婦幼保健內部控制的近況思考范文

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會計人員素質、職業道德水平參差不齊:會計人員素質、職業道德水平參差不齊，導致對內部會計控制制度的認識水平不一，其具體表現為:一是缺乏愛崗敬業精神。愛崗敬業是財會人員職業道德規范的首要前提，要求財會人員充分認識本職工作在整個經濟和社會事業發展過程中的地位和作用，對工作要有強烈的事業心、責任感和高度負責的精神，要嚴格遵守財經法規和核算規程，杜絕玩忽職守、失職和瀆職。長期以來有些會計人員忽視對新知識的學習和更新，風險防范意識較弱，不珍惜自己的工作崗位，不能做到愛崗敬業，恪盡職守。二是有的會計人員不熟悉國家的財經方針政策和會計法律法規，職業道德缺失，甚至為了經濟利益做假賬，玩忽職守，出現貪污、挪用公款等現象，給單位和國家造成經濟損失。三是無論是正規教育還是繼續教育，內部會計控制制度的內容沒有被提到重要位置，導致財務人員對內部控制知識了解、掌握的不夠，加上部分財會人員不注重自身素質的提高，導致執行內控制度困難。

內部控制制度不健全

現行的法律法規雖然對內部控制制度做了相應規定，但目前主要是針對企業，幾乎沒有專門關于事業單位的內部控制制度，更談不上專門的婦幼保健機構的內部控制制度了，這使得現在的婦幼保健機構內部控制存在著較多的漏洞。多數婦幼保健機構仍然是用一般的會計規章制度代替單位內控制度，會計控制制度不夠健全，業務不夠規范，這樣很難解決單位資金安全的問題;有的婦幼保健機構雖然建立了內部會計控制制度，但內部控制不完善，內部審計和外部監督乏力，院長集財務審批與執行于一身，重要事項的決策與執行一人說了算，缺乏相互制約、監督機制。

規范的婦幼保健機構內部控制需要內部審計的監督，但多數婦幼保健機構對內部審計重視程度不夠，加之人員編制等原因，一般不設置獨立的內部審計機構，甚至沒有兼職的內部審計人員。即使設置了內審人員，也多數是依附在財務部門，不能確保內審人員的相對獨立性，直接影響了內部審計工作的質量。

缺乏有效的獎懲機制考核機制不夠健全、有效，是目前婦幼保健機構內部財務管理控制體系中較薄弱的環節。大多數婦幼保健機構在內控制度的建設方面缺乏獎懲制度，有的保健機構雖然制訂了一些獎懲制度，但制度的設計缺乏可行性，執行的好壞缺乏一個懲罰有度的制度，再加之沒有設立相應的檢查考核內控制度實施情況的得力機構，從而消弱了職工執行內部控制的自覺性和警惕性。

完善婦幼保健機構內部控制制度的措施

針對婦幼保健機構內部控制制度中存在的問題，應該從以下幾個方面進行完善。

1．建立良好的控制環境

控制環境是內部控制多種要素發揮作用的基礎，控制環境的好壞直接影響到單位其他控制能否實施以及實施的效果。建立一個良好的控制環境，對婦幼保健機構來說，是一件重中之重的事情。

(1)增強單位負責人的內控意識，強化其內控責任:領導重視與支持是做好內部控制的前提。領導重視程度越高，內部控制工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。近幾年婦幼保健機構在內部控制的制度建設方面逐漸拓展到了內部管理控制，而不僅局限于內部會計控制，比如建立了重大經濟事項科學決策機制，實行了領導負責、分級管理，在具體執行過程中，做到重大經濟事項集體討論，決策有依據，會議有記錄等，使內部控制工作質量大幅度提升。

由于會計工作的法制性和廣泛的社會性，社會上所有的經濟主體和從事人員的所有利益，毫無例外地都必須通過法定的會計核算、監督職能來實現，單位負責人有責任和義務建立健全單位的各項內控制度，實行權責明確，設置科學合理的組織機構，嚴格內部會計和審計制度，對重要的經濟業務和崗位進行經常性的稽核，從而建立起合理的激勵與約束機制。此外，根據會計工作涉及范圍廣泛、觸及到的人際關系和社會關系有較為敏感的特點，作為單位負責人要從大局出發，支持會計工作，并創造良好的工作環境，保障會計人員的合法權益，在了解其工作時，幫助會計人員解決工作中遇到的困難、問題，自覺帶頭維護國家財經紀律，切實履行好法律賦予的職責，不得干預、阻撓會計機構和會計人員辦事的職責，更不能授意指揮、強令會計機構和會計人員違法違規操作，否則健全內控機制將是一句空話。

(2)加強干部隊伍建設，提高控制人員綜合素質:財會人員要真正擔當起內部控制的責任，則更新知識、提高操作能力就變得刻不容緩，科學的內控制度，是對單位經營管理各個環節實施有效控制的制度，它大大突破了財務會計的范疇，大大超過了財務會計的知識領域，沒有相應的知識把持，內部控制不可能完全到位，這就要求財務管理者、財務人員有相應組織、指揮和協調工作的能力，以及業務理論能力、處理問題能力，只有注重這些能力的培養，方能提高綜合性素質。首先，加強對財務人員的法制教育和職業道德教育，不斷提高財會人員的政治素質，使財務人員樹立廉潔奉公的意識，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，在處理會計事務時，真正做到奉公守法，實事求是、客觀公正，真正擔當起內部會計控制的作用，從而保護國家的財產安全與完整。其次，要加強財務人員業務素質培養，經常組織財務人員學習業務和管理知識，不斷提高自身業務水平和分析問題、判斷問題的綜合工作能力，使財務人員成為婦幼保健機構的好管家，為婦幼保健機構理好財、把好關，從而使財務管理工作更加規范、標準。

2．加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度

建立和健全婦幼保健機構內部會計控制制度，是安全、有效財務管理的基礎。各婦幼保健機構應結合自身實際建立符合單位特點的內部會計控制制度，通過各級部門控制的規范化和有效性，達到內部控制的目的。婦幼保健機構建立健全內部控制要加強以下制度建設:

(1)不相容職務控制:不相容職務控制就是單位按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。在內部控制制度的設計過程中，要做到以下不相容職務相互分離，即授權批準與業務經辦職務、業務經辦與審核、業務經辦與會計記錄、保管與會計記錄、出納與會計。這實際就是體現了內部牽制思想的一個核心即一項業務相互分離必須多人甚至多個部門參與，這樣任何業務流程都必須經過多道環節和人員的交叉控制，自然可以在很大程度上減少差錯和舞弊現象的發生。

(2)預算控制:與企業所不同的是所有婦幼保健機構每年都必須編制部門預算，次年根據部門預算來使用資金。因此，預算控制對婦幼保健機構來說尤顯重要。把預算外資金納入預算控制體系，雖然大部分婦幼保健機構的預算外資金列入部門預算，但預算外資金的使用沒有與預算內資金結合，仍停留在預算內、外資金“兩張皮”的水平上。對預算外收入要統籌使用，按照部門履行職責的需要來核定部門預算，強化對單位經費使用情況的監督和管理，進一步深化“收支兩條線”。細化部門預算，除了必要的預留機動指標外，各婦幼保健機構預算支出都應該明確具體的項目，并且結合財政部于2007年1月1日開始實施的財政收支分類改革，將支出的科目明細到“目”級，不允許擅自改變預算資金支出的用途。

(3)授權批準控制:目前，婦幼保健機構大多采用一支筆審批，這種方法的優點雖可以統籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現個人說了算的局面。因此，婦幼保健機構的授權批準應該是在一支筆的基礎上集體審批，即在集體通過的財務預算和規定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批，對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定。重大經濟事項科學決策機制，實行了領導負責、分級管理，在具體執行過程中，做到重大經濟事項集體討論，決策有依據，會議有記錄等。

(4)財產保全控制:婦幼保健機構的財產中固定資產所占比重較大，因此對固定資產控制顯得尤為重要。在固定資產控制制度中，除了前面提及的會計記錄和保管不相容職務分離外，也應該對以下幾點加以關注:首先，在購置固定資產時，必須要看部門預算是否有此項目。其次，如果是政府集中采購目錄上的項目，則必須委托政府集中采購機構采購。第三，購建、捐贈、調撥等轉入的固定資產是否進行相應的會計處理。最后，會計人員定期和不定期與資產保管人對資產進行盤點核對，發現賬實不符要及時查明原因。

(5)信息公開制度:運行機制不透明是導致政府部門腐敗的一個重要原因。信息公開制度可以避免暗箱操作，促進廉政建設。對婦幼保健機構而言，逐步公開各單位的預算和執行情況，尤其是對各個單位的“三公經費、差旅費、會議費”等公務性消費支出情況在一定范圍內予以公布，這樣可以減少國家資金揮霍浪費現象的發生。此外，婦幼保健機構還應該把各個單位的辦事流程、執法依據、處理時限等相關信息向社會公布，接受社會監督，從而避免個別部門謀求私利而非公共利益的“內在效應”現象的發生。

(6)加強計算機系統的內部會計控制，防止計算機犯罪:應嚴格設置財務軟件使用權限，重要數據及時備份，加強日常維護管理。

建立內控檢查監督和評價制度

為確保內部控制制度得到切實有效的執行，應該建立相應的內部控制考核和評價機制，婦幼保健機構的內控過程必須加強監督，保證控制效果。單位實施內控監督的主要力量就是內部審計，有效實施內部審計是單位財務內部控制的重要手段，內部審計作為內控體系的重要組成部分，要對內控執行情況進行定期檢查，監督單位各項規定的執行情況、執行效果及時進行反饋，對內部控制制度的設計、運行情況進行評估，并及時提出富有成效的建議和方案，促進單位更有效地實現預期控制目標。同時，狠抓落實，加強內部考核力度，形成“有制度可依、執行制度要嚴、違反制度必究”的良好氛圍，定期對員工進行培訓，加大對內部會計控制制度實施情況的檢查力度，做到獎懲分明，對制度健全且執行較好的部門要給予表彰，對內控制度不健全或者違規違章的部門要給予處罰，做到壓力與動力相結合，督促單位及時建立并執行相應的內部控制，使每個人、每個崗位都有制度約束也有制度的保護，最終才能達到內部控制的目的。

隨著我國經濟的高速發展，科技體制改革的快速推進，特別是隨著公共財政體制的建立和政府收支分類改革、國庫集中支付、部門預算管理、政府采購等財政支出改革的不斷實施，必將對婦幼保健機構財務內部控制提出更新更高的要求。科學構建婦幼保健機構財務內部控制機制，對于有效防范風險，保障資金高效運行，提高會計信息質量具有重要現實意義。

作者：馬忠華單位：中國疾病預防控制中心婦幼保健中心