淺談建筑企業(yè)PPP項目財務(wù)管理范文

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［摘要］近年來，調(diào)結(jié)構(gòu)、去產(chǎn)能、促改革、惠民主和動能轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。在新常態(tài)下，為保證公眾對公共基礎(chǔ)產(chǎn)品日益增長的需要，我國應(yīng)立足國內(nèi)實際情況，借鑒國際先進(jìn)成功的經(jīng)驗，逐漸增加PPP模式下的項目。政府和社會資本采取PPP模式的合作方式，可以降低建設(shè)成本，提高運行效率，為政府緩解財政壓力，使社會資本實現(xiàn)投資收益。文章分析了PPP模式下項目財務(wù)管理過程中存在的問題，并提出了解決辦法。

［關(guān)健詞］建筑企業(yè);ppp模式;財務(wù)管理

目前我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，在此情況下，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)不斷推進(jìn)供給側(cè)的改革，推行PPP項目建設(shè)模式，積極對過去政府的負(fù)債進(jìn)行清算，防止和杜絕政府再舉新的負(fù)債，利用政府的平臺公司實現(xiàn)與社會資本的整合，盤活社會存量資本，激發(fā)民間活力，共同實施基礎(chǔ)設(shè)施、民生工程等項目的投資建設(shè)、經(jīng)營管理。作為建筑企業(yè)應(yīng)主動適應(yīng)市場，積極參與政府倡導(dǎo)的PPP項目投資建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤增長點。

1加強PPP項目財務(wù)管理的重要作用

加強PPP項目財務(wù)管理可以規(guī)范項目的財務(wù)管理工作，有效控制項目各項成本費用的支出，保障各方投資者和經(jīng)營者的合法權(quán)益。在項目前期的調(diào)研階段，加強財務(wù)管理，可以分析項目的可行性及可靠性，結(jié)合公司的實際情況，對確保項目籌集資金來源是否可靠及穩(wěn)定、項目盈利水平等各方面進(jìn)行權(quán)衡對比。同時加強對項目合同各項條款的嚴(yán)格評審，將各種隱患消失在合同評審階段。項目施工階段，按制度嚴(yán)控各項人、材、料、機(jī)等采購及材料領(lǐng)取各項程序，結(jié)合現(xiàn)行稅法合理、合法采取有效分包及合理控制項目費用開支等措施，可以降低項目各項成本稅費，并可以加強應(yīng)收賬款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，拓寬融資渠道，通過各項融資方式，最大限度地獲得期限長、利率低的支持性優(yōu)惠貸款，并廣泛引入外部基金，補充項目資金缺口，改善項目資金結(jié)構(gòu)。加強公司金融人才隊伍建設(shè)，努力提升自身的金融拓展能力。通過項目資金的管理，合理調(diào)配項目資金，可以有效減少項目資金沉淀，充分發(fā)揮資金的使用效率，規(guī)范資金審批程序。通過項目相關(guān)制度建立，可以促使項目領(lǐng)導(dǎo)班子成員實行民主科學(xué)決策機(jī)制，重大事項經(jīng)班子成員集體研究決定，項目負(fù)責(zé)人對項目的財務(wù)管理負(fù)主要責(zé)任。發(fā)揮項目財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，使公司各層級員工能嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)法規(guī)及公司相關(guān)制度，注意調(diào)查研究，從而有效地防范項目財務(wù)風(fēng)險，提高項目的經(jīng)營效率。

2建筑企業(yè)PPP項目在財務(wù)管理方面存在問題

2.1PPP項目財務(wù)管理制度體系不健全

PPP項目大部分都是政府的公共基礎(chǔ)設(shè)施，目前，建筑公司在PPP項目財務(wù)管理上存在不足，特別在PPP項目財務(wù)管理制度建設(shè)方面不夠健全，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，PPP項目資金管理制度不完善。PPP項目在運作過程中對項目資金安排不夠合理。PPP項目的資金來源主要是金融機(jī)構(gòu)、社會資金及政府資金，但其未對項目資金的使用建立項目管理制度，未規(guī)范項目資金支付的審批流程。第二，PPP項目財稅管理與會計核算缺乏統(tǒng)一規(guī)范。由于PPP項目的特殊性，項目前期都是由施工總承包方墊付工程款，再成立PPP項目公司(SPV)對項目進(jìn)行管理。PPP項目的總承包方一般是項目的主要出資方，同時也時項目公司的主要投資方，總承包方在項目投融資、施工建設(shè)、運營和移交等全過程跨度時間比較長，整個過程涉及相關(guān)稅目稅率不同。在稅務(wù)管理方面項目公司缺乏對項目整體稅務(wù)籌劃，由于PPP項目公司與政府簽訂的是提供服務(wù)合同，按相關(guān)稅法規(guī)定提供服務(wù)合同與施工合同的稅率之差，存在進(jìn)項大于銷項的問題，導(dǎo)致項目公司可能有進(jìn)項留存。第三，PPP模式下項目會計核算中主要涉及項目公司成立前前期資金的投入以及項目成立、建設(shè)、運營及移交等過程中相關(guān)成本、費用、收入的確認(rèn)。在實踐中，項目會計核算中存在會計原始憑證不齊全、不合法，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，崗位職責(zé)不明確，內(nèi)部監(jiān)管不到位等問題，給項目的建設(shè)帶來隱患。

2.2對PPP項目預(yù)算管理不夠重視

建筑公司在現(xiàn)階段對PPP項目只是成立相應(yīng)的項目公司，項目公司對PPP項目基本上沒有一套完整的覆蓋項目建設(shè)、運營、移交等全過程的項目預(yù)算管理體系，特別是對部分投資回收期比較長的經(jīng)營性項目沒有進(jìn)行中長期收支預(yù)算管理，對項目資金安全、項目資金不足及項目資金使用效率等風(fēng)險控制不夠;對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)測把控不準(zhǔn)，存在隨意性。現(xiàn)有運行項目中大部分社會資本都沒有參與PPP項目的前期調(diào)研工作，只是在項目落地之后才參與項目的建設(shè)，對PPP項目整個生命周期并沒有一套科學(xué)、完整、系統(tǒng)、客觀的預(yù)算系統(tǒng)。

2.3PPP項目融資渠道狹窄，融資成本過高

PPP項目存在資金回收周期長、項目投入資金量大的問題。而現(xiàn)階段我國PPP模式管理下的項目，其主要形式就是以PPP項目為基礎(chǔ)成立的項目公司負(fù)責(zé)項目融資、建設(shè)及運營。2015年9月1日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將關(guān)系國計民生等領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資項目的最低資本金的比例由30%降到25%或20%。雖然各方主體出資20%～25%的資本金，但75%～80%的其他資金通常由項目公司自身融資解決。而剛成立的項目公司在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面不合理，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法真正了解項目公司的實力及運行和償還債務(wù)能力。由于向金融機(jī)構(gòu)貸款困難，其只能轉(zhuǎn)向民間融資，導(dǎo)致融資渠道狹窄，融資成本過高，加之PPP項目的運行周期都比較長，資金回籠速度比較慢，而社會資金的使用期限又比較短，為了項目運行只能舉借新債，增加了項目公司的負(fù)債，也增加了項目的成本。

3建筑企業(yè)加強PPP項目財務(wù)管理的建議

3.1建立健全PPP項目財務(wù)管理制度

PPP項目的財務(wù)管理活動比較復(fù)雜，為了各項PPP項目的財務(wù)工作有序開展，必須建立一套完整全面的PPP項目財務(wù)管理制度。第一，完善項目資金管理制度。企業(yè)應(yīng)必須十分重視資金管理，規(guī)范項目結(jié)算紀(jì)律，提高資金使用效率。建立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心，將資金歸集、銀行賬戶納入公司資金管理系統(tǒng)實行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格審批。同時在資金的合理使用、資金收支、資金安全等方面加強監(jiān)管，確保項目資金?？顚Ｓ?。第二，建立PPP項目財稅管理辦法和統(tǒng)一PPP項目會計核算方法。近幾年P(guān)PP項目在我國快速發(fā)展，然而，我國在稅務(wù)政策方面對PPP項目存在滯后性，對PPP項目運營缺乏系統(tǒng)性的經(jīng)驗。特別在“營改增”背景下運行PPP項目更為復(fù)雜。由于項目的整個周期涉及不同稅目種類，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)PPP項目運行周期長的特點，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策從項目開始就進(jìn)行稅務(wù)籌劃。統(tǒng)一項目會計核算辦法，夯實會計基礎(chǔ)工作，以保證整個項目順利運行，提供出真實、客觀、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，為決策者提供參考。

3.2完善PPP項目內(nèi)部控制體系

完善PPP項目內(nèi)部控制體系能夠保證PPP項目運行管理過程中的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整性，提高PPP項目運行的效率和效果，提升項目的效益，促進(jìn)PPP項目的良性發(fā)展。應(yīng)通過對項目的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計這兩方面的工作，促使項目管理理念轉(zhuǎn)變，并有效健立健全項目管理制度。PPP項目內(nèi)控管理制度要全部覆蓋項目日常管理工作，同時還應(yīng)建立可操作的子制度。加大對項目的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計力度，對項目關(guān)健崗位人員實行委派制度，對“三重一大”事項建立領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策制度，并同時對“三重一大”的內(nèi)容、形式、程序、方法以及考核監(jiān)督等事項作出嚴(yán)格的規(guī)定。

3.3開拓融資渠道，降低融資成本

有持續(xù)不斷的資金投入是確保PPP項目運行的關(guān)鍵。公司應(yīng)針對PPP項目的具體情況，在公司層面組建成立投融資部門，專門負(fù)責(zé)公司PPP項目及項目公司的融資問題。PPP項目一般投資規(guī)模比較大，資金需要量大，因此，籌集足額的項目資金是保證項目運行的重中之重。公司投融資部門可以通過公司在銀行的授信解決部分項目資金，但隨著國家金融政策的變化，公司通過銀行融資越來越困難，向銀行貸款的條件越來越高，融資成本也越來越高。除讓政府、企業(yè)在內(nèi)的其他合作方提供信譽擔(dān)保向銀行融資外，同時還應(yīng)加強與非金融機(jī)構(gòu)和規(guī)模大的投資公司、信托公司、保險公司等財團(tuán)溝通，要及時主動將項目向其推介，通過產(chǎn)融結(jié)合，實現(xiàn)雙贏。PPP項目公司還應(yīng)根據(jù)項目的投資規(guī)模及項目具體情況，盡早進(jìn)行合理的融資規(guī)劃，尋找更多的融資渠道。項目公司作為融資主體，在符合國家相關(guān)政策情況下，可以通過發(fā)行項目債券、股權(quán)融資來引入更多的機(jī)構(gòu)投資者參入項目建設(shè)，確保項目資金，形成多種形式的融資方式，使項目有可持續(xù)的資金投入，積極調(diào)動社會閑置資金參與項目建設(shè)，盤活社會資本。

4結(jié)論

綜合上述，我國應(yīng)大力推行PPP模式的項目建設(shè)，加大對公共服務(wù)及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，充分調(diào)動社會資本的力量。但是，我國PPP模式項目的財務(wù)管理水平還處于初級階段，需要不斷努力和改進(jìn)，以不斷完善符合我國國情的PPP模式的項目財務(wù)管理方法。

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作者：彭亞文 單位：湖南省第四工程有限公司