深化增值稅改革對中小企業財務的影響范文

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摘要：從2016年全面“營改增”實施以來，我國為減稅降費，提高實體經濟發展的活力，分別于2018年4月份和2019年3月份下調了增值稅稅率以及實施了一系列的配套稅收優化政策。這些深化增值稅改革政策的實施對中小企業產生了重大影響，特別是財務方面。基于此，本文從分析宏觀視角下深化增值稅改革對中小企業的積極意義出發，重點探討了深化增值稅改革對中小企業財務的影響，并在此基礎上提出一些針對性較強的應對策略，旨在幫助中小企業有效利用相關的稅收優化政策，享受改革所帶來的政策紅利。

關鍵詞：中小企業；深化增值稅改革；財務影響；對策

1深化增值稅改革政策背景概述

深化增值稅改革政策主要是指自2016年5月份全面推開“營改增”之后，國家為激發市場活力、減輕市場主體負擔而實施的一系列減稅降費政策，其中包括：2018年由國家稅務總局與財政部聯合下發的《關于調整增值稅稅率的通知》，對增值稅率進行了1%的下調；2019年3月份根據總理在兩會工作報告中的要求，下發《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》，將適用16%稅率的制造業等行業的稅率下調3%，將適用10%稅率的交通運輸業和建筑業等行業的稅率下調1%，同時還將國內旅客運輸服務納入進項稅額抵扣范圍以及對不動產進項稅實施一次性抵扣等稅收優化政策。這些改革政策的實施將會對中小企業的財務產生什么樣的影響，中小企業應該采取何種措施加以應對呢？

2宏觀視角下深化增值稅改革對中小企業的積極意義

我國的中小企業一般具有創新能力強、發展速度快的優勢，同時也存在資產規模小、市場競爭力不強和資金鏈風險較高等劣勢，因此從宏觀角度來分析，國家所實施的一系列深化增值稅改革政策對其具有重要的積極意義：一是深化增值稅改革政策的實施能夠大幅降低中小企業的稅費支出，從而有利于其集中有限的資金資源進行技術創新和市場拓展，進而提升綜合競爭力；二是深化增值稅改革之后，中小企業的材料采購成本和固定資產折舊可能會有所降低，從而有利于企業釋放自身的流動性，順利實現產業結構的轉型優化升級。

3深化增值稅改革對中小企業財務的主要影響

如上文所述，宏觀視角的深化增值稅改革能夠給中小企業發展帶來較強的促進作用，但是從微觀的財務管理視角來分析，深化增值稅改革將會給中小企業的稅負、財務風險和報表數據三個方面帶來影響：

3.1中小企業的稅負將會有一定比例的降低

在兩次深化增值稅改革政策實施過程中，從財務管理的視角來看，稅率的降低會帶動一般納稅人身份的中小企業稅費負擔有較高比例的降低，不僅為中小企業節約了流動資金，同時也為中小企業提高盈利能力奠定了基礎。在此我們以一般納稅人身份的中小企業為例，具體測算其稅率從17%（改革前）降至13%（改革后）之后稅負降低的準確比例。假定某中小企業年不含稅主營業務收入為1億元，能夠取得的可抵扣進項稅金額用字母T代替，能夠全部抵扣進項稅的不含稅材料成本為7000萬元，不存在其他影響增值稅稅負的因素，則改革前后稅負對比情況如表1。在實務中，中小企業能夠取得的可抵扣進項稅金額是大于等于零的，即T>=0，因此當T=O時稅負的降低比例最低為23.53%，當T>零時，中小企業的稅負降低比例將會更高。

3.2中小企業的潛在財務風險有可能升高

深化增值稅改革政策的實施在給中小企業帶來稅負降低的同時也在一定程度上增加其面臨的潛在財務風險，主要受兩方面因素的影響：一是因增值稅稅率降低引起收入規模縮減而產生流動性風險，即受中小企業存續時間短、技術成熟度不足等因素的影響，其提供的產品和服務一般在市場上的議價能力和競爭能力較低，同時因為增值稅是價外稅，中小企業的收入規模有可能會縮減，進而對企業的經營業績產生影響，最終將會影響企業的負債融資而產生流動性風險；二是在改革過程中，新舊稅收政策的銜接和優惠政策的實施將會增加一些業務較為復雜中小企業的稅務管理難度，從而容易出現因核算不規范以及稅務處理不合規而產生的涉稅財務風險。

3.3中小企業財務報表的數據將會有所波動對于中小企業來說，深化增值稅改革政策的實施對其財務報表

數據的影響主要體現在兩個方面：一是收入和成本的波動。收入波動是因為增值稅價外稅因素的影響而導致部分議價能力不強的中小企業收入規模的降低，體現在財務報表中就是收入金額同比的降低；而成本將會有所降低主要是兩個因素引起，其一是固定資產入賬價值降低會使得中小企業每月的折舊費用降低，其二則是企業的材料供應商會考慮市場占有率和維持客戶需求而將稅率降低部分進行讓利，使得材料采購成本降低。二是利潤會有所波動。深化增值稅改革政策實施之后，中小企業利潤的波動會呈現出兩個方向的趨勢：一是上升趨勢，即從理論上分析，營業成本的降低將會增加企業利潤上升的潛力；二是下降趨勢，即收入規模的縮減將會對企業成本支出的邊際效應產生負面影響，進而降低規模效應，利潤可能會下滑。

4中小企業應對深化增值稅改革對財務影響的對策

從財務管理微觀角度來分析，深化增值稅改革政的實施對中小企業來說具有兩面性，因此在實踐中中小企業應當采取一定的對策來減少不利影響，強化有利影響：

4.1優化稅收籌劃策略，擴大稅負降低幅度，降低涉稅風險

結合上文增值稅改革政策實施中小企業稅負的影響以及潛在涉稅風險增加的可能性，筆者建議其從如下角度采取策略對稅收籌劃進行優化以擴大稅負降低幅度，降低涉稅風險：一是中小企業稅負降低除了受稅率降低因素影響之外，另一個決定性的因素則是可抵扣進項稅金額的大小，因此在實務中中小企業應當采取必要的措施強化業務人員取得合規增值稅進項稅抵扣發票的意識，增加進項稅抵扣額降低稅負；二是要積極進行新的稅收政策的業務培訓，掌握新的稅收優惠政策，并結合這些政策積極調整財務核算和管理制度，在降低稅負的同時減少企業的涉稅風險。

4.2對供應商實施精細化管理，防止改革后的稅負轉嫁行為，降低中小企業的營業成本，提升盈利能力

對于中小企業來說，合理有效的降低營業成本對于企業的資金、綜合競爭力均具有較高的價值。在增值稅改革政策實施后，中小企業可以降低成本的另一個有效途徑就是對供應商進行精細化的管理，即通過對材料和設備供應商進行篩選比對，優選那些能通過降價來讓渡稅負降低部分利益并且產品質量較高的供應商，有效降低企業的折舊成本和材料采購成本，提升盈利能力。

5結束語

自“營改增”以來，我國先后兩次實施了減稅降費政策，這對激發中小企業的市場活力和創新精神具有積極的促進作用，但是不可否認，從財務的視角來看改革給中小企業帶來了兩面性的影響。在此背景下，本文重點分析了深化增值稅改革政策的實施對中小企業在稅負、財務風險和財務報表信息等方面產生的影響，并在此基礎上提出了一些較為具體的應對策略，以期能夠為中小企業調整稅收管理策略，享受改革紅利提供幫助。

參考文獻

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作者：王雯 單位：杭州九味食品有限公司