城鎮污水處理企業稅收政策范文

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關鍵詞：污水處理企業；稅收政策

一、增值稅及附加稅費

城鎮污水處理企業認定為增值稅一般納稅人的，法定稅率由16%降為13%（2019年4月1日起），認定為增值稅小規模納稅人簡易征收率3%不變。優惠政策有：增值稅一般納稅人污水處理企業，污水處理勞務收入享受即征即退70%的稅收優惠政策（財稅〔2015〕78號）?；蛟落N售額≦10萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅（財稅〔2019〕13號第一條）。日常經營中城鎮污水處理企業應當注意維護生產設施、設備的正常運轉，保證排放的各類水污染物均穩定達標，杜絕環保罰款、稅務罰款的發生。如果企業受到的環?；蚨愂樟P款超過1萬元，就會在三年內失去增值稅減免資格。例如：某8萬噸/天的城鎮污水處理項目，一個月需繳納的增值稅約為20萬元，即征即退70%的退稅收入約為14萬元。如果因為超標排放受到環保部門1萬元以上的罰款，企業三年時間累計的退稅損失約達504萬元。附加稅費（城建稅稅率7%、教育費附加費率3%、地方教育費附加費率2%）計稅依據是應納增值稅額，但享受即征即退的一般納稅人已繳納的附加稅費是不予退還的。對于免征增值稅的小規模納稅人，附加稅費也是免征的。其他不符合免征條件的小規模增值稅納稅人，也可在50%的稅額幅度內予以減征（財稅〔2019〕13號第三條）。

二、企業所得稅

城鎮污水處理企業企業所得稅稅率25%。稅收優惠政策有：（1）污水處理項目自取得第一筆收入起，享受企業所得稅三免三減半（企業所得稅法第二十七條、實施條例第八十八條）。（2）2014年1月1日后購進的100萬元以下的研發設備、儀器可以一次性計入當期成本，超過100萬元的可以縮短折舊年限或加速折舊。單位價值不超過5000元的固定資產一次性進成本費用。（財稅〔2014〕75號）。（3）企業購進的符合《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》和《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》節能節水設備、環保設備投資額抵免應納稅所得額（財稅〔2017〕71號、國稅函〔2010〕256號）。應注意以上設備已抵扣的進項稅額是不能抵免所得稅額的。（4）企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（財稅〔2018〕54號、國稅總局公告〔2018〕46號）。屬于研發用設備、儀器，也可選擇執行第2項政策。（5）購置的符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）》規定的安全設備可以抵免應納稅所得額。（財稅〔2018〕84號）（6）通過高新技術企業認證的企業可以享受15%低稅率（國科發火〔2016〕32號、國科發火〔2016〕195號、國稅總局公告〔2017〕24號）；2018年1月1日后具備高新技術企業資格的企業，其具備資格前五個年度發生的尚未彌補完的虧損，可以結轉以后年度彌補，最長彌補年限為10年。（財稅〔2018〕76號、國稅總局公告〔2018〕45號）（7）符合小微企業的城鎮污水處理企業，年納稅所得額≤100萬元部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅；100萬元﹤年納稅所得額≦300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按50%的稅率繳納企業所得稅（財稅〔2019〕13號第二條）。

三、環保稅

以山東省為例，城鄉污水處理集中場所超標排放稅目稅額規定為化學需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數（超標）、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當量；排放其他應稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當量。（環保稅法第六條附件《環境保護稅稅目稅額表》）優惠政策有：（1）經認定不屬于城鄉污水集中處理場所的污水處理企業排放水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按應納稅額的75%征收；濃度值低于50%的，減按應納稅額的50%征收。（環保稅法第十三條）（2）屬于為社會公眾提供生活污水處理服務的城鄉污水集中處理場所的，未出現超標排放的，依法暫予免征環保稅（環保稅法第十二條第（三）項，實施條例第三條）。應當注意：不是《應稅污染物和當量值表》全部污染物都征收環保稅。應稅水污染物需要按《應稅污染物和當量值表》區分第I類污染物和其他類污染物，并按污染當量數從大到小排序，僅對第I類的前五項和其他類的前三項征收環保稅（其中：化學需氧量、生化需氧量、總有機碳三項指標只需選擇一項）。企業有多個排放口的，要逐個排放口申報。環保稅是對企業排放污染物行為征稅，故對企業超標排放具有一定的懲罰性，所以企業應當慎重對待環保稅。如果一個排放口檢測出污染物超標，則該企業所有排污口均不得享受稅收優惠；而且，原來適用低稅額的污染物，也將從高適用高稅額。所以，污水處理企業應當積極響應國家政策，做好技術工藝更新，減少污染物排放量，爭取最大限度的環保稅減稅優惠。

四、耕地占用稅、土地使用稅、房產稅

增值稅小規模納稅人污水處理企業可以在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅、土地使用稅、房產稅、印花稅（不含證券交易）（財稅〔2019〕13號）。困難企業可以申請定期減免城鎮土地使用稅（國稅總局公告〔2014〕1號）。但各省、各地對困難企業的審核標準不同，需要提前咨詢。

五、結語

以上列舉了城鎮污水處理企業的基本稅種及主要的優惠政策，但享受優惠政策的前提就是保證項目正常運營，污染物達標排放。在現行稅制背景下，城鎮污水處理企業應充分利用可享受的稅收優惠政策，才能更進一步促進企業穩定、健康發展。

作者：姜曉崗 單位：國電銀河水務股份有限公司