淺談內部控制質量對企業經營績效的影響范文

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摘要：由于當前國家資本市場還處在完善階段，對內部控制的研究還需要進一步提升，隨著國家對于內部控制方面的法規政策的頒布，國有企業的內部控制也得到了相應的規范，本文從企業的內部控制質量方面入手，研究企業內部控制質量對經營績效等方面存在的影響，從而加強企業的內部質量控制，促進其經濟效益的提升。

關鍵詞：內部控制質量；國有企業；經營績效

當前，我國的經濟發展正在由粗放式向集約式進行轉變，做為國有企業，特別是煤礦行業，只有從加強企業內部的質量控制入手，有力改善企業的經營績效，才能在眾多的市場競爭中獲得相應的優勢。因此，研究礦業內部質量控制的水平對于整個企業的經營績效的影響，具有很強的現實意義。

一、研究的意義

實踐證明，內部控制質量是影響公司績效的重在因素之一。《企業內部控制基本規范》中也明確指出，內部控制以企業生產經營的合法性和合規性、企業資產的安全性、財務信息的可靠性和真實性、提高生產經營的效率和效果、促進企業發展戰略目標和實現提供合理保證為目標。因此，對于企業進行內部控制就是企業生產經營活動的效率和效果的重要目的，從而實現企業的經營績效。對于研究企業內部控制質量，可以豐富實證的研究，也可以檢驗相關政策的執行情況和執行效果，有利于提高國有企業建立和完善內部控制體系的自主性和積極性，提升國有企業對企業進行質量控制的重視[1]。

二、內部控制質量對國有企業經營績效的影響

1.企業的內部控制質量可以促進企業績效

在煤炭企業的內部控制中，企業的內部與企業的凈資產報酬率，總資產報酬率一般情況下，都存在著顯著正相關性。對于煤礦企業的發展，只有建立良好的內部環境，對企業的內部控制設立相應完善的管理層級，要制定合理的人力資源政策，從而不斷加強建設企業的相關文化，對企業人員進行相關的法制教育，從而實現對企業的財務績效達到一個促進作用。

2.加強企業的內部控制質量，對企業進行風險評估

對于企業的內部控制，對于風險評估與企業的凈資產報酬率與企業的總資產的報酬率都存在的正相關性特點。對于國有煤礦企業而言，對企業進行內部控制時，對企業的自身控制目標，必須要有針對性地進行風險評估，對企業內部存在相關現象與實際問題，進行有效地識別，對存在內部風險和外部風險進行合理評估，確定煤礦企業的風險承受能力，對風險的情況進行科學地分析，加強內部控制的航管理，合理制定風險應對策略，從而實現對風險的實際控制，對企業存在的風險進行有效評估，可以不同程度減少企業風險損失，讓企業的財務績效越來越高。

3.企業的內部控制質量越好，其財務績效也會越好

對于企業的內部控制，煤礦企業的內部質量控制活動，對于財務的績效也會出現顯著性的正向影響。企業內部控制質量越嚴格，企業的內部控制質量活動越高，對于財務績效的影響就會越好。由于內部控制質量與企業的凈資產報酬率與企業總資產的報酬率，都存在著顯著的正相關性影響。對于煤礦企業，企業在開展內部控制過程中，控制活動在防止煤礦企業違規操作等各個方面都起著十分重大的作用，意義十分的重大，它是企業日常運行中的重大保障，使企業達到了不相容職務分離，對于企業的授權和審批進行有效控制[2]。例如，構建良好的財務管理系統，其通常能夠對財務危機的信息進行及早診斷，及時發現，其對煤礦財務風險的風險化解具有重要的作用。煤礦企業的總會計師需要由國資委委任并兼任財務總監，依據法律履行財務管理及監督職責。煤礦企業的內部審計，不僅是企業內控的一部分，而且還是監督內控相關環節的主要力量，在對煤礦企業進行監督中，其通常能夠及時的發現內控中存在的問題，并促進內控制度的有效落實，從而使財務管理有效落實，降低企業的財務風險。對于企業的會計系統和對財產的保護控制等各個方面的要求，從而建立起了重大的風險預警機制和應對重大突發事件的應急處理機制等，對于財務的績效也會越來越好。

4.企業的信息溝通越好，則績效就越好

對于煤礦企業，企業的信息溝通對企業的財務績效也存在著顯著的正向影響。對于煤礦企業而言，企業的信息溝通越順暢，標準越高，其財務的績效也會越來越好。對于企業信息交通和煤礦企業的凈資產報酬率和總資產的報酬率，都存在顯著的正向相關性特點。煤礦企業的內部控制體系應建立信息與溝通的相關制度，對于企業的內部或外部的信息進行合理的必要的篩選、進行相關核對、有效整合，并且通過煤礦精修及內部控制機制，建立反舞弊的相關機制等保護的制度，使得企業的相關信息能夠得到有效的溝通，并能得到及時的反饋，對于企業的相關經營來講，有利于企業的經營管理，對于財務的績效也會起著促進提高作用。5.內部監督不利，對于企業績效不高對于企業的內部監督來講，國有企業的內部監督和總資產報酬率，凈資產報酬率等均不存在顯著的相關關系。在實際中，假如企業出現這樣的原因，那可能就是因為關于企業的內部監督要素的指標太少，可能只有兩個，而在實際評估過程中，大多數企業在“制定了內部監督制度”標準中基本都是1分，但是在實際中，大多數都沒有制定內控缺陷標準，基本上就是0分，對于指標樣本之間都不存在較大的差異，這樣，就可能導致煤礦企業的內部監督對所選取的兩個財務績效指標均不顯著性相關。對于煤礦企業來講，企業的內部控制目標實現程度越好，對于企業總體的戰略實現也就會越來越好，財務的績效也會相應提升。

三、結語

1.研究結論

企業的內部控制質量與企業的績效之間顯著相關，與存在內部控制缺失的企業相比，有企業控制體系的企業公司的績效相對比較好，相比而言，高質量的內部控制可以改善國有企業的企業績效。對于股東而言，企業的績效與股東的權益相關聯，股東期望企業經營績效提升，對于企業來講，卻認為是內部資源的浪費。本文通過研究證明，企業的內部質量控制對企業的經營績效具有積極的作用，在實際操作中，應加大對股東對內部控制質量的理解與支持，從根本上建立企業內部控制質量的體系制度。實踐證明，國有企業對于煤礦企業股東追求的是為政府增加稅收的同時履行對社會的責任，實際上，國有企業的內部控制質量對其經營績效的影響遠遠高于非國有企業，也就是說，國有企業的控股對于提升企業的績效有著積極的影響[3]。煤礦企業在內部控制上，要注重企業各要素在執行層面的控制，對于煤礦企業，還要明確企業的內控目標，通過對目標和執行兩個方面的有效控制，對于企業的內部控制質量進行進行全面把握，從而提高企業的內控水平。對于煤礦企業的內部控制，還要針對企業面臨的戰略、經營、透水等多方面的風險，要進行合理的評估，樹立風險管理的理論，將全面的風險管控引入到煤礦企業的內部控制質量的框架之中來，從而提高企業的風險管理能力。當然，對于風險的管理，需要全員的參與，提高煤礦企業員工的風險管理意識和建立企業的風險管理人才培養系統，從而有效減少風險管理的成本，提高內部控制的質量，最終實現企業的財務績效。在實際的管理中，還要加強責任的落實，完善內控機制。在煤礦企業的內控中，要強化對每一名員工的內部控制，注重責任的落實。為企業的績效評價制度提供技術基礎，推動企業的規范化管理。還可以建立獎懲機制，激發企業員工的主觀能動性，從而提高企業的內控質量。還應落實監督制度，對于煤礦企業而言，可以借助第三方審計的力量，對與企業的內部控制管理，在完善企業制度的基礎上，落實相關機制，提高企業的內部控制質量落實。

2.政策建議

目前，企業的管理人員對企業的內部控制普遍存在認識不到位的情況，在實際的操作中，首先要加強和宣傳內部控制質量對于企業績效的正面作用，從而促使企業完善自身的內部控制制度，讓企業人員明白企業控制質量越高，對于企業績效就越好的道理，從而提高管理人員的積極性和主動性。還要加強外部機構對企業內部控制的監管，可以通過采取聘請中介機構對企業進行審計等情況，促進企業內部控制的建立，從而提高企業的內部控制質量。還應建立統一權威的內部質量指標體系評價國有企業的內部控制質量，從而提升企業的整體內部質量控制，促進企業的經濟效益提升。還要正確看待內部控制質量在企業績效中的作用。對于煤礦企業的內部控制，一方面能夠規范和指引企業的經營活動，一方面可以對公司的一些活動進行相關的約束和控制。對于企業的內部控制，需要人力物力財力做支撐，要正確認識內部控制質量的作用，從而使決策者和管理層能認識到內部控制質量的積極作用的發揮，會大大提高企業的經營效率和管理的水平，從而提升企業的經濟價值和社會價值。對于企業的內部控制質量，還應建立在信息化的基礎上，可以通過利用計算機技術，挖掘內部控制的信息資源，建立相應的企業內部控制的數據庫，促進企業內部控制各信息的有效集成，從而提高企業內部控制的實施效率，合理保證企業的經營目標的實現，最終達到提升企業績效的目的。還應推進內部監督與外部監督的信息化，通過對內部控制信息的收集整理、及時進行處理與應用，加強企業內部控制執行和運行的日常監督，實現對企業的內部監管，實現信息資源共享，提高煤礦企業控制監督的效率。

參考文獻：

[1]陸麗芳.內部控制質量對國有企業經營績效的影響[J].財經界(學術版),2018(14):33-35.

[2]白默,李海英.企業內部控制質量對上市公司經營績效影響研究——基于制造業上市公司的實證研究[J].管理世界,2017(9):176-177.

[3]王依然,劉旭英.內部控制質量對企業績效的影響研究[J].山西農經,2018(12):80.

作者：王玲 單位：淮北礦業股份有限公司蘆嶺煤礦