國有企業財務人員風險防范與控制范文

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摘要：

國有企業由于長期受計劃經濟體制的影響，風險意識方面相對比較薄弱。隨著市場經濟體制的日益完善，國有企業了保證長期健康的發展，必須牢固樹立風險意識，努力增強應對風險的能力。在當前市場經濟下，國有財務人員需要職業判斷的業務事項不斷變化增多，只有加強職業道德和提高專業水平，才能做好相應風險防范與控制工作。本文試對財務風險的形成原因進行解剖，然后針對性地提出風險防范與控制的措施，最終目標是降低企業的風險從而保證企業獲得長期有效的發展。

關鍵詞：

財務人員；風險；防范；控制

以風險管理為導向是企業日常業務處理和會計控制發展的必然趨勢，而業務處理和會計發展都離不開財務人員的影響。市場環境不斷變化，經濟事項的不確定性因素在加大，財務人員需要職業判斷的事項也不斷增多。全面分析財務風險產生的原因，增強財務風險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業來說顯得尤為重要。

一、國有企業財務風險的形成原因

(一)財務會計基礎比較薄弱，數據敏感度不夠老財務人員的會計基礎非常扎實，對借貸理論和勾稽關系運用的很嚴密。著眼于細節處，用內控的角度處理實務。日常的工作多以核算為主，財務分析涉及較少。隨著財務信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務人員無需把大量的精力應付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎上做好相應的財務分析，找出內控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業務，對數據內部的勾稽關系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應的業務原理。對數據缺乏一定的敏感性，只追求獲得結果，不追求獲得結果是否準確。比如：支付相關費用，取得內部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財務管理水平偏低，不能適應現代企業的發展當年，國民經濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業財務的重要因素。國有企業對由于對外部環境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學有效地預見，相對財務管理基礎偏弱，對市場的適應能力有些不足，反應比較落后，隱藏了很多的風險。比如：對產品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統描述為領料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產品更新版本等原因，并不區分是材料成本浪費還是技術造成領料成本提高；為了解決生產周轉資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節節高，導致資產負債率偏高，財務風險偏大等。

(三)內控制度不健全，執行不到位企業內控控制體系是為了合理保證企業經營活動的效益性等而建立。領導層從一開始就不重視內控體系的頂層設計，往往是為了應對上級或者外審機構的檢查才建立起來，公司所有的業務環節不一定全被覆蓋到，業務處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內控制度，從內容上看也是非常嚴謹的，但如同虛設，走形式，執行率不高。在缺乏規定流程情況下，業務照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領導簽字就付款；采購入庫單上制單員和復核員為同一人；崗位職責中，出納負責取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調節表；帶款提貨時，僅憑內部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。

(四)風險意識不強，重視程度不夠企業雖然認識到經營過程中存在風險，但對風險的重要性了解不足，對風險的后果認識不足。(1)資金風險方面：為了保證企業全年的經營凈現金流指標，在應收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導致應付賬款升高，時間較長賬齡的應付款增大，企業面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據不足，該應收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業發展的不利因素；(2)稅務風險方面：國有制造企業成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業務處理過程中，企業人員接觸的就是開具發票，收取發票和抵扣發票等，鑒于增值稅發票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發票和收取供應商發票是比較常見的業務。但時常發現有：企業把發票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業也沒有留下快遞或者發出的依據；供應商發票雖然開具給企業，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發票由于過期而無法抵扣；供應商開具發票，并把采購發票快遞給原先業務人員，但企業對接的業務人員已經辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關增值稅票，直到超過抵扣期導致無法抵扣，而且金額較大。

二、財務人員風險防范和控制應采取的措施

(一)夯實會計基礎工作國有企業財務人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎比較薄弱，可通過幾方面打好基礎：1.從原始數據的制證、憑證的復核、記賬、結賬、對賬、銀行余額調節表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數據工作做扎實了，建立在這個基礎上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規章制度和日常容易出錯業務，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務人員的業務基礎。3.現在財務人員都是工作急需情況下上崗，對生產制造業務流程很不熟悉，處理業務過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車間、生產部門和經營部門實習，了解業務流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務人員都有很大幫助。4.企業準則在不斷更新，外部環境也在不斷變化，對財務人員的要求也在不斷提高，財務人員可通過外部培訓方式提高財務人員技能，從而應對日益復雜的業務。

(二)加強內控制度建設，提升財務管理水平，實現管理創效益做好公司層面和業務層面內控制度的頂層設計，打造自下而上和自上而下的內控體系，加強內部管理，從制度上加強財務風險的控制和規范。1.建立完整的會計制度：全面預算管理辦法、票據交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內控基本規范-銷售與收款、內控基本規范-采購與付款、內控基本規范-固定資產管理、內控基本規范-成本費用、內控基本規范-存貨、內控基本規范-稅務管理等。只有不斷補充完善制度，財務工作開展才能得到保障。2.建立和規范財務風險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風險小匯總、季度風險大匯總、季度經濟活動及風險分析、年度財務風險及總結報告，對各類風險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務人員日常業務中要考慮資金使用過程中可能會出現的風險因素，對預算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業資金管理在合理有效的范圍內使用；對于長期應收應付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產周轉，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態，對偏差度較大項目及時糾正預防。4.加強預算管理，確保獲得預期收益全面預算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預算，體現可控性，預算目標要進行分解，并落實到部門，提高執行效率。多角度，多層面對預算執行情況進行分析、監督和考核，提高預算執行率，提高企業的應對能力；按照效益優先的原則對預算方案，區分輕重緩急，區分優先原則，分解落實進行，確保費用發生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區別以前從采購環節才考慮成本的控制，采用產品成本全生命周期的理念，從設計開始就重視成本的控制，運用現代化的管理手段，推進目標成本和責任成本，提高企業的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規避財務風險。

(三)建立企業財務風險預警機制，培養加大財務人員的風險意識，從而成功實現風險分散和轉移企業很多業務環節存在著財務風險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務風險，企業需要建立全面系統的財務風險預警機制。(1)在人員配置上：企業財務人員需要對潛在的風險進行分析和預防；培養負責的員工，調動相應的主觀能動性，是風險控制和防范的關鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業存在的風險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風險意識。(2)在數據利用上：以企業預算、生產經營計劃及財務數據為依據，利用財經理論，采用數學模型等方法，通過計算機對大量數據的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發現有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業損失。

(四)財務人員要廉潔自律，提高職業責任心市場競爭給企業帶來很多商機和挑戰，財務人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務風險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設；要誠實守信、愛崗敬業，加強自身崗位的優越感。要通過國家法律和財經法規及會計理論知識的學習，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內控的角度，宏觀去分析經濟數據后面存在的潛贏或者潛虧，提出風險規避措施，提高企業的效益；要加強后續教育學習，通過新知識的不斷補充和財務人員的相互學習，增強財務人員的職業道德和責任感，從而實現推動企業發展這一目標。

參考文獻：

[1]李敏.會計控制與風險管理[M].上海財經大學出版社，財經類，2015，9(30).

[2]葉陳剛等.企業倫理與會計道德[M].東北財經大學出版社，會計系列，2011，9(153).

作者：楊妮 單位：上海鐵路通信有限公司