客觀的審核意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在盈利預(yù)測(cè)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審核單位進(jìn)行調(diào)整；被審核單位如果拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度，分別發(fā)表保留意見(jiàn)或反對(duì)意見(jiàn)的審核報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核工作中，其審核范圍或必要的審核程序受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或撤消約定。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核并非在于確定其預(yù)測(cè)結(jié)果未來(lái)可以實(shí)現(xiàn)。盈利預(yù)測(cè)具有固定的不確定性，因而只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成了必要的審核程序，依據(jù)完成審核工作時(shí)的條件公正客觀地表達(dá)了自己的審核意見(jiàn)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡到了其應(yīng)盡的職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該也不可能對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。那些一旦盈利預(yù)測(cè)與未來(lái)實(shí)際情況出現(xiàn)偏差就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大加指責(zé)的做法，顯然是錯(cuò)誤的。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任履行不當(dāng)可能導(dǎo)致法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盈利預(yù)測(cè)審核中，必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，履行好自己的職責(zé)。否則，則可能需要對(duì)其過(guò)失或故意行為所引起的客戶或相關(guān)第三者的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)法律責(zé)任，包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

二、如何減少盈利預(yù)測(cè)審核的風(fēng)險(xiǎn)

（一）盈利預(yù)測(cè)是否充分披露應(yīng)列入審核范圍。就審核范圍來(lái)說(shuō),基本假設(shè)是否充分披露會(huì)計(jì)政策與實(shí)際是否一致,是否按確定的編制基礎(chǔ)編制等方面已與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則十分接近。但預(yù)測(cè)是否充分披露也最好列入審核范圍,這樣可防止有些上市公司避重就輕，揚(yáng)長(zhǎng)避短，把不利因素輕輕帶過(guò)，誤導(dǎo)信息使用者。

（二）預(yù)測(cè)的性質(zhì)及發(fā)生重大變異的可能性應(yīng)在范圍段中加以說(shuō)明。我認(rèn)為參照國(guó)際慣例，在范圍段中說(shuō)明預(yù)測(cè)的性質(zhì)及發(fā)生重大變異的可能性，可以防止報(bào)告使用者盲目依賴審核報(bào)告；說(shuō)明沒(méi)有責(zé)任根據(jù)報(bào)告日后發(fā)生的事件和出現(xiàn)的情況，修改、更新審核報(bào)告，對(duì)于免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,避免法律訴訟具有十分重要的意義。

（三）審核意見(jiàn)類(lèi)型由單一變?yōu)槎喾N類(lèi)型。由于盈利預(yù)測(cè)審核難度大，情況復(fù)雜，采用多種意見(jiàn)類(lèi)型更妥當(dāng)，更能對(duì)廣大信息使用者負(fù)責(zé)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任更加明了。

（四）應(yīng)當(dāng)重視盈利預(yù)測(cè)信息在證券市場(chǎng)中的作用，鼓勵(lì)公司披露盈利預(yù)測(cè)信息。只要這些信息建立在誠(chéng)實(shí)信用和合理假設(shè)的基礎(chǔ)之上，都可以在任何公開(kāi)的文件中使用，并且不限于首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司，上市后的公司也應(yīng)公布盈利預(yù)測(cè)信息，這樣才能真正發(fā)揮盈利預(yù)測(cè)的功能，同時(shí)起到保護(hù)投資者的作用。我國(guó)在預(yù)測(cè)性信息披露制度建設(shè)方面可借鑒美國(guó)的做法，采用預(yù)先警示理論與安全港制度：預(yù)測(cè)性信息應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆绞奖磉_(dá)，并伴有充足的陳述，以便投資者能據(jù)此做出自己的投資判斷。如果有關(guān)的盈利預(yù)測(cè)信息是建立在合理的預(yù)測(cè)假設(shè)與基準(zhǔn)之上，并且以誠(chéng)實(shí)信用的方式披露，即使現(xiàn)實(shí)情況與預(yù)測(cè)出現(xiàn)不符，也不認(rèn)為是虛假的或誤導(dǎo)性的。如果投資者，則必須舉證說(shuō)明預(yù)測(cè)缺乏合理的基礎(chǔ)，披露缺乏誠(chéng)信。這樣，既不損傷誠(chéng)實(shí)信用的發(fā)行人披露盈利預(yù)測(cè)信息的積極性，防止投資者對(duì)基于善意披露的預(yù)測(cè)信息因事后變化而提出無(wú)理由的訴訟，又可以保證投資者能獲取所需信息，促進(jìn)資本市場(chǎng)的有效性。

（五）努力培養(yǎng)一批權(quán)威性的盈利預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析師，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析師在盈利預(yù)測(cè)中的作用。國(guó)外研究表明，財(cái)務(wù)分析師作為公司外部的獨(dú)立專(zhuān)業(yè)人士，其提供的盈利預(yù)測(cè)優(yōu)于管理當(dāng)局提供的盈利預(yù)測(cè)。這樣，盈利預(yù)測(cè)信息來(lái)源的多樣化，也在一定程度上可防止公司管理當(dāng)局提供質(zhì)量較差的預(yù)測(cè)信息。

（六）建立健全以民事和救濟(jì)為核心的信息披露民事賠償責(zé)任制度。信息披露監(jiān)管法律責(zé)任立法的根本目標(biāo)有兩個(gè)：一是實(shí)質(zhì)性地增加現(xiàn)有證券監(jiān)管系統(tǒng)的有效威懾作用；二是提供給受侵害投資者救濟(jì)與補(bǔ)償?shù)氖侄危⑼瑫r(shí)力圖避免對(duì)無(wú)辜市場(chǎng)參與者不正當(dāng)?shù)膽土P。其根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求刑事、行政和民事責(zé)任的具體制度與規(guī)則在功能上的分工和協(xié)調(diào)。由股東出面，要求公司管理層承擔(dān)民事賠償責(zé)任構(gòu)成了一種日常監(jiān)督力量，能有效監(jiān)督公司盈利預(yù)測(cè)信息披露違規(guī)行為，而不是等事態(tài)發(fā)展到具有嚴(yán)重社會(huì)危害后果時(shí)，才由政府出面，依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事、行政責(zé)任。

（七）充分發(fā)揮市場(chǎng)中介的監(jiān)督作用，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂，為確保其客觀、公正地發(fā)表審核意見(jiàn)，保護(hù)廣大投資者利益，既要加強(qiáng)、落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，又要明確其所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的度。在監(jiān)管部門(mén)處罰沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測(cè)的上市公司時(shí)，不能把上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師捆在一起，應(yīng)區(qū)分兩者各自不同的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任只是保證所出具的審核報(bào)告是真實(shí)的和合法的，并不為盈利預(yù)測(cè)能否實(shí)現(xiàn)提供保證。信息提供者在充分揭示盈利預(yù)測(cè)信息的風(fēng)險(xiǎn)的前提下，信賴與否以及多大程度上信賴完全是投資者個(gè)人的選擇。

參考文獻(xiàn)：

［1］李國(guó)良.對(duì)盈利預(yù)測(cè)審核的幾點(diǎn)思考〔J〕.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，1999（3）