電力企業內部控制體系建設探究范文

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摘要：

2008年以來，我國相繼出臺各種文件對企業及上市公司作出內部控制要求。隨著經濟的發展，我國的電力行業也在迅猛發展階段，電力體制改革不斷深化，這加劇了電力行業的競爭。在我國經濟增長放緩、煤炭價格波動幅度加大、環境保護要求提高的社會環境下，電力企業的利潤變小、管理難度加大、經營業務增多且復雜、經營風險增長，這些因素使得提高電力企業的管理水平、降低經營風險、提高利潤成為電力企業管理層急需思考和解決的問題。

關鍵詞：

電力企業；內部控制；體系建設

一、電力企業內部控制體系

1、電力企業內部控制建設階段與目標。我國當前的電力企業內部控制具有良好的內部基礎，也正在推進內部控制體系建設當中。一般的體系建設分為內部控制梳理、內部控制優化、內部控制評價以及內部控制審計四個階段。前三個階段由電力企業自身主導完成是電力企業內部控制建設的核心工作。而內部審計是在各部門密切配合由外部審計師或內部審計師一起共同完成。確定了內部控制范圍后，對于企業要有一個全面、深入的了解，其中包括企業的整體發展、經營目標、避免風險等各個部分，這就是內部控制梳理。而內部控制優化則是對于內部控制梳理過程中發現的問題制定方案解決并整改，通過解決問題來提高內部控制的管理水平。內部控制體系進行優化后要進行一個全面、系統的內部控制優化過程，判斷內部控制能否幫助企業實現發展目標，且如果對于比較大的風險預測，要重新建設和開展一套內部控制管理工作。而最后階段的內部控制審計就是審計內部控制在特定時間進行得是否有效。通過梳理、優化、評價、審計內部控制四個階段可以有效建立持續的內部控制建設體系，幫助實現電力企業的發展目標。

2、電力企業內部控制體系建設。各部門的密切配合以及全體員工的共同參與才能有效保障內部控制體系的建設和有效運行。建立內部控制三道防線可以幫助建立內部控制建設體系。

(1)第一道防線：各個企業的業務單位。內部控制與風險管理的第一責任人是各個業務單位和業務部門，主要通過自我評估、檢查、整改等來履行自我控制職能。大多數的電力企業都是集團企業，電力企業的大多業務和資產都在二級單位和三級單位以下。在日常的經營活動中就面臨著很多風險，因此要建設好第一道防線。把內部控制防線深入到最小的單位與企業每個員工息息相關，按照相關規定并主動評估、預測經營活動的風險，可以對薄弱環節進行整改及時發現并解決問題，防范風險。

(2)第二道防線：內部控制管理部門。制定內部控制要求和規范政策并與第一道防線相結合，可以有效促進內部控制的有效性。制定業務檢查計劃，嚴格按照相關規定進行檢查并嚴格監督整改能有效降低風險，有助于電力企業內部控制目標的實現。第二道防線重要工作是監督評價內部控制體系(3)審計部門負責的內部審計則是內部控制的第三道防線。審計部門的目標是給管理者提供準確的信息幫助管理者做出正確的決策，則要使用規范化的方式審查內部控制的有效性，確保執行了國家相關規定，有效控制風險，提升企業價值。

二、電力企業內部控制體系建設的措施

1、建立內部控制管理機構。專門的內部控制組織體系應該在電力企業建立并配備專業人士來管理和組織協調建立內部控制以及其日常運轉，實行權責發生制，且要具備以下條件：配備的人員要有專業的內部控制和風險管理能力；要有資源能確保內部控制體系的運轉；有權力監督和檢查內部控制工作；內部控制管理部門向管理層匯報工作。電力企業內部控制體系的建設要由全體員工共同努力完成。高層管理層不僅要負責企業內部控制工作的進行，還要使得內部控制工作匯報具有真實性。

2、建設內部控制環境。內部環境可以有效保障風險管理，也直接影響內部控制體系的運行和電力企業發展目標的實現。企業的風險評估、控制活動、信息的交流與溝通以及內部監督等都是內部環境的內容。電力企業關系到國計民生，安全生產不僅關系到自身企業的安全更涉及社會方方面面的安全。因此，電力企業在內部環境建設中，必須遵守國家相關法律法規，追求綠色生產、達到規范化生產、管理高效等各個目標。

3、進行風險識別。內部控制體系的前提是能夠有效識別電力企業所面臨的風險。由于電力企業的管理體系長期是統一領導、政企合一，缺乏管理創新、加強利潤等力度，更加重視安全和社會效益。

4、控制活動是內部控制的又一保障。電力企業是資源密集性生產企業，加強對電力企業資源的控制可以充分利用電力企業所有資源，使得資源效益最大化并取得最大的經濟效益。電力企業對自身所擁有的資源要有充分了解，并對所要利用的資源進行預測，保證合理科學的利用資源。同時，電力企業對經營活動要進行風險預測和評估，對經營活動要進行事前風險預測、事中加強防范和管理、事后進行活動總結，全面加強經營活動風險控制。

5、內部控制評價是關鍵。用評價來促進內部控制體系建設，推動內部控制體系的持續優化是內部控制評價的目的。內部控制評價由內部控制管理部門領導，組織各個相關部門共同進行評價工作，評價工作進行時內部控制部門要有獨立的監督、執行權力，且要根據事實進行評價不可隨意，當評價完后要及時地如實匯報評價工作情況，管理層要根據匯報相應地進行調整。

6、信息化是內部控制的重要手段。信息化建設比較全面則可以通過把內部控制固化至信息系統里，保障提高內部控制管理水平和效率。建立內部控制信息數據庫不僅可以隨時更新所有業務信息還可監督經營情況保證及時發現和解決問題。電力企業還可建立一定的工作模式、工作流程，指導所有員工學習和遵守，實行權責發生制，每個員工都擔負著電力企業目標完成的責任，在工作中將其具體實施到位。信息化建設不僅可以及時了解企業所有情況，一定程度上還降低了成本，為企業獲得更對的經濟利益做出了貢獻。

7、利用財務管理加強內部控制。財務管理是加強內部控制的又一重要措施。加強內部控制的財務管理，就必須加強內部控制活動的資金管理，加強內部控制的現金流管理，規范現金使用制度。同時，財務管理對于內部控制所負責的重大合同與項目要進行財務審核，還要注重內部控制的財務動態，根據電力企業的實際情況，制定相應的內部控制財務管理制度和方法。

參考文獻：

[1]王慧;堅持行業特色服務電力企業[J];中國電力企業管理;2000年09期.

[2]徐明；電力企業內部控制存在的問題及完善措施；2010年4月25日.

作者:張艷霞 單位:廣東華電韶關熱電有限公司