單位財務管理的內部控制研究范文

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摘要：

當前行政事業單位的財務管理面臨著新形勢和新挑戰，為適應國家宏觀調控以及預算管理統一的需求，行政事業單位必須加強內部的財務管理控制。本文淺析了當前行政事業單位財務管理的內部控制的相關理念，并且探討了當前事業單位內部控制的現狀，以此提出行政事業單位財務管理內部控制的相關建議和對策。

關鍵詞：

行政事業單位；內部控制；財務管理

當前我國出臺了各項法律和規章制度，著力于提高行政事業單位的內部控制，行政單位已經不能局限于原來簡單的人力資源、組織結構方面的控制，而是對所有業務全面進行防范和管控，特別是經濟活動、項目投資的管控。這些方面都或多或少涉及到財務管理。因此行政事業單位加強完善財務管理的相關內部控制也隨之成為內部控制的重點和關鍵。本文從實際出發，首先淺析內部控制的相關理念，探討當前行政事業單位財務管理內部控制的現狀，并提出相關建議和對策。

一、內部控制的相關理念

內部控制在相關文獻中主要指的是單位通過采用規章制度對內部進行加強管理。內部控制的具體對象是全體人員，包括企業單位的管理者和被管理者。而內部控制的最終目標在于保障企業單位運營管理的合法性，確保企業單位的財產安全以及財政完整性，實現企業單位運營規避風險、提高效益。內部控制的主要方法在于制定規章制度。通過規章制度的規范化實現對內部人員的行為約束。行政事業單位的內部控制則主要指通過單位進行規章制度的制定和執行，對單位參與的經濟活動信息風險防范和控制。因此內部控制在行政事業單位的運營中意義重大。對于行政事業單位的內部控制而言，其主要講究以下幾點：一是講究控制方法，注重風險防范。為了確保控制方法的合理科學，行政事業單位應當有組織規劃風險控制、全面預算控制以及報告審計等多種方式的內部控制方法，合理應用控制方法以及組合分配各項方法是行政事業單位內部控制方法講究的關鍵；二是內部控制制度能在實踐中不斷發展，有明確的控制標準。完善的制度是其執行的保障，行政事業單位的內部控制在于有效的控制標準以及相應的體系和制度；三是財務內部控制系統有相應的規范運行程序。財務內部控制在于系統化和規范化。只有科學合理安排業務流程，并且有相應的崗位設置配合執行，財務內部控制才能提高相應的實效性。

二、行政事業單位內部控制現狀

當前行政事業單位的內部控制雖然取得一定的成效，但是還有待完善之處，此處結合實踐探討以下幾點：首先，對于預算控制，行政事業單位由于工作任務多有公益性質，預算與績效之間的矛盾較為突出，無法形成一個可比較、能統一的定量標準，這導致預算控制的評估難以到位，直接影響到預算和決算的實效性；其次，行政事業單位的相當部分崗位定位不明確，分工不合理，這導致相應的賬目控制無法執行。特別是債權和債務的相關賬目尤為突出，容易出現違法行為；再次，監督和評價的缺失也導致內部控制力度的下降。內部監控作為內部控制的重要手段是一種合理的保障機制。而當前由于無法形成特定的監督崗位和部門，導致整體的財務管理評估缺乏執行力，這也是內部控制較為突出的問題；最后，內部控制意識的缺失是行政事業單位內部控制問題突出的關鍵所在。內部控制必須深入人心才能發揮其作用。當前多數事業單位管理者對內部控制認知不夠，這導致整個單位的內部控制意識較為薄弱，相關工作也難以開展。

三、加強財務管理內部控制的幾點建議

加強行政事業單位財務內部管理的內部控制是一項長期的系統工程，此處拋磚引玉提出筆者的幾點建議。

(一)增強內部控制的意識意識決定執行實踐。要解決問題首先必須支持對財務管理內部控制意識的加強。通過內部培訓和學習，并且適當的宣傳報道，讓行政事業單位內部的全體人員認識到財務管理內部控制的重要性，讓內部控制深入人心。積極為財務管理內部控制創造良好的生存環境。

(二)形成有效的機制有效的機制在于法律體系的建設、會計監管以及評估的完善評估機制。會計監督是財務管理內部控制的根本和基礎。會計的監督需要依賴合理、科學的法律、法規以及規章制度。當前會計法的實施是會計監督的一個重要保障。除此之外，行政事業單位要提高內部控制的力度可以制定符合自我財務管理的規章制度加以輔助保障，并且在允許控制的重要環節能夠對責權進行合理的劃分，形成一個可以互相制衡又可以互相進步的機制。

(三)明確主體內部控制是一個復雜的工程，必須明確相關的組織主體、執行主體以及監督評價主體。健全相應的組織機構和人員隊伍，明確財務內部控制的崗位職責，形成合力的制度并且互相配合支持。執行主體在執行過程能夠積累經驗，勇于創新，并有相應的主體對執行后期的效果進行有效的評估。

四、結束語

行政單位的財務管理內部管理控制作為行政單位日常運行的重要手段和財務管理的有效方式在實踐中意義日益凸顯。本文淺析了內部控制的具體內涵以及其在行政事業單位財務管理中的具體表現，著重探討了當前行政事業單位財務內部控制存在的問題并提出相關的建議和對策。

參考文獻：

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作者：武延秋 單位：蘿北縣財政局