稅務碩士論文范文

前言：我們精心挑選了數篇優質稅務碩士論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

自1989年研究生畢業后，計教授一起從事財稅理論和政策、可持續發展經濟學的教學和科研工作。出版了個人學術專著數部，主要有《個人所得稅政策和改革》、《生態稅收論》。百余篇，主持參與財政部、教育部、亞洲開發銀行、世界銀行與中國政府合作研究課題多項。曾獲教育部優秀青年教師資助計劃特別資助，霍英東教育基金會高等學校優秀青年教師獎、北京市第七屆哲學社會科學優秀成果二等獎、國家稅務總局優秀科研成果一等獎、財政部跨世紀學科帶頭人、北京市青年學科帶頭人、北京市優秀青年教師和青年骨干教師等獎勵和榮譽稱號。

計金標教授在稅收理論和政策研究方面最主要的成就在以下幾個方面：

對環境稅收理論和政策的研究。他從1995年起開始發表關于環境稅收方面的論文，并將之作為博士論文的研究題目，后將成果以專著《生態稅收論》形式出版。專著中對站在可持續發展的高度，對生態稅收的基本要領和研究的理論基礎，在我國需要研究的問題等進行了系統的研充提出了一個理論研究框架。他認為二十一世紀是生態世紀建立生態稅制是新世紀對我國稅制建設提出的一個基本要求之一。計教授的論文及專著出版后成為該領域最前沿的研究成果，被廣為引用成為我國在此學術領域的帶頭人。

對個人所得稅理論和政策的研究。1996年他出版的《個人所得稅政策和改革》是我國在個人所得稅領域的第一本理論專著。該書系統研究了個人所得稅的基本原理，探討我國個人所得稅的模式問題，提出我國應向綜合與分項相結合的模式轉換，研究了我國當時個人所得稅存在的問題，提出了一攬子改革方案。其中關于個人所得稅目標定位的觀點、個人所得稅管理權限的觀點都得到了稅收理論界和政府有關部門的認同。

關于遺產稅問題。他是國內建國以后第一個系統研究遺產稅的學者。早在研究生時期就以遺產稅作為碩士論文，并發表了一系列論文。在1989年時他就認為到20世紀末我國有條件和有必要引進遺產稅。盡管由于種種原因該稅至今仍未開征，但在1994年的稅制改革中遺產稅已被列入到14個稅種之中。

對稅務籌劃的研究方面，他是國內較早呼吁從戰略角度重視企業稅務籌劃的專家。在對企業是否有權進行稅務籌劃還未成定論時，他就提出MBA課程以及高校尤其是財經高校財務、會計、稅務等專業必須開設“稅務籌劃”課的意見。他出版了國內第一批《稅收籌劃》教材，并列入國家“十五”、“十一五”規劃教材。該教材得到了廣泛的使用，產生了較大的社會影響。

第2篇

關鍵詞：企業稅務管理 營改增 財務核算 稅務統籌意識

企業稅務籌劃工作本質，是在以不觸犯法國家律條例為前提，在公司內的籌劃包括投資、收益、理財等多方面財務工作，盡量降低企業稅費。安排稅費支出為企業在激烈的戰場競爭中減少資產支出，為企業節約經濟成本，提高企業市場競爭力?！盃I改增”項目作為國家出臺的稅收管理政策，能夠從國家稅收結構出發改善目前國內中央政府稅收體系，為企業減輕經濟負擔。企業需要通過“營改增”進一步降低政府稅收給企業帶來的經濟壓力。

一、“營改增”政策的意義及作用

目前國內企業經濟發展勢頭正旺，企業中的財政體系也在不斷改革，國家稅收政策也需要針對企業財務需求進行改進，“營改增”就是為了改善我國原有稅收體制不足出臺的政府稅收政策。“營改增”即是將企業原本繳納的營業稅改為增值稅進行稅收。

以當前“營改增”為企業和政府帶來的效益來看，“營改增”政策必定會貫徹至全國范疇，作為企業需要深入思考如何針對“營改增”政策進行稅務統籌工作。在進行統籌工作前需要先了解營業稅和增值稅之間有哪些不同之處，以方便企業稅務統籌工作開展。

（一）稅額計算原理方面

營業稅體制的弊端主要體現在企業每發生一次資產流轉，就需要支付一次營業稅款，在企業實際經營中容易產生重復稅收情況。而改進后的增值稅體系，是在企業進行勞務工作、資本流通、企業產品生產出品等幾類企業經濟活動中根據實際情況產生稅收，這樣一來能夠有效實現減少重復稅收。除為企業減少不必要的稅務支出外，“營改增”還能夠幫助企業優化內部財務管理體制。

（二）計算稅收基礎

從稅收計算基礎角度而言，營業稅的計算是以企業營業額為基數進行計算實際稅收金額，而增值稅與之不同，增值稅是以企業實際銷售額作為基數，計算稅收金額。

在企業繳納稅費金額的計算過程中，營業稅的計算內容是由企業營業金額和稅收比率決定的，在增值稅方式與營業稅有所不同，增值稅的金額是通過計算銷項稅金額和進項稅金額差值來得出應收稅費具體數目。

（三）營業稅與增值稅率差異

從二者稅率角度來講，營業稅稅率與增值稅相比相對較低，通常在百分之三或百分之五，增值稅稅率方面，一般分為四個級別，分別為百分之六、百分之十一、百分之十三和百分之十七。

（四）“營改增”政策對企業的實際影響

據有關部門統計，自2012年上海成為“營改增”試點城市以來，市內相關企業在這一年一月到三月稅務支出比往年減少了20億元有余。從數據上可以看出，“營改增”政策能夠真正將政府一直反復強調的降低國內企業經濟壓力工作落到實處。

二、“營改增”政策下企業稅務籌劃工作改良方向

（一）納稅人籌劃工作

目前我國制定的“營改增”納稅政策規定，規模較小的納稅人納稅標準為不超過每年500萬元。若納稅人的增值稅費超出我國政策對較小規模納稅人的稅收標準，則將納稅人定義為一般納稅人。上文關于營改增稅收計算方式即是指一般納稅人稅率標準，小規模納稅人的稅率計算與之不同，目前營改增政策內的小規模納稅人稅率為百分之三?；诂F階段營改增稅率標準，企業應當從自身利益角度出發，依照企業資產、收入等財務項目實際情況。分析目前企業應該以一般納稅人身份支付稅收，還是適當減少企業生產銷售量將企業稅率控制在小規模納稅人范疇中。完成這項稅務戰略決策需要考慮的內容有兩方面，第一方面，作為處于一般納稅人范疇內的非企業納稅方，或者是不需要頻繁發生納稅行為的企業，需要通過稅負條件對比等方法來對企業納稅工作籌劃進行抉擇。第二方面，目前處于小規模納稅人范疇中的企業，若有轉向一般納稅人方向發展意圖時，要考慮到成為一般納稅人后企業的稅收變化情況，是否在公司財政支出的承受范圍之內。在決策前要詳細核算各方面成本支出，避免出現錯誤決策。

（二）“營改增”政策下混合經營業務財務核算方式

在實行“營改增”政策后，企業的增值稅稅率發生了一定改變，在政策后增值稅稅率增加了百分之六和百分之十一這兩個稅率選項，至于小規模納稅人方面稅率為百分之三。這樣一來“營改增”政策下企業稅率會被細分為不同標準。因此，企業中多方向經營項目，尤其是中間各類業務利率計算存在差異的經營業務都需要將稅率差異分隔開，在稅率細分后進行財務相關數據核算，避免出現因為稅率較低的經營項目，且沒有與高稅率經營項目分別計算，造成不必要的稅務成本支出。

（三）最大化延遲納稅，實現納稅價值高效利用

延遲納稅的意義在于能夠最大化利用稅務資金完成企業稅務支出，所以企業處于“營改增”政策下，為了保證企業稅務支出高效利用，延遲納稅策略也是必須要體現在企業稅務籌劃工作之中的。延遲納稅這一企業稅務戰略，在企業具體執行中要著重關注戰略與相關法律的平衡，杜絕出現因延遲納稅觸犯法律的問題。在稅務籌劃時要了解相關政策上對繳納稅款時間的具體要求，以便實現通過延遲納稅來最大化利用納稅支出這一戰略目標。

（四）最大化利用政府“營改增”中有利政策

企業稅務籌劃工作者必要深入了解“營改增”政策內容，其中要著重分析政策中有助于為企業節省不必要開支的福利政策，以便最大化利用政策提高企業經濟發展效率。比如政府在“營改增”政策中將小規模納稅人的稅率統一到百分之三，企業即可通過控制產值來將稅率維持在小規模納稅人的范疇之內[3]。此外，在稅務籌劃工作中，企業還需要根據“營改增”中對企業有利稅收政策改變納稅工作流程。

（五）強化企業員工對稅務統籌工作意識

在政府全面實行“營改增”政策后，相關企業需要集合員工進行“營改增”政策培訓學習，讓企業內除稅務統籌相關部門以外的其他部門也能意識到“營改增”對于企業和日常工作的重要性，逐步提高全體員工的稅務籌劃意識。這樣方便稅務統籌部門工作人員與其他部門銜接工作，也能減少其他部門因為缺乏稅務籌劃意識造成錯誤財務操作為企業帶來損失。

（六）深入了解增值稅特點開展納稅籌劃工作

“營改增”政策中增值稅有稅款獨立于征稅對象的價格之外的特點，這樣的特點使得企業的采購工作能夠被視為進項稅執行稅收[4]。這種情況下，企業可以從合同簽署工作方面入手，最大限度將價外的增值稅揉入合同金額當中，通過這種方式使企業減少增值稅支出，同時企業需要同交易方進行磋商，以免因為對方對此產生誤會破壞雙方合作氛圍。

三、結束語

稅務政策不同于其他經濟政策，需要根據國家經濟發展現狀來制定具體條例，很難借鑒其他國家的管理方法。面對這一難題我國將國內企業營業稅收項目改為增值稅收，創建了新的稅收體系，從試點城市測試結果中不難發現，“營改增”體系能夠顯著提高我國國內企業經濟發展水平，這一改革將國內稅收體制帶到了一個前所未有的高度，為我國日后的財務稅收工作發展打下了堅定基礎。

參考文獻：

[1]趙丹.營改增后化工出口企業稅務籌劃[J].財經界（學術版）.2015，（3）：17-22

[2]張偉輪.“營改增”政策下深圳移動市場營銷應對策略研究―基于財務的視角[D].吉林大學碩士生論文.2014，（4）：42-48

第3篇

關鍵詞：財務管理；高新技術企業；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財務管理

稅務和財務是非常密切的，他們的聯系表現在兩點上，1是稅收籌劃是財務管理的一個非常明確的體現，其工作質量可以集中體現財務管理的水平，并直接影響企業的市場戰略和財務管理質量。稅收的主要承擔者是企業的管理者。稅收是企業在貿易和生產中整個企業的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優的處理方案。2是要對財務登記和稅務登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環節上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規避有些財務風險。

二、財務管理對高新技術企業稅收籌劃產生的影響

1、管理目標對稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務目標，實現企業的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務付出零風險。所以，在企業進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當的策略調整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規劃設計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業帶來更多利潤的計劃。

2、管理對象對稅收籌劃的影響

所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務管理，具體的就是資金管理，對象是企業，特別是企業稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們缺乏選擇性。如何繳納營業稅成為企業必須要考慮的問題，如果因自身經營原因不能及時繳納稅款，企業破壞的是自己的信譽和企業形象，在未來的發展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對稅收籌劃的影響

在企業的財務管理中，規劃是非常重要的，稅務籌劃可以規范財務規劃和完善公司戰略計劃。事實上，一個成功企業的正常運作和穩定發展離不開財務規劃；財務規劃是一個過程，它對企業稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規劃，可以使企業的利益最大化。

三、基于財務管理高新技術企業進行稅收籌劃時的主要策略

1、靈活高效應用稅法環境

我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規劃。尤其是一些國有企業，這些企業的稅負存在著差異和關聯性，這些差異和關聯性本身就可以為一個企業自己進行有效的稅務規劃創造了條件。還有一點是稅收優惠，在不斷擴大的稅收優惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領域，在政府的支持下，不斷的獲得優惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會計工作

高新技術企業如果想要不斷的發展壯大，就必須加強財務管理。高新技術企業的發展必須與財務工作相關，但目前我國的高新企業對會計和稅收管理的態度差異不小。如果都按照規定的會計規則進行會計納稅調整和管理，高新技術企業將可以更好地靈活處理財務工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術企業在靈活規劃企業的負債和稅收時主要表現為：判斷制備所需的成本，為企業有效地進行無形資產的確認和折舊。高新技術企業在計算成本和收益時，要注意技術，研究和技術發展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。

3、財務管理奠定高新技術企業稅收籌劃基礎

在現代市場經濟中，一個非常重要的問題擺在企業面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現代的財務管理的作用發生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現在大型企業的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務管理常常在企業中起到決策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業加強管理的一個關鍵點，這樣可以使規劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務與會計可靠性和財務管理的科學性，并提高管理水平。企業必須建立有效的納稅籌劃制度，財務會計人員要進行區域財務管理劃分，讓財務管理水平達到一個更高的質量和高標準的完成任務，同時要保證相關條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術企業的迅速發展，他們慢慢認識到財務管理在企業管理中的重要作用，為稅務籌劃在高新技術企業的管理中打下一個好的根基。

結束語

綜上所述，從應用的角度出發，基于企業財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎上避免風險的現實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業發展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經營管理過程中，企業的稅收管理者也要結合實際情況，了解變化中的財政政策，根據稅收的情況，來滿足市場經濟的發展、科學技術的發展，促進企業發展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質礦產勘查開發院）

參考文獻：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務籌劃在企業理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會研究，2009.