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自律管理論文范文

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自律管理論文

第1篇

馬克思認(rèn)為:“道德的基礎(chǔ)是人類(lèi)精神的自律”,(《馬恩全集》第一卷,P15)意味著道德價(jià)值的根據(jù)在于人自身而不在人之外。

康德認(rèn)為:真正品德的產(chǎn)生,是來(lái)自人們意志的自愿,不受外界的約束,可以自主規(guī)范來(lái)約束自己,故道德的最高境界是“自律”。(轉(zhuǎn)引自《道德與文明》1996年第1期,P29)

杜威也認(rèn)為:學(xué)校德育不應(yīng)背記某些規(guī)則,良訓(xùn)箴言,關(guān)鍵是發(fā)展道德判斷力,才能適應(yīng)變化著的社會(huì)。

然而,現(xiàn)實(shí)中人們的道德行為似乎大都來(lái)自外在的某種壓力或利益驅(qū)動(dòng)(他律),而很少自主選擇、自我踐行(自律)。在教育中,對(duì)學(xué)生僅提出社會(huì)規(guī)范要求或目標(biāo),而對(duì)學(xué)生如何去習(xí)德、自育、踐行,即自我教育、自律能力的培養(yǎng)研究不多。從我國(guó)歷史上看,傳統(tǒng)德育的核心是封建德育,其目的是培養(yǎng)維護(hù)封建制度的“奴才”——各級(jí)統(tǒng)治者與“聽(tīng)話(huà)”的“愚民”,品德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為:被動(dòng)接受,盲目服從,唯唯諾諾,師云亦云,因循守舊等。在道德教育上一切努力可稱(chēng)為“聽(tīng)話(huà)”教育:從一個(gè)剛出生還不懂事時(shí)起的“乖孩子,聽(tīng)話(huà)”到要求兒童青少年“在家聽(tīng)父母的話(huà),在學(xué)校聽(tīng)老師的話(huà)”,直至要求成人“在單位聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的話(huà)”,一個(gè)人即使毫無(wú)獨(dú)立思考、判斷、選擇與行動(dòng)以及負(fù)責(zé)的能力與精神,只要是“聽(tīng)話(huà)”就是“好孩子、好學(xué)生、好同志”。魯迅在評(píng)論中國(guó)的家庭在教孩子時(shí)曾指出,那種教育只是“使他(孩子、學(xué)生、青少年)畏葸畏縮,仿佛一個(gè)奴才,一個(gè)傀儡,然而父母美其名曰“聽(tīng)話(huà)”,自以為是教育的成功,待到放他到外面來(lái),則如暫出樊籠的小禽,他決不會(huì)飛鳴,也不會(huì)跳躍”。這種教育,“其實(shí)都不過(guò)是制造許多適應(yīng)環(huán)境的機(jī)器的方法罷了?!保ā遏斞溉返?卷,P565,第11卷,P9)平平庸庸,唯唯諾諾雖不是壞學(xué)生,但已不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)人的品德要求(開(kāi)拓、進(jìn)取、創(chuàng)新素質(zhì))。

另一方面,自律符合學(xué)生道德心理特點(diǎn)和德育規(guī)律。當(dāng)代青少年處于探索社會(huì)、探索人生的重要時(shí)期,他們的思想特點(diǎn)是不輕信、不盲從,既不唯書(shū),也不唯師,在觀察和對(duì)照中思考,在思考中觀察與對(duì)照。個(gè)體道德意識(shí)發(fā)展是影響道德內(nèi)化的重要因素,自律是促進(jìn)道德內(nèi)化的重要手段,它可以使個(gè)體不斷評(píng)判自己的道德認(rèn)識(shí),找出差距,主動(dòng)吸取道德上的要求以充實(shí)自己。只有將社會(huì)要求的價(jià)值觀轉(zhuǎn)化為自己的價(jià)值取向(自化),外在的道德規(guī)范經(jīng)個(gè)體分析、判斷、選擇、嘗試,才能形成自己的信念;只有在實(shí)踐中切身感受,知行統(tǒng)一,情理交融,才能持之以恒,只有具有主體精神的人,才能自覺(jué)行動(dòng),而真正的權(quán)威也正是來(lái)自于人內(nèi)在的精神力量。

因此,自律能力的提出是以學(xué)生個(gè)體身心發(fā)展的主動(dòng)性、能動(dòng)性特征、需要及其規(guī)律為基礎(chǔ)的,也是以現(xiàn)代社會(huì)及其發(fā)展趨勢(shì)的需要為基礎(chǔ)的。

所謂自律,是指根據(jù)自己的道德價(jià)值觀和道德思維,為自己立法,并按自己的意志和立法去行動(dòng)。即指不受外界困境和邪惡影響,不為快樂(lè)、幸福、欲望等情感所驅(qū)使,也不受神意、天命的支配,而是根據(jù)自己的“立法”,為實(shí)現(xiàn)自己的道德理想而行動(dòng)的道德原則。它是依賴(lài)于理性的“善良意志”,而不是個(gè)人隨心所欲的任性,強(qiáng)調(diào)“出自法則”去行動(dòng)(利他、利己)。自律使人自覺(jué)選擇道德行為,糾正不道德動(dòng)機(jī),在道德法庭上,自己充當(dāng)人和審判官,檢查和審判自己的言行。皮亞杰研究?jī)和赖掳l(fā)展中的“自律”,指的是人的行為受自己內(nèi)在獨(dú)立思考和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的支配而不是外在的社會(huì)規(guī)則。

自律能力,指道德選擇和行為是依據(jù)通過(guò)作為道德活動(dòng)的主體的人理性思考后選擇的道德原則自愿作出的,它可以表述為道德上的“三自能力”即自立、自行、自控能力。所謂自立即自我“立法”,也即自我要求,這涉及道德認(rèn)識(shí),道德理想諸方面;所謂自行即自我“行政”,也即自我鍛煉、自覺(jué)踐行,養(yǎng)成道德行為習(xí)慣;所謂自控即自我“司法”,也即自我評(píng)價(jià)自我調(diào)控,與通常所謂“良心”或“內(nèi)心的道德法庭”相似。具體內(nèi)容包括:自主思考、自我勸告、自我選擇、自我修養(yǎng)、自我踐行、自我克制、自我防御、自我督促、自我評(píng)價(jià)、自我調(diào)控、自我塑造、自我判斷、自主責(zé)任心和自我負(fù)責(zé),以及獨(dú)立的社會(huì)適應(yīng)和交往協(xié)作等能力。

相對(duì)而言,他律是指由外在因素決定自己意志的道德準(zhǔn)則,即道德選擇與行為是由主體自身之外的、未經(jīng)自己理性思考的、被迫接受或考慮的各種規(guī)則和原因支配的(如恐懼、壓力、圖取報(bào)償?shù)龋?。處于學(xué)齡前和小學(xué)低年級(jí)的兒童,往往沒(méi)有約束自己的能力,道德評(píng)價(jià)能力較低,需要靠教師和家長(zhǎng)的約束來(lái)行動(dòng)。隨著主體自身成熟,這種外在權(quán)威形式逐漸轉(zhuǎn)換為青少年內(nèi)心的某種覺(jué)悟和信念,開(kāi)始有意識(shí)地自覺(jué)地服從自己,即走向自律。但應(yīng)該看到,學(xué)生在其道德意識(shí)建構(gòu)過(guò)程中,情緒性動(dòng)機(jī)、遵從權(quán)威和功利性動(dòng)機(jī)占很大比重,效果與動(dòng)機(jī)很難統(tǒng)一,這決定自律的不穩(wěn)定性。

自律是道德人格完善的內(nèi)在機(jī)制和主觀途徑。所謂道德人格就是人格在道德方面的規(guī)定性,它由價(jià)值目標(biāo)(動(dòng)力和導(dǎo)向因素)、價(jià)值原則(準(zhǔn)則因素)和道德責(zé)任心所構(gòu)成的統(tǒng)一體。道德人格完善,則指主體自主作出的道德決定在道德實(shí)踐過(guò)程中不受任何阻礙地被實(shí)現(xiàn)的狀態(tài)或境界。具有自律的人表現(xiàn)出健康人格特質(zhì)如自覺(jué)性、自制性、包容性、堅(jiān)持性和自主性等。

德育應(yīng)該培養(yǎng)學(xué)生在個(gè)體道德生活和社會(huì)道德生活中學(xué)會(huì)自律。然而,青少年學(xué)生存在的問(wèn)題表現(xiàn)在自我評(píng)價(jià)障礙、意志薄弱、人格障礙、挫折心理等。中國(guó)古代道德修養(yǎng)論中的“慎獨(dú)”、“主敬”與西方的“有得于內(nèi),無(wú)待乎外”對(duì)我們培養(yǎng)學(xué)生自律能力的方法有所啟示,下面來(lái)談一些具體做法。

(一)挫折教育。也稱(chēng)逆境磨煉,是指通過(guò)展示人類(lèi)社會(huì)生活中的挫折因素,培養(yǎng)學(xué)生正確認(rèn)識(shí)駕御挫折能力的一種教育活動(dòng)。即是說(shuō)讓學(xué)生不在挫折中消沉、徘徊,向挫折學(xué)習(xí),在挫折的鍛煉和考驗(yàn)中成熟,奮進(jìn)、崛起,自處逆境仍然保持心理平衡和正常活力,從而培養(yǎng)對(duì)未來(lái)生活的適應(yīng)性和調(diào)節(jié)周?chē)h(huán)境的能力。當(dāng)今時(shí)代充滿(mǎn)著競(jìng)爭(zhēng)、挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn),青少年需要挫折教育、改革開(kāi)放需要挫折教育,社會(huì)呼喚挫折教育,那么,如何提高學(xué)生挫折承受力和適應(yīng)能力呢?孔子借“歲寒然后知松柏之后凋”,暗示身處逆境更利于修養(yǎng)砥礪品行,顏回在陋室而不改其樂(lè),表現(xiàn)出對(duì)貧困逆境的超越和對(duì)“道”的神往,得到孔子的贊揚(yáng)。孟子也曾說(shuō):“天將降大任于斯人,必先苦其心志,勞其筋骨,餓其肌膚,空乏其身,行佛亂其所為,所以動(dòng)心忍性,增益其不能”。(《孟子·告子下》)俄國(guó)的奧斯特羅夫斯基在經(jīng)歷童年的磨煉,戰(zhàn)爭(zhēng)的考驗(yàn)后,在身殘志堅(jiān)下寫(xiě)成《鋼鐵是怎樣煉成的》光輝巨著。日本教育也規(guī)定:要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)把孩子投入艱苦環(huán)境中鍛煉,讓孩子學(xué)會(huì)自己解決自己的問(wèn)題。據(jù)說(shuō)在一所私立小學(xué)的校門(mén)口,有一塊水池,學(xué)生每天脫下木屐從水中走進(jìn)校園,即使寒冷冬天,也從不在教師面前喊冷。挫折可從反面豐富人生的經(jīng)歷,加強(qiáng)品德實(shí)踐能力,“吃一塹,長(zhǎng)一智”,“失敗乃成功之母”,便是這一道理。當(dāng)學(xué)生遭遇失意、失敗時(shí),教師要增強(qiáng)其挫折心理免疫力,克服輸不起的心理障礙,從跌跤中學(xué)會(huì)走路,在水中學(xué)會(huì)游泳。此外,人不可能在“真空世界”中生活,在學(xué)生中開(kāi)展負(fù)面教育(反面教育),做到“出污泥而不染”,克服保姆式的教育。

(二)自我評(píng)價(jià)教育。自我評(píng)價(jià)是學(xué)生依據(jù)一定的品德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)自己的行為作出肯定或否定的價(jià)值判斷。自評(píng)作為自律的有效手段,表現(xiàn)在三個(gè)方面:(1)自我意識(shí),它是指人對(duì)自己以及自己和周?chē)挛镪P(guān)系的一種認(rèn)識(shí),也是人認(rèn)識(shí)自己和對(duì)待自己的統(tǒng)一。學(xué)生對(duì)祖國(guó)集體的愛(ài)、責(zé)任感、義務(wù)感、榮譽(yù)感、廉恥感等品德知識(shí),都建立在對(duì)個(gè)人需要同社會(huì)需要之間的認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)上的。(2)自我激勵(lì),青少年學(xué)生自覺(jué)性、自制力較差,品德中好行為習(xí)慣不穩(wěn)定,通過(guò)自評(píng)可幫助學(xué)生自我反省,進(jìn)而自覺(jué)地進(jìn)行思想轉(zhuǎn)化和行為控制。(3)自我調(diào)控,在實(shí)際生活中,常有的行為不為人知即“個(gè)人獨(dú)處”的情況,經(jīng)常檢查一言一行可以保持正直的人格和品德的純潔,從而抵制外界的不良誘因。

(三)道德問(wèn)題討論。所謂道德問(wèn)題,是由個(gè)體在特定條件下不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)而形成的,它包含認(rèn)識(shí)、目標(biāo)、障礙三個(gè)因素。問(wèn)題的解決,是從困難障礙中尋找一條出路。德育實(shí)質(zhì)上是一個(gè)由“已知”出發(fā),幫助學(xué)生在個(gè)人與他人、集體、祖國(guó)利益發(fā)生沖突時(shí)如何處理,利他利己,動(dòng)機(jī)與效果相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)德育目標(biāo)的過(guò)程,可以說(shuō),德育是道德問(wèn)題解決的教育和教學(xué)。當(dāng)代西方德育課大多數(shù)都引進(jìn)美國(guó)科爾伯格的道德認(rèn)識(shí)發(fā)展理論,采用道德難題討論方法,把培養(yǎng)判斷力作為德育的中心任務(wù)。一是不要簡(jiǎn)單地告訴學(xué)生什么是善,什么是惡,而要讓學(xué)生參與德育實(shí)踐,對(duì)善惡作出評(píng)價(jià);二是德育要注重學(xué)生批判性思維和決策能力的培養(yǎng)。科爾伯格設(shè)立不同的道德兩難問(wèn)題(情境),如海因茨偷藥的故事,供學(xué)生討論,或者提供體驗(yàn)道德疑難問(wèn)題的實(shí)踐機(jī)會(huì),幫助學(xué)生正視問(wèn)題所固有的道德內(nèi)容,引出學(xué)生談出所作的判斷基本理由,并鼓勵(lì)他們以不同的道德觀相互交談,目的在于發(fā)展學(xué)生道德認(rèn)識(shí)能力,選擇能力,判斷能力,更加適應(yīng)社會(huì)生活。應(yīng)該指出的是,學(xué)生在進(jìn)行道德選擇時(shí),不但要有行為上的自由,而且要有理智上的自由,不但要有外在規(guī)定他律性的保障,而且要有內(nèi)在需求自律性的支撐。

(四)道德責(zé)任心培養(yǎng)。強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)社會(huì)盡責(zé)是我國(guó)德育的傳統(tǒng),孔子主張“仁以為己任”,明末顧炎武疾呼:“保天下者,匹夫之賤與有責(zé)焉耳矣?!毙W(xué)思品課本里提到“心中有他人,心中有集體,心中有祖國(guó)”。然而,當(dāng)前青少年學(xué)生普遍缺乏責(zé)任感,為此,德育應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立對(duì)己、對(duì)他人、對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)家、甚至對(duì)全球的責(zé)任,樹(shù)立學(xué)習(xí)責(zé)任心、生活責(zé)任心、工作責(zé)任心等,在家庭生活、社會(huì)公德、職業(yè)規(guī)范等方面接受社會(huì)關(guān)于個(gè)人道德責(zé)任的各種要求。如在班級(jí)中,讓學(xué)生明白是班級(jí)的主人,讓學(xué)生承擔(dān)各種對(duì)集體負(fù)責(zé)的角色,引導(dǎo)他們對(duì)班級(jí)負(fù)責(zé),激發(fā)學(xué)生履行道德責(zé)任的動(dòng)機(jī),強(qiáng)化因履行道德責(zé)任而引起積極的情感體驗(yàn),同時(shí),對(duì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

為了責(zé)任,處于現(xiàn)實(shí)可能的道德主體,他律性。

出于責(zé)任,處于自為的道德主體,自律性。(五)設(shè)置活動(dòng)性德育課程。實(shí)踐活動(dòng)為自律能力的形成提供一個(gè)鍛煉機(jī)會(huì)。學(xué)生在課堂上習(xí)得的道德觀念,可以說(shuō)是:“認(rèn)知性德育課程”中的“理智的道德”,易導(dǎo)致學(xué)生在走向社會(huì)面對(duì)道德困境時(shí),常產(chǎn)生言行脫節(jié)、表里不一等“雙重人格”現(xiàn)象。而活動(dòng)性德育課程是讓學(xué)生在參與真實(shí)的社會(huì)生活過(guò)程中認(rèn)識(shí)社會(huì)生活的真面目,進(jìn)而參與社會(huì)生活改革與創(chuàng)新活動(dòng),旨在培養(yǎng)學(xué)生在社會(huì)道德環(huán)境中具有獨(dú)立的、理性的道德判斷與選擇能力,自主負(fù)責(zé)的行動(dòng)能力,不妨稱(chēng)為“實(shí)踐的道德”。因?yàn)閷W(xué)生是道德生活的主體,“參與者”,而不是被動(dòng)的客體,“接受者”、“旁觀者”,德育的效果是從外顯行為來(lái)評(píng)價(jià)的?;顒?dòng)性德育課程的內(nèi)容包括勤工助學(xué)、社會(huì)公益、生產(chǎn)勞動(dòng)、社會(huì)宣傳和咨詢(xún)、晨會(huì)、班團(tuán)活動(dòng)、課外活動(dòng)等。其作用:(1)引導(dǎo)學(xué)生分辨周?chē)l(fā)生的突出社會(huì)現(xiàn)象,(2)注重學(xué)生自育的主動(dòng)性,(3)為自律品德發(fā)生提供保證。

培養(yǎng)學(xué)生自律能力應(yīng)注意的幾項(xiàng)原則:

層次性原則。真正具有自律能力的人,可以說(shuō)“從心所欲不逾距”,但面對(duì)不同教育對(duì)象,我們只要求:在幼兒園,培養(yǎng)學(xué)生自理能力(生活習(xí)慣養(yǎng)成)、自控能力(控制自己的脾氣、性情);在小學(xué),培養(yǎng)學(xué)生低層次的自主自制,是非判斷能力;在初中,初步形成自主自制,是非判斷能力和道德評(píng)價(jià)能力;在高中,比較自覺(jué)地進(jìn)行自我教育,較強(qiáng)的自主自制能力、是非判斷和交往協(xié)作能力等。

主體性原則。人在自身發(fā)展中處于主體地位,品德發(fā)展也存在自我構(gòu)建的問(wèn)題。主體所具有的獨(dú)立、自覺(jué)、能動(dòng)和創(chuàng)造的內(nèi)在特性,是主體得以確立的內(nèi)在依據(jù)和根本標(biāo)志。如果我們不能說(shuō)服學(xué)生應(yīng)該自育,而又想塑造學(xué)生品德,那只會(huì)是徒勞,因?yàn)橥庠诘赖掠^念必須為道德主體所認(rèn)同,才發(fā)揮作用。正如蘇霍姆林斯基說(shuō)的:“道德準(zhǔn)則,只有當(dāng)它們被學(xué)生自己去追求,獲得親身體驗(yàn)的時(shí)候,只有當(dāng)它們變成學(xué)生獨(dú)立的個(gè)人信念時(shí)候,才能真正成為學(xué)生的精神財(cái)富。”(《給教師的建議》1984年版,P348)具有自律能力的人,在何處何時(shí)遇到問(wèn)題,先想到依靠自己的道德思維,判斷標(biāo)準(zhǔn),而非依靠外部的標(biāo)準(zhǔn)和力量去解決。所以,教育要啟發(fā)學(xué)生作為活動(dòng)主體有權(quán)利有責(zé)任自愿地主動(dòng)地民主地參與各種校內(nèi)外活動(dòng),以此發(fā)展自主意識(shí)、自律能力,引導(dǎo)學(xué)生做生活的主人、集體的主人、學(xué)習(xí)的主人、實(shí)踐的主人、評(píng)價(jià)的主人。強(qiáng)調(diào)的是自覺(jué)的行動(dòng)積極的行動(dòng)。

針對(duì)性原則。從德育實(shí)際需要出發(fā),顧及學(xué)生個(gè)性年齡特征和思想品德基礎(chǔ),發(fā)揮教師主導(dǎo)作用和學(xué)生主體作用相結(jié)合,他律與自律相結(jié)合,使自律內(nèi)容豐富,方法靈活多變。

總之,道德教育的最高目標(biāo)是教會(huì)學(xué)生學(xué)會(huì)自律。自律能力的培養(yǎng),可以說(shuō)是學(xué)校德育今后長(zhǎng)期的任務(wù),由于作者才粗識(shí)淺,本文提及的幾種方法,僅供教學(xué)參考,其操作效果如何?有待于實(shí)踐的驗(yàn)證和理論的進(jìn)一步探討。

參考資料:

1.魏賢超:《現(xiàn)代德育理論與實(shí)踐》杭州大學(xué)出版社,1994年版。

2.李道仁:《學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)》陜西人民出版社,1993年版。

3.馮增俊:《當(dāng)代西方學(xué)校道德教育》廣東教育出版社,1993年版。

第2篇

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度;差異;會(huì)計(jì)規(guī)范體系

美國(guó)作為世界經(jīng)濟(jì)第一大國(guó),其會(huì)計(jì)也是國(guó)際會(huì)計(jì)的領(lǐng)先者,其會(huì)計(jì)體制改革的經(jīng)驗(yàn)是很多大國(guó)借鑒的對(duì)象。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度面對(duì)很多問(wèn)題,但是與美國(guó)相比,我國(guó)與美國(guó)存在著很多差異,諸如對(duì)匯兌損益的處理不同,對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬記提方法不同,對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的處理不同等等。

一、美國(guó)會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)

(一)會(huì)計(jì)的多樣性

美國(guó)是一個(gè)有50個(gè)州的聯(lián)邦制國(guó)家,每個(gè)州都有自己的立法機(jī)構(gòu),這些立法機(jī)構(gòu)擁有廣泛的權(quán)力,可以控制各自州界范圍內(nèi)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并征收稅款;各個(gè)州負(fù)責(zé)自己州內(nèi)授予注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的事宜,各州授予資格的要求略有不同。正是美國(guó)的這種行政劃分導(dǎo)致了各個(gè)州的會(huì)計(jì)制度制定靈活多變,使得美國(guó)會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出多樣性的特征。這種因地制宜的會(huì)計(jì)制度建立方法使美國(guó)整體的會(huì)計(jì)制度具有相當(dāng)?shù)撵`活性。相應(yīng)地,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作更能適應(yīng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的實(shí)際需要,滿(mǎn)足各種信息使用者的各種需要。

(二)突出的行業(yè)自律約束機(jī)制

美國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由1973年6月成立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)制定的,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)脫離了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo),而歸屬于由六個(gè)職業(yè)團(tuán)體代表所組成的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)”(FinancialAccountingFoundationFAF)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)設(shè)七位專(zhuān)職委員,這些委員均由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)任命,因而具有較為廣泛的代表性。可見(jiàn),美國(guó)會(huì)計(jì)主要強(qiáng)調(diào)的是民間的自律約束機(jī)制,導(dǎo)致美國(guó)政府干預(yù)機(jī)制相對(duì)較弱,從而呈現(xiàn)出弱強(qiáng)制性,而這種弱強(qiáng)制性恰恰加快了美國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的速度,使得美國(guó)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則能很好的迎合美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,進(jìn)而導(dǎo)致美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在全世界范圍內(nèi)有很大的影響力,其“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”也被視為會(huì)計(jì)制度制定的基礎(chǔ),比如我們現(xiàn)在使用的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定主要就是以美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)的。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制上體現(xiàn)政府監(jiān)管與行業(yè)自律的新特性

由于2001年下半年,安然公司爆出財(cái)務(wù)舞弊事件,接著環(huán)球電訊、施樂(lè)、世界通信等一大批上市公司因會(huì)計(jì)違規(guī)而受到的指控不斷見(jiàn)諸報(bào)端。導(dǎo)致美國(guó)發(fā)生了前所未有的會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)。針對(duì)這種問(wèn)題,美國(guó)政府先后頒布了《公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度2002年法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)3763號(hào)法案)、《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)《公司改革法》)《薩班斯———奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)《SOX法案》),以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。上述法案要求建立由五人組成的公共監(jiān)察委員會(huì)來(lái)監(jiān)管會(huì)計(jì)行業(yè),該委員會(huì)委員由美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)與美國(guó)財(cái)政部、聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)磋商后任命。該委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督上市公司審計(jì)時(shí),所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所為發(fā)行證券的公司出具的審計(jì)報(bào)告,都必須向該委員會(huì)備案。同時(shí)為了防止利益沖突,美國(guó)證券交易委員會(huì)還制定一系列相關(guān)規(guī)定,諸如有關(guān)金融分析師的新規(guī)則;授權(quán)美國(guó)證券交易委員會(huì)不經(jīng)法院審理就可以將有公司舞弊行為的人定為上市公司禁入者,禁止其擔(dān)任任何上市公司的董事和高層管理人員;設(shè)立上市公司審計(jì)規(guī)則管理局,隸屬美國(guó)SEC,但應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。其基本職能是對(duì)公司財(cái)務(wù)作假、審計(jì)規(guī)則運(yùn)用有出入等行為進(jìn)行監(jiān)管,而且原來(lái)由民間制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)利,重新劃歸到審計(jì)規(guī)則管理局等。這些措施的建立使得美國(guó)的監(jiān)管體制發(fā)生了根本性的變化,它完全打破了局限于行業(yè)自律基礎(chǔ)上形成的政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合的新特性。這種新特性表現(xiàn)為:一方面仍然要求行業(yè)自律,另一方面成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,二者相互結(jié)合形成了美國(guó)新的監(jiān)管模式。我國(guó)目前同樣存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信用問(wèn)題,其表現(xiàn)形式與美國(guó)的相關(guān)事件具有相似之處。因此,美國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的這一新特性對(duì)我國(guó)有很重要的借鑒作用。

二、中美兩國(guó)會(huì)計(jì)制度的差異分析

盡管美國(guó)會(huì)計(jì)制度在改革上有許多的成功之處,但是中美會(huì)計(jì)體制上存在著諸多差異,這限制了我國(guó)對(duì)美國(guó)改革經(jīng)驗(yàn)的吸收和借鑒。這些差異主要是政治、經(jīng)濟(jì)、法律、科教、自然、人文因素等方面的宏觀因素,以及企業(yè)管理體制、企業(yè)組織形式、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針、企業(yè)內(nèi)部管理水平、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的會(huì)計(jì)意識(shí)等方面的微觀因素。其中經(jīng)濟(jì)因素、法律因素和人文因素對(duì)會(huì)計(jì)的影響最為顯著,同時(shí)也是導(dǎo)致微觀因素產(chǎn)生的誘因。

(一)經(jīng)濟(jì)因素是直接影響會(huì)計(jì)發(fā)展的最重要的環(huán)境因素

會(huì)計(jì)理論的形成、會(huì)計(jì)規(guī)范的制定及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展,其根源在于會(huì)計(jì)環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)方面,也即取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度和穩(wěn)定程度、政府基本經(jīng)濟(jì)策略和重大經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放度和國(guó)際化程度、經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)狀、企業(yè)籌資體制、企業(yè)管理水平等因素。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下我國(guó)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)比較明顯,我國(guó)的會(huì)計(jì)制度在政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù)和管制的前提下,其優(yōu)勢(shì)是便于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)信息的可比性;弊端是制約企業(yè)會(huì)計(jì)的積極性難以應(yīng)對(duì)變化萬(wàn)千的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而美國(guó)采取寬松自由的模式優(yōu)缺點(diǎn)與我國(guó)截然相反。

(二)法律因素是對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展具有直接影響力的因素

不同的法律制度造就了不同的會(huì)計(jì)體制,如德法等大陸法系國(guó)家的“立法會(huì)計(jì)”模式和英美等英美法系國(guó)家的“民間會(huì)計(jì)”模式就有很大的差異。美國(guó)屬英美法系,美國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)法,美國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展主要強(qiáng)調(diào)的是行業(yè)自律,只是在聯(lián)邦立法和州立法有關(guān)法律中對(duì)會(huì)計(jì)問(wèn)題做出相應(yīng)規(guī)定。《1933年證券法》、《1934年證券交易法》是對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)影響最大的法律,并對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露、保存會(huì)計(jì)記錄等作出相應(yīng)規(guī)定。我國(guó)總體上屬于大陸法系,因而目前我國(guó)會(huì)計(jì)總體上也屬“立法會(huì)計(jì)”模式。中國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行法律規(guī)定,且《會(huì)計(jì)法》是制定一切會(huì)計(jì)法規(guī)制度的母法,公司法等其他法律雖然也有少量會(huì)計(jì)規(guī)定,但處于附屬地位。根本體制的不同是導(dǎo)致中美兩國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展出現(xiàn)差異的直接原因。

(三)人文因素是兩國(guó)會(huì)計(jì)制度存在差異的根本原因

人文因素也稱(chēng)社會(huì)文化因素,作為會(huì)計(jì)宏觀因素的一個(gè)重要方面,它是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)業(yè)已形成的社會(huì)秩序和公眾長(zhǎng)期積淀的傳統(tǒng)思維習(xí)慣、價(jià)值觀念、行為方式以及人們對(duì)經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)態(tài)度和看法等因素。人文因素對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展有著十分特殊和重要的影響。使得每個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)模式在一定程度上反映出該國(guó)特有的歷史、文化、社會(huì)等方面國(guó)家的、民族的特色。在我國(guó),長(zhǎng)久以來(lái)形成的民族文化決定了我們主張國(guó)家、民族、集體利益高于一切,強(qiáng)調(diào)社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),集體主義觀念深入人心;由于長(zhǎng)期受封建傳統(tǒng)思想的影響,民眾對(duì)上下等級(jí)、長(zhǎng)幼排序更是泰然視之,人們對(duì)現(xiàn)存社會(huì)秩序容易接納;人們對(duì)不確定、不明朗因素反應(yīng)較強(qiáng)烈,習(xí)慣于按規(guī)范行事,講究中庸之道。這就影響了我國(guó)對(duì)其他國(guó)家文化主動(dòng)借鑒的魄力。而美國(guó)是一個(gè)開(kāi)放性的國(guó)家,民眾對(duì)不確定、不明朗因素反應(yīng)較弱,善于接受新生事物和有差異的因素;人們注重成就感、英雄感、決斷能力和物質(zhì)上的成功。他們有著很強(qiáng)的借鑒能力。

三、美國(guó)會(huì)計(jì)改革的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的借鑒

(一)加強(qiáng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律是當(dāng)今我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的首要任務(wù)

美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管模式之所以能維持幾十年不動(dòng)搖,關(guān)鍵在于市場(chǎng)中的制衡力量在規(guī)范行業(yè)行為中起著真正決定性作用,政府監(jiān)管只是一個(gè)重要的輔助措施。當(dāng)然,制衡力量要切實(shí)發(fā)揮作用,還要有良好的制度與環(huán)境為前提,包括無(wú)限責(zé)任合伙人制度,以質(zhì)量和公信力為標(biāo)準(zhǔn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及獨(dú)立的司法制度。而自律監(jiān)管模式難以為繼的原因,也正在于市場(chǎng)中的制衡力量不能切實(shí)發(fā)揮作用。目前,中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接往往是由行政權(quán)力決定的,立業(yè)的基礎(chǔ)是權(quán)力而不是誠(chéng)信,質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)也就變成了權(quán)力的競(jìng)爭(zhēng),人們不再有動(dòng)力去提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。再加上司法力量的缺失,市場(chǎng)制約力量薄弱,監(jiān)管的重任只好由政府來(lái)承擔(dān)了。但是,對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō),政府管制機(jī)構(gòu)處理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)信息的效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如市場(chǎng)機(jī)制。更重要的是,我國(guó)的管制機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間有著密切的利益關(guān)系,既像是其上級(jí)主管,又像是其股東。誰(shuí)又來(lái)監(jiān)督監(jiān)管者呢?從美國(guó)的會(huì)計(jì)改革來(lái)看,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國(guó)的行業(yè)自律,同時(shí)要保持適當(dāng)?shù)恼槿胧俏覈?guó)會(huì)計(jì)改革的一個(gè)勢(shì)在必行的措施。

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸分離

美國(guó)這次會(huì)計(jì)改革的一個(gè)重大舉措就是限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)從事審計(jì)和咨詢(xún)等非審計(jì)業(yè)務(wù)。不可否認(rèn),這對(duì)減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與上市公司造假的機(jī)會(huì)與概率提供了制度上的保證。但這種方法是否可行,我國(guó)目前有沒(méi)有必要效仿美國(guó)的這一做法?美國(guó)發(fā)生監(jiān)管體制變化的前因就是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行混淆。使得事務(wù)所的主體不清,使得美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信度下降。而我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)也是審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)相混淆的。這種現(xiàn)狀目前已經(jīng)暴露出其存在很大的弊端。首先,審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)相混淆容易造成我們事務(wù)所在審計(jì)主體上發(fā)生錯(cuò)位。其次,審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的混淆導(dǎo)致事務(wù)所在主體業(yè)務(wù)與非主體業(yè)務(wù)發(fā)生偏倒。最后,從世界范圍來(lái)看,各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)的監(jiān)管政策也表現(xiàn)出較大差異。國(guó)外的改革措施對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)制度改革帶來(lái)深刻的啟示:我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上逐漸地進(jìn)行分離,規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng),最終形成獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的會(huì)計(jì)服務(wù)公司,根據(jù)二者不同的職能,確立不同的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。

(三)不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范會(huì)計(jì)體系的主要手段

美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下,但是這種情況下制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)于復(fù)雜與繁瑣,雖然對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)判斷提出了較多的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和判斷標(biāo)志,但企業(yè)仍可以通過(guò)精心策劃“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計(jì)”來(lái)繞過(guò)規(guī)則的束縛,利用會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜性掩蓋經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。因此,對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì),而不是形式上的細(xì)微差別,在涉及公司具體實(shí)際時(shí),應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì),允許在準(zhǔn)則約束的框架下進(jìn)行合理的專(zhuān)業(yè)判斷。此外,還應(yīng)該簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)披露模式、裁減冗余信息、對(duì)核心信息增大披露頻率以及簡(jiǎn)化整個(gè)會(huì)計(jì)披露模式。

這些對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)制度改革都是具有極其深遠(yuǎn)的借鑒作用。我國(guó)制定的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在為了完善會(huì)計(jì)制度、適應(yīng)市場(chǎng)需要的基礎(chǔ)上頒布實(shí)施的,它在一定程度上對(duì)避免出現(xiàn)美國(guó)已經(jīng)暴露出的某些問(wèn)題有很大的借鑒作用,但是還有很多不足的地方亟待進(jìn)一步改進(jìn)。

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第3篇

所謂自律管理,也稱(chēng)自我管理,是指行業(yè)中的企業(yè)按照一致的意愿,自行對(duì)各成員進(jìn)行管理,以促進(jìn)行業(yè)的公平、有序發(fā)展。

自律管理不可替代的地位,源之于相對(duì)政府監(jiān)管,其所具有的比較優(yōu)勢(shì)和特殊作用。一般說(shuō)來(lái),自律性監(jiān)管之所以行之有效,主要原因有四點(diǎn):

首先,自律管理與行政監(jiān)管具有互補(bǔ)性;其次,自律管理具有靈活性;再次,自律管理具有專(zhuān)業(yè)性。自律組織來(lái)自市場(chǎng)、接近市場(chǎng)、了解市場(chǎng),擁有直接的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn),并儲(chǔ)備了大量的專(zhuān)業(yè)人士,在自律管理中能夠發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì);最后,實(shí)行自律管理滿(mǎn)足了證券市場(chǎng)監(jiān)管的多層次性需要。

自律組織與政府監(jiān)管應(yīng)該互為依存,相互補(bǔ)充

境外證券市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)踐告訴我們,自律制度成功的關(guān)鍵,在于處理好政府監(jiān)管和自律管理之間的關(guān)系。這種關(guān)系應(yīng)該是互為依存,相互補(bǔ)充的。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展,在世界范圍內(nèi),政府主導(dǎo)下的監(jiān)管模式和自律主導(dǎo)下的監(jiān)管模式正在發(fā)生改變,一個(gè)基本趨勢(shì)是:出于證券市場(chǎng)監(jiān)管及時(shí)性、有效性需要,自律組織和政府機(jī)關(guān)在分工監(jiān)管的基礎(chǔ)上,相互協(xié)作和補(bǔ)充,自律管理和政府監(jiān)管被緊密結(jié)合在一起。其中,政府更多地作為法律的執(zhí)行者、政策的支持者、違法行為的查處者,而證券交易所和其他自律組織更多地作為市場(chǎng)運(yùn)作的組織者、市場(chǎng)秩序的一線(xiàn)監(jiān)管者、違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)者。

我國(guó)證券市場(chǎng)自律管理的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)過(guò)十余年發(fā)展,已經(jīng)初步建立了自律管理體系,證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理職能得到了重視,自律管理作用也得到了一定的發(fā)揮。但整體而言,我國(guó)證券市場(chǎng)仍然是一個(gè)新興市場(chǎng),并處于轉(zhuǎn)軌階段,市場(chǎng)的發(fā)展主要由政府主導(dǎo)和推動(dòng),市場(chǎng)的監(jiān)管也主要依靠行政權(quán)力,監(jiān)管體系缺乏層次性。與此相對(duì)應(yīng),在實(shí)際運(yùn)作中,自律管理機(jī)制和職能沒(méi)有真正到位,實(shí)踐中還存在一些值得重視、有待改進(jìn)的問(wèn)題,主要有在法律上,證券市場(chǎng)自律管理缺乏應(yīng)有的地位。我國(guó)《證券法》所規(guī)定的證券市場(chǎng)監(jiān)管,基本上是行政監(jiān)管為主,自律監(jiān)管未作系統(tǒng)性表述。

在主體資格上,證券市場(chǎng)自律管理組織獨(dú)立性不夠。由于歷史原因和特殊的國(guó)情,現(xiàn)階段,我國(guó)證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)都帶有一定的行政色彩,還缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,不是真正意義上的自律組織,通常被看作準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)。相應(yīng)地,證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行的自律管理,也經(jīng)常被理解成政府監(jiān)管的延伸。

在職責(zé)分工上,自律管理與政府監(jiān)管的權(quán)限不夠明晰。在對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中,自律組織與證券行政主管機(jī)構(gòu)對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管的權(quán)力邊界不夠清晰,職責(zé)分工和監(jiān)管機(jī)制還沒(méi)有理順,有的地方存在交叉或重疊,有的地方出現(xiàn)了缺位或越位。此外,證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)作為自律組織,二者分工和協(xié)作關(guān)系也沒(méi)有完全理順。

強(qiáng)化和落實(shí)證券交易所自律管理職能,促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展

證券交易所是證券市場(chǎng)的組織者,為證券發(fā)行人提供籌集資金的場(chǎng)所,為投資者提供證券交易的場(chǎng)所,直接面對(duì)上市公司、投資者、證券商和廣大中介機(jī)構(gòu),能夠?qū)ψC券交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,這種特殊的角色、職能和優(yōu)勢(shì),客觀上要求證券交易所承擔(dān)起對(duì)會(huì)員公司、上市公司、證券交易的一線(xiàn)監(jiān)管責(zé)任。

由于特定的歷史和國(guó)情,在現(xiàn)階段,證券交易所對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的自律管理職能還沒(méi)有到位,作用還沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。強(qiáng)化和完善交易所自律管理,是今后一段時(shí)間我國(guó)證券市場(chǎng)制度建設(shè)的重要內(nèi)容。我們?cè)谕晟谱C券交易所自律管理制度建設(shè)中,要借鑒境外成熟市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn),遵守交易所自律管理的普遍規(guī)律和特點(diǎn),有針對(duì)性地解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題。在相應(yīng)的制度完善和創(chuàng)新中,如下幾個(gè)問(wèn)題值得重視:

第一、交易所自律管理的有效性首先取決于其主體資格的獨(dú)立性。交易所進(jìn)行有效的自律管理,必須首先取得獨(dú)立的法律人格,成為真正意義上的自律管理組織。

第二、交易所自律管理權(quán)力應(yīng)來(lái)源于法律直接規(guī)定,而不是行政授權(quán)。法定自律是更為高級(jí)的自律制度,能夠提高證券交易所自律管理的效力層次,保證自律管理的權(quán)威性,清晰劃分自律管理和行政監(jiān)管之間的權(quán)責(zé)邊界。在修改《證券法》時(shí),對(duì)交易所的監(jiān)管權(quán)限,應(yīng)從現(xiàn)階段的授權(quán)自律向法定自律轉(zhuǎn)變,恢復(fù)證券交易所自律管理的本來(lái)面目。

第三、要在法律法規(guī)的框架下賦予證券交易所進(jìn)行制度創(chuàng)新、品種創(chuàng)新和交易方式創(chuàng)新的權(quán)利,恢復(fù)市場(chǎng)的應(yīng)有功能。在適當(dāng)?shù)募s束條件下賦予證券交易所及時(shí)、自主地進(jìn)行制度、品種、交易方式等方面的創(chuàng)新權(quán)利,增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力,既是我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展和變革的內(nèi)在要求,也是迎接全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn),創(chuàng)建區(qū)域或國(guó)際易所的外在要求。

第四、必須妥善處理好交易所自律管理和行政監(jiān)管之間的關(guān)系。我國(guó)證券市場(chǎng)過(guò)于依賴(lài)政府監(jiān)管,交易所自律管理職能弱化,是在特定的市場(chǎng)環(huán)境和歷史背景下產(chǎn)生的,有一定的必然性和合理性。今后,我國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展,固然離不開(kāi)政府監(jiān)管,但應(yīng)充分發(fā)揮證券交易所一線(xiàn)監(jiān)管優(yōu)勢(shì),發(fā)揮其在政府和市場(chǎng)之間的橋梁和紐帶作用,建立起交易所自律管理與政府行政監(jiān)管并重的格局。其中,交易所自律管理應(yīng)處于監(jiān)管第一線(xiàn),優(yōu)先發(fā)揮作用,交易所自律管理無(wú)法覆蓋、難以作用的領(lǐng)域,由政府進(jìn)行行政監(jiān)管,同時(shí),證券交易所自律管理活動(dòng)本身應(yīng)接受政府監(jiān)管。

第五、交易所自律管理以契約關(guān)系為基礎(chǔ)。目前,我國(guó)證券交易所自律管理中的契約關(guān)系已基本建立,但還沒(méi)有充分到位,應(yīng)進(jìn)一步樹(shù)立其在市場(chǎng)中的權(quán)威性。

第六、應(yīng)發(fā)揮證券交易所在多元化解決證券糾紛中的作用。自律管理,意味著證券行業(yè)內(nèi)的相關(guān)事務(wù),包括證券糾紛事務(wù)的處理,應(yīng)盡可能自律,事實(shí)上,提供一定范圍內(nèi)的證券糾紛解決渠道,是自律管理職能的有機(jī)組成部分。證券交易所作為主要的自律組織,在多元化解決證券糾紛方面,無(wú)疑能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用,這一點(diǎn)已經(jīng)在紐約等證券交易所自律管理制度中得到充分體現(xiàn)。建議在《證券法》修改時(shí),建立我國(guó)證券糾紛多元化解決機(jī)制,并規(guī)定證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)有權(quán)建立和解、調(diào)解機(jī)制,為一定范圍內(nèi)的證券糾紛提供解決渠道。

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