新會計準(zhǔn)則在企業(yè)稅務(wù)管理的影響范文

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摘要：我國經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，為了向國際化和市場化發(fā)展，因此財政部在2006年初頒布了《新會計準(zhǔn)則38號》以適應(yīng)發(fā)展需求。新會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)對稅務(wù)領(lǐng)域有重大影響和作用，還促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理重心轉(zhuǎn)向稅務(wù)管理和籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能降低企業(yè)財務(wù)的負(fù)稅，特別是制造業(yè)的企業(yè)。企業(yè)要重視財務(wù)籌劃，以提升自身的市場競爭力。新會計準(zhǔn)則對企業(yè)的稅務(wù)有極大影響，因此，本文就新準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響進(jìn)行分析、新準(zhǔn)則的變化具體內(nèi)容，以及企業(yè)如何有效應(yīng)用新會計準(zhǔn)則等方面進(jìn)行全面探討和分析。

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；企業(yè)稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)籌劃

新會計準(zhǔn)則的實(shí)施標(biāo)志著我國正在向國際化新階段邁進(jìn)，并對企業(yè)的財務(wù)及稅務(wù)管理有很大的影響力[1]。它能強(qiáng)化會計信息的供給，使投資者能準(zhǔn)確、有效地了解到企業(yè)的財務(wù)信息，維護(hù)自身的利益。新會計準(zhǔn)則會促使企業(yè)不斷改善和提升自身的財務(wù)管理的職業(yè)判斷能力和敏銳性，還能提高綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。因此，企業(yè)需要正面、積極地應(yīng)對新會計準(zhǔn)則，并采取有效的對策使自身的稅務(wù)管理和籌劃能接軌新會計準(zhǔn)則，適應(yīng)多方要求，從而促進(jìn)企業(yè)高效、健康、穩(wěn)步發(fā)展。

1新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容

新會計準(zhǔn)則自從頒布后，在實(shí)際實(shí)施過程中也在不斷調(diào)整和修訂，其相較于以往的準(zhǔn)則，其最新變化主要有公允價值計量、財務(wù)報表列報、職工薪酬、長期股權(quán)投資、在其他主體中權(quán)益的披露、金融工具列報、計價方式、債務(wù)重組以及合營安排等，下面進(jìn)行其中三點(diǎn)的介紹：

1.1計價方式

新會計準(zhǔn)則在存貨期末的計價方式上有所改變，摒棄以往的先出后進(jìn)的存貨管理方式，改為先進(jìn)先出的方式[2]。先出后進(jìn)即指當(dāng)企業(yè)的貨存物品價格上漲時，企業(yè)的當(dāng)期利潤就會減少，當(dāng)期貨存價格下降時，當(dāng)期利潤就會增多，而先進(jìn)先出則反之。先出后進(jìn)具有謹(jǐn)慎性的優(yōu)點(diǎn)，能讓企業(yè)自由調(diào)整其利潤空間。先進(jìn)先出原則會一定程度上限制企業(yè)的自由度，較傳統(tǒng)方式而言，對企業(yè)的利潤影響較大[3]。但是先進(jìn)先出的方式有弊有利，對于需較長生產(chǎn)周期的企業(yè)而言，則能有效幫助企業(yè)降低成本，提高利潤率，因此需要因地制宜的看待該方式的變化。

1.2債務(wù)重組

債務(wù)重組的收益在新會計準(zhǔn)則下發(fā)生了變化，不再計入資本公積金而是計入營業(yè)外的收入[4]。意味著債務(wù)重組收益將變成非盈利收入，而是以一種經(jīng)常性損益的新方式計入企業(yè)的當(dāng)期損益中，為企業(yè)帶來一定的額外收益利潤。其詳細(xì)規(guī)定是，償還債務(wù)需以非現(xiàn)金資產(chǎn)的方式、轉(zhuǎn)化成資本的方式、現(xiàn)金支付以及修改其他債務(wù)條件的償還的方式等四種方式進(jìn)行債務(wù)償還。債務(wù)重組的要求被重新定義和規(guī)范，一定程度上能促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理走向改革，從而改善企業(yè)的財務(wù)管理工作。

1.3公允價值計量

新會計準(zhǔn)則的另一項(xiàng)變化是引入公允價值計量，能有效規(guī)范和制約企業(yè)的會計行為，從而提高會計信息的質(zhì)量和會計信譽(yù)。公允價值是指雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償或金額交易，是一種公平、自愿的交易[5]。公允價值計量的引入，引起了企業(yè)的高度重視，對財務(wù)管理的改進(jìn)也變得更慎重。還能滿足企業(yè)的會計信息核算要求，財務(wù)報告能讓企業(yè)全面了解到自身各個階段的發(fā)展?fàn)顩r，因而為企業(yè)的下一步發(fā)展提供決策依據(jù)和參考，使企業(yè)能做出正確、有效的評估。

2新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)的影響

2.1積極影響

（1）提高信息質(zhì)量，新會計準(zhǔn)則的實(shí)施能優(yōu)化企業(yè)市場資源的配置，提升市場的穩(wěn)定發(fā)展。新準(zhǔn)則能提高企業(yè)信息的質(zhì)量和信譽(yù)，方便投資者進(jìn)行正確地決策[6]。改善目前許多企業(yè)的短板問題，比如法人結(jié)構(gòu)不健全、公司運(yùn)營不規(guī)范以及盈虧體系不完備等。企業(yè)信息質(zhì)量的提高還能增強(qiáng)投資者的信心，從而促進(jìn)企業(yè)的不斷壯大和發(fā)展。（2）維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)的會計信息在新會計準(zhǔn)則的應(yīng)用下會變得越來越透明，因?yàn)樾聹?zhǔn)則對企業(yè)的會計信息做到了充分披露，使財務(wù)信息能公開化。這對于企業(yè)投資者而言，有效維護(hù)和保護(hù)了自身的利益，使其有充分的知情權(quán)。新準(zhǔn)則要求企業(yè)在財務(wù)報告的披露上要做到全面化和一致化，要求企業(yè)定期進(jìn)行財務(wù)報告的公示，財務(wù)報告的內(nèi)容要真實(shí)有效，通過不同渠道進(jìn)行公示，包括媒體渠道、企業(yè)內(nèi)部信息公示等。在時間上、空間上、內(nèi)容方面等都作出了明確的規(guī)定，這一政策的實(shí)施使得經(jīng)濟(jì)秩序更健康有序。（3）完善市場經(jīng)濟(jì)體制，新會計準(zhǔn)則下的財務(wù)報告與國際化的財務(wù)報告越來越一致，在一定程度上做到了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對于國際交易而言，能降低不少成本支出。目前我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是以法制、誠信為核心，對企業(yè)財務(wù)的要求也是如此。新會計準(zhǔn)則使得市場經(jīng)濟(jì)的體制越來越完善，為經(jīng)濟(jì)走向國際化標(biāo)準(zhǔn)奠定了基礎(chǔ)。

2.2消極影響

新會計準(zhǔn)則的實(shí)施對企業(yè)稅務(wù)的管理和籌劃工作而言，有積極的影響也有消極的影響。（1）超前稅務(wù)，雖然為企業(yè)的財務(wù)起到了前瞻性作用，但是由于不完善的稅務(wù)規(guī)章制度和法律法規(guī)，使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時面臨著不同的風(fēng)險。因?yàn)?，企業(yè)的納稅時間和納稅任務(wù)在不完備的制度下，會變得越來越不確定，沒有可參照的規(guī)范和制度，其風(fēng)險也就隨之變大。（2）新會計準(zhǔn)則引導(dǎo)企業(yè)采用成本計量方法，這會無形加重企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作成本，使相關(guān)工作的工作量變得越來越多，阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益提升。（3）新準(zhǔn)則還會影響企業(yè)處理開發(fā)費(fèi)用，企業(yè)需要將開發(fā)費(fèi)用和研究費(fèi)用分開，分別實(shí)現(xiàn)資本化，因此會擴(kuò)大企業(yè)借貸款費(fèi)用的資本化范圍，無形中又增加了成本和資源結(jié)構(gòu)。

3新準(zhǔn)則實(shí)施下的對政措施

3.1重視并提高企業(yè)稅務(wù)意識

為了更好的順應(yīng)新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，企業(yè)需要重視培養(yǎng)財務(wù)工作人員的稅務(wù)管理與籌劃意識，以及財務(wù)風(fēng)險防范意識。不僅是財務(wù)工作人員，整個管理層和相關(guān)部門都要引起重視。定期組織并開展稅務(wù)管理和籌劃相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，并針對企業(yè)目前的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)和分析，共同探討出最佳解決方案，使全員上下都參與進(jìn)來，增強(qiáng)其意識。并定期對相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識的考核，以了解全員的掌握情況，也會促使其不斷學(xué)習(xí)以提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。稅務(wù)管理人員和籌劃人員還要加強(qiáng)對風(fēng)險防范意識的提升，在后期的規(guī)劃工作中能起到重要作用，有效規(guī)避可能的風(fēng)險問題，提升稅務(wù)籌劃的抗風(fēng)險能力。風(fēng)險意識必須要深入到企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的各個環(huán)節(jié)中，并將全面提升各人員的稅務(wù)意識，還可考慮將稅務(wù)管理和籌劃滲入到企業(yè)的文化中，這樣才能為員工提供更好的氛圍，從根本上提升意識。

3.2完善財務(wù)規(guī)章制度

目前，大多企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度并能完全適應(yīng)新會計準(zhǔn)則，因此需要在新會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)下并根據(jù)自身的實(shí)際情況來不斷完善和改進(jìn)企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度。制度的改進(jìn)需要從各個方面著手，大到大方向的原則改變，小到每一筆財務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上。財務(wù)規(guī)章制的完善不光是法律制度和崗位責(zé)任，還包括財務(wù)運(yùn)作的具體方案，包括會計的使用目的、如何正確取證和填寫等[7]。并根據(jù)自身的財務(wù)及稅務(wù)管理和籌劃等問題上進(jìn)行總結(jié)，將出現(xiàn)紕漏的地方進(jìn)行及時記錄，以便于在制度規(guī)劃上能夠逐一改進(jìn)。讓稅務(wù)工作人員能在其實(shí)際工作中有法可依、有章可循，從而保障了會計信息的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確。還要注重企業(yè)稅務(wù)籌劃過程的規(guī)范化，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的創(chuàng)新，以便于籌劃企業(yè)增值稅稅務(wù)時能降低稅負(fù)，比如通過贈送促銷產(chǎn)品、改變產(chǎn)品的存儲方式、多種方式進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸?shù)龋煌挠嬎惴绞侥艽龠M(jìn)稅務(wù)籌劃工作趨向規(guī)范化，從而為企業(yè)帶來更高的效益，通過改變購貨方法來改善企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)可適當(dāng)延緩納稅的履行時間，以降低企業(yè)的賦稅目標(biāo)。

3.3提升企業(yè)稅務(wù)管理

據(jù)悉，目前我國大多數(shù)企業(yè)都不具備完整的稅務(wù)管理能力，也就無法有效應(yīng)用新會計準(zhǔn)則，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。因此可嘗試從以下幾點(diǎn)上進(jìn)行財務(wù)管理的提升：①首先，拓展企業(yè)自身稅務(wù)管理的內(nèi)容，不斷向稅金、金融風(fēng)險管理、保險方面進(jìn)行拓展，還要注重人才、信息、新技術(shù)等知識資本內(nèi)容的拓展。②其次，改革財務(wù)管理的方式，企業(yè)要重視財務(wù)控制和財務(wù)分析方法的改善，能起到有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用，還能提高財務(wù)管理工作的效率。并根據(jù)自身的實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展的研究下，再結(jié)合滾動預(yù)算、風(fēng)險決策、定量預(yù)測、不確定性決策等新型財務(wù)管理方法，使企業(yè)的財務(wù)管理工作得到有效改善和提升[8]。③最后，不斷優(yōu)化管理手段，應(yīng)用最新的技術(shù)，包括信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及大數(shù)據(jù)庫等，對企業(yè)的資源進(jìn)行合理規(guī)劃，使其走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。管理手段的不斷優(yōu)化和改良能提升企業(yè)的財務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.4與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立強(qiáng)聯(lián)系

企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種政策實(shí)施，樹立企業(yè)自身的形象，與稅務(wù)監(jiān)管建立起信任關(guān)系。并減新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容及實(shí)施上有疑問的地方提出來，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流和溝通，以解答疑惑。要做到主動聯(lián)系、主動反饋，以便于企業(yè)對新會計準(zhǔn)則內(nèi)容的全面掌握，更有利于提升企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作，最后還能提升企業(yè)的財務(wù)管理能力，為企業(yè)的持續(xù)、全面、健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

3.5加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃

成本效益的分析和研究能在企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，幫助企業(yè)獲取更多利益。新會計準(zhǔn)則的實(shí)施下，更要注重籌劃成本效益的分析工作，其具體措施如下：①首先，要確保企業(yè)在其自身發(fā)展過程中得到的收益大于企業(yè)的稅收管理成本，需要進(jìn)行高效、高質(zhì)量的成本效益分析。②其次，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況以及發(fā)展需求，制定出最有效的稅務(wù)籌劃方案，以降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)達(dá)到最高經(jīng)濟(jì)效益。③最后，需要提升財務(wù)部門人員與相關(guān)部門人員的稅務(wù)籌劃意識，要拉動其全員參與其中，讓各部門間能高效溝通，就稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行共同商議，能提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效率和效果，進(jìn)一步保障企業(yè)的財務(wù)管理。在企業(yè)發(fā)展過程中，還可以通過優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)輸方式及存儲方式、運(yùn)用多種購貨結(jié)算方式來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。還要注重加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，運(yùn)用最近的計價方式以及銷售結(jié)算方式，以提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，還能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

4結(jié)語

新會計準(zhǔn)則是我國邁向新階段的產(chǎn)物，使我國的稅務(wù)與國際化接軌。對企業(yè)而言，能將以往的財務(wù)管理中心逐漸轉(zhuǎn)向稅務(wù)管理和籌劃上。新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，對企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理有重大影響，企業(yè)必須對新準(zhǔn)則有全面的認(rèn)識和了解，并進(jìn)行相應(yīng)的制度完善和革新。新準(zhǔn)則的變化內(nèi)容主要涉及三個方面，即存貨期末的計價方式的改變、債務(wù)重組的收益的變化、引入公允價值計量等。其對企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃的影響主要是企業(yè)稅務(wù)、企稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)籌劃等方面的影響。在眾多影響因素下，企業(yè)必須要做全面改變才能提升自身的稅務(wù)管理和籌劃工作，即重視提升財務(wù)及稅務(wù)相關(guān)人員的意識和素養(yǎng)，從上而下的將稅務(wù)管理與籌劃意識滲入到各個環(huán)節(jié)中。完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，使工作人員在實(shí)際工作中能有據(jù)可循，降低財務(wù)風(fēng)險。提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次，完備稅務(wù)管理能力，以便于有效應(yīng)用新會計準(zhǔn)則。最后還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便貫徹落實(shí)新會計準(zhǔn)則的所有內(nèi)容，積極主動的溝通并建立良好的信任關(guān)系。最后加強(qiáng)籌劃成本效益的分析工作，確保企業(yè)在其自身發(fā)展過程中得到的收益大于企業(yè)的稅收管理成本，幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：雷雨柏 單位：中山天盈會計師事務(wù)所有限公司