賬款管理論文范文
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第1篇
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
二、解決對策
（一）應(yīng)收賬款的事前控制
1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應(yīng)收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。:
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（三）應(yīng)收賬款的事后控制
1、應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
第2篇
近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
一方面是擴(kuò)大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
第3篇
【關(guān)鍵詞】旅行社；應(yīng)收賬款；收賬；管理
旅游業(yè)是一個集食、住、行、游、購、娛于一體的綜合性經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，為了滿足旅游者的各種需求，客觀上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂、景點(diǎn)以及旅游紀(jì)念品和其它日用商品的生產(chǎn)與銷售等綜合性設(shè)施來保證，即必須組成一個綜合性的旅游服務(wù)系統(tǒng)。這一個綜合性的客觀要求，決定了旅行社的應(yīng)收帳款具有多方面性。其一,旅行社除了在營業(yè)廳接收散客出游之外，一般情況下需要開拓一些大型企業(yè)客戶，這些大型企業(yè)為了給員工提供較好的福利政策，以體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，一般都會定期組織員工外出療養(yǎng)，而旅行社為獲得客源，同時也為了體現(xiàn)自己的實(shí)力和信譽(yù)，往往會采取先旅游，后收款——“君子游”，或先預(yù)收部分款，待旅游結(jié)束后，無質(zhì)量問題再結(jié)清尾款的辦法，從而形成企業(yè)的應(yīng)收賬款。其二,外地旅行社（簡稱組團(tuán)社）組團(tuán)到本地來旅游，交本地旅行社（簡稱地接社）接待，組團(tuán)社往往讓導(dǎo)游帶部分備用金，先預(yù)付一些門票費(fèi)、住宿費(fèi)及交通費(fèi)，余款待旅游行程結(jié)束后，再結(jié)清。有的時候組團(tuán)社會借用各種理由，比如住宿不達(dá)標(biāo)，餐飲不衛(wèi)生，旅游車不夠檔次等，拒絕全部付款。地接旅行社為了穩(wěn)定客源，增加市場份額，也只能“不得已而為之”，形成旅行社與旅行社之間的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計，這部分應(yīng)收賬款占旅行社應(yīng)收賬款總量的80%以上。
可見，旅行社的應(yīng)收賬款是旅游市場競爭的產(chǎn)物，是供大于求的買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，旅游市場競爭日益加劇，應(yīng)收賬款做為一種商業(yè)信用和促銷手段，被旅行社廣泛采用。但是，應(yīng)收賬款在收回之前的持有時間內(nèi)，不但不會增值，相反，還會喪失部分時間價值；如果應(yīng)收帳款不能及時收回，企業(yè)資金就無法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，正常的營運(yùn)活動就會被梗阻，旅行社之間還可能引發(fā)相互拖欠，從而形成嚴(yán)重的三角債，造成“甩團(tuán)”現(xiàn)象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把游客當(dāng)作“人質(zhì)”，扣留在機(jī)場、火車站或旅游車上，嚴(yán)重?fù)p害了組團(tuán)旅行社的信譽(yù)和形象。可見，應(yīng)收帳款對旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決于應(yīng)收帳款的規(guī)模大小和應(yīng)收帳款的帳齡長短。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，避免或減少損失的發(fā)生，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收帳款的商業(yè)信用作用，是十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，認(rèn)真加以預(yù)防和解決。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手：
一、制定應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是旅游客戶獲得商業(yè)信用所具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被拒之門外，其結(jié)果有利于降低違約風(fēng)險及收帳費(fèi)用，但也會影響旅行社的市場競爭力的提高和旅游收入的擴(kuò)大。相反，如果采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高旅游市場的占有率，但同時也會導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費(fèi)用的增加。
（一）定性分析信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素
旅游企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮：1．同行業(yè)競爭對手的情況。面對競爭對手，企業(yè)首先考慮的是如何在競爭中處于優(yōu)勢地位，保持并不斷擴(kuò)大旅游市場占有率。如果對手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)欲取得或保持優(yōu)勢地位，就需采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。2．企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)資金雄厚，違約風(fēng)險承擔(dān)能力強(qiáng)時，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競爭力，爭取客戶，擴(kuò)大銷售；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力較弱時，只能選擇嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以盡可能降低違約風(fēng)險的程度。3．客戶的資信程度。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須對客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析，然后在此基礎(chǔ)上，判斷客戶的信用等級并決定是否給予客戶信用優(yōu)惠。客戶的信用資信程度的高低通常決定于五個方面，即客戶的信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等，財產(chǎn)管理上簡稱為“5C”系統(tǒng)。這些方面的信息主要通過下列渠道取得：（1）商業(yè)機(jī)構(gòu)或資信調(diào)查機(jī)構(gòu)所提供的客戶信息資料及信用等級標(biāo)準(zhǔn)資料；
（2）委托往來銀行信用部門向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取資料；（3）與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換該客戶的信用資料；（4）客戶的財務(wù)報告資料；（5）企業(yè)自身的經(jīng)驗等。
（二）定量分析信用標(biāo)準(zhǔn)的確立
對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析，旨在解決兩個問題：一是確定旅游客戶拒付賬款的風(fēng)險，即壞帳損失率；二是具體確定旅游客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據(jù)。具體步驟為：（1）設(shè)定信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性，能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率（如流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)
權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）作為信用風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景情況，分別找出信用好和信用壞兩類客戶的上述比率平均值，依次作為比較其它客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。（2）利用現(xiàn)有的或潛在的客戶財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值比較。（3）進(jìn)行風(fēng)險排隊。確定各有關(guān)客戶的信用等級，對于不同信用等級的客戶，分別采取不同的信用對策，包括拒絕或接收客戶信用定單，以及給予不同的信用優(yōu)惠條件或附加某些限制條款等。
信用標(biāo)準(zhǔn)是旅行社評價旅游客戶標(biāo)準(zhǔn)，決定給予或拒絕客戶的依據(jù)，但由于實(shí)際情況錯綜復(fù)雜，不同企業(yè)的同一指標(biāo)往往存在著很大差異，要求財務(wù)決策者必須結(jié)合以往經(jīng)驗，對各項指標(biāo)具體分析、判斷，不能機(jī)械遵循。
二、規(guī)定應(yīng)收賬款的信用條件
所謂信用條件是指旅行社接受客戶信用定單時所提出的付款要求，在財務(wù)管理上基本表現(xiàn)方式如“2/10”，“N/45”。意思是：若客戶能夠在發(fā)票開出后的10日內(nèi)付款，可以享受2℅的現(xiàn)金折扣，如果放棄折扣，則全部款項必須在45日內(nèi)付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2℅為現(xiàn)金折扣率。但由于旅游線路的長短不一，旅游毛利多少也不等，旅行社不可能也不會向毛利只有幾百元的零星客戶，提供商業(yè)信用的。因此，實(shí)際工作中，旅行社很難采取統(tǒng)一的信用條件應(yīng)用于不同的客戶。
三、制定應(yīng)收賬款的收帳政策
收賬政策，是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，所采取的收賬策略與措施。從理論上講，履約付款是客戶不容質(zhì)疑的責(zé)任和義務(wù)，是旅行社合法權(quán)益要求所在。但如果旅行社對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決，往往不是最有效的辦法，因為解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論孰是孰非，而在于怎樣最有效地將賬款收回，通過法院強(qiáng)行收回賬款不僅需要花費(fèi)相當(dāng)數(shù)額的訴訟費(fèi)，而且還要支付大量的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)。基于這種考慮，旅行社如果能夠同客戶商量個折衷的方案，也許能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。通常的步驟是：當(dāng)賬款被拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進(jìn)行調(diào)查、評價，對于信用品質(zhì)惡劣的客戶，應(yīng)當(dāng)從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可以通過信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，態(tài)度可以漸加強(qiáng)硬，并提出警告；最后向?qū)Ψ桨l(fā)出律師信。當(dāng)這些措施無效時，可以通過法院裁決；對于信用記錄一向正常的客戶，在去電，去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶進(jìn)行協(xié)商，溝通意見，達(dá)成諒解妥協(xié)，既可密切相互間的關(guān)系，不傷顏面，又有助于較為理想地解決賬款拖欠問題。在日常經(jīng)營管理中，旅行社應(yīng)特別注意欠款方出現(xiàn)的下列現(xiàn)象：1．辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；2．財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；3．經(jīng)常找不到單位負(fù)責(zé)人；4．不正常的不回復(fù)電話；5．頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，單位員工跳槽增加；6．決策層存在嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾；7．受到其它公司的法律訴訟。
四、對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析
旅行社的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的未超過信用期，有的則已逾期拖欠，一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效益的重要環(huán)節(jié)。賬齡分析是對應(yīng)收賬款賬齡的結(jié)構(gòu)分析，它是一種篩選活動，用以確定應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常核對賬目，確定超過合同或信用政策規(guī)定的應(yīng)收賬款所超出時間有多長，其原因何在，并編制應(yīng)收賬款催收計劃；對賬齡時間長、金額比較大的，財務(wù)人員應(yīng)提請單位領(lǐng)導(dǎo)安排時間或組織人員催收；對尚未過期的應(yīng)收賬款，也不能放松管理、監(jiān)督，以防止發(fā)生新的拖欠。
五、建立壞賬準(zhǔn)備制度
無論旅行社采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。既然無法避免，對壞賬損失的可能性預(yù)先估計，建立彌補(bǔ)壞賬損失的壞賬準(zhǔn)備，即提取壞賬準(zhǔn)備就顯得極為必要。現(xiàn)行會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。旅行社在具體確定壞賬準(zhǔn)備計提的比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗，債務(wù)單位的信用程度和經(jīng)營情況予以合理的估計；應(yīng)該指出，旅行社與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不會因為企業(yè)已作為壞賬處理而解除。旅行社仍然有追款權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時入賬。
隨著人們物質(zhì)文化水平的日益提高，旅行社要做大做強(qiáng)，必須要擴(kuò)大旅游市場份額，增加銷售，也就必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款；這是因為，債務(wù)方在歸還應(yīng)付賬款之前，無償占用著這筆資金，相當(dāng)于在使用無息貸款，因而從主觀上不愿歸還。應(yīng)收賬款的大量存在，增加了債權(quán)方應(yīng)收賬款的管理成本和回收成本，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了經(jīng)營成果，降低了企業(yè)的資金使用效率。筆者以為，如果國家出臺相關(guān)的法律法規(guī)：對于企業(yè)間的應(yīng)收賬款，除了債權(quán)方主動放棄權(quán)利外，債務(wù)方應(yīng)作為一項借款，按一定的利率支付利息給債權(quán)方。這樣，債務(wù)方占用這筆資金就無利可圖，從而從整體上減少資金占壓，解開困擾企業(yè)的債務(wù)鏈，使得企業(yè)在公平、平等、誠信的基礎(chǔ)上正常運(yùn)營，顯得十分必要。
【參考文獻(xiàn)】
[1]財務(wù)管理．中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004．