完善農(nóng)業(yè)培訓(xùn)單位會計控制制度范文

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目前，農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度普遍比較落后，其原因在于，單位的上屬管理單位是政府部門，收入來源主要是財政補助資金，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對此重視不夠，從而使單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)比較薄弱。內(nèi)部會計控制制度落后，必然會制約相關(guān)工作效率的提升，影響會計信息的完整性和真實性。本文結(jié)合農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位的實際，分析了當前農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題，提出了完善農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的有效措施。

一、建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

內(nèi)部會計控制制度的建立和完善是單位各項工作和諧開展的前提保證。首先，建立健全農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，能明確相關(guān)財務(wù)人員的職責和權(quán)限，并相互分離和制約；其次，能有效提高單位農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)的質(zhì)量；再次，能擴大內(nèi)部會計控制范圍，有效控制農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位相關(guān)財政性經(jīng)費，進一步優(yōu)化資金的使用，提高國家投入資金的使用效率。

二、農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題

隨著經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，國家對農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)的資金投入不斷增加，農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位資產(chǎn)總量和比重也隨之增加。隨著資金投入的增加，再加上內(nèi)部監(jiān)督的薄弱和管理方面的松弛，單位內(nèi)部控制制度存在的問題不斷凸現(xiàn)，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個方面的問題。

1．內(nèi)部會計控制風險意識淡薄由于國家對農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)投入不斷增加，部分單位在購買相關(guān)固定設(shè)備等方面盲目求大求全，且缺乏有效單據(jù)和證明，在很大程度上造成了資金的浪費。特別是對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析都沒有，使許多大型設(shè)備購置時費用過高，投資后使用率過低。在清理資產(chǎn)時估價不實，尤其是一般設(shè)備報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點制度流于形式，不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點。對流動資產(chǎn)缺乏有效財務(wù)監(jiān)督，造成流動資產(chǎn)投入產(chǎn)出比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴重，如辦公用品采購的合理性，日常用品存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，這在農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位中很少考慮。

2．內(nèi)部會計監(jiān)督機制環(huán)節(jié)薄弱監(jiān)督機制是任何單位和企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的一項措施。對一些農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)督機制雖然建立了，但是由于單位工作人員的經(jīng)濟利益和隸屬關(guān)系都在一定程度上受到單位的制約，結(jié)果弱化了監(jiān)督機制的實質(zhì)，監(jiān)督機制未能充分發(fā)揮其效能。部分工作人員為了自己的利益而不敢得罪領(lǐng)導(dǎo)，對一些腐敗行為也就睜只眼、閉只眼，間接造成單位資產(chǎn)流失。同時，單位外部的監(jiān)督機制的控制力度也不強，在工作中各行其是，沒有形成合力監(jiān)督的體系。如審計、財政等政府監(jiān)督機構(gòu)，他們對工作中發(fā)現(xiàn)的問題，在處理上就事不就人，重人情而輕規(guī)定，直接弱化了監(jiān)督控制的力度。而財政部門又把監(jiān)督重點放在了預(yù)算資金使用方面，對事業(yè)單位財務(wù)的具體管理情況沒有引起重視。

3．內(nèi)部會計控制制度極不健全在有些農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位中，內(nèi)部會計控制制度極不健全，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）沒有建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，會計與出納的崗位沒有相互分離、制約和監(jiān)督；（2）沒有建立嚴格的貨幣資金授權(quán)批準制度，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批不嚴格；（3）貨幣資金收入、支出的憑據(jù)存在不合理、不合法因素；（4）辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)沒有嚴格按照“申請、審批、復(fù)核、支付”的程序進行；（5）現(xiàn)金的開支范圍執(zhí)行不嚴格，存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象；（6）銀行賬戶管理不嚴，沒有按照《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算；（7）對銀行賬戶和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，沒有定期核定盤點現(xiàn)金；（8）票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒的管理混亂。

三、完善農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的措施

健全的會計控制制度包含財務(wù)相關(guān)工作的各種監(jiān)督、檢查和復(fù)核，它能在一定程度上防止資產(chǎn)的浪費和損失，控制相關(guān)工作人員發(fā)生錯誤和舞弊行為，進而防止單位資產(chǎn)流失和無效使用。農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題，主要是由于其內(nèi)部會計控制制度不健全引起的。為此，建立健全農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度具有極其重要的意義。

1．建立健全內(nèi)部會計控制制度的自我規(guī)范體系社會主義市場經(jīng)濟體系的建立，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展，促使農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位培訓(xùn)規(guī)模不斷擴大，農(nóng)民培訓(xùn)教育業(yè)務(wù)量不斷增多，必將使單位內(nèi)部分工更為復(fù)雜。單位領(lǐng)導(dǎo)要有效地組織、協(xié)調(diào)和管理本單位的業(yè)務(wù)活動，其中一個有效途徑就是建立起單位自我規(guī)范的行為機制，使單位內(nèi)部各部門及工作人員恪盡職守，各負其責，相互制約，相互促進。既能最大地發(fā)揮出主觀能動性，又能使整個單位的經(jīng)濟活動處于有序、高效的良性循環(huán)中，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。各單位應(yīng)以《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，使農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位所制定的各項規(guī)章制度和管理辦法既體現(xiàn)國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)的精神，又不與其相抵觸，確保國家方針、政策和財經(jīng)法規(guī)有效貫徹落實。同時，會計制度應(yīng)結(jié)合本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，自行制定適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施以規(guī)范其會計核算工作。

2．建立健全內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，要加強農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。同時，要強化外部監(jiān)督與約束機制：一是要發(fā)揮國有資產(chǎn)管理機構(gòu)在建立事業(yè)單位內(nèi)部會計控制方面的作用，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范單位建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施，引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)部控制制度，加大責任追究力度；二是通過會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對單位的財務(wù)報告進行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)單位有關(guān)“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨椋瑢挝粚嵤嬁刂啤?/p>

3．建立健全內(nèi)部會計控制制度的制約體系建立內(nèi)部會計控制制度的制約體系，可以從以下幾個方面入手：首先，不相容職務(wù)分離控制，對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。不相容職務(wù)分離機制包括上下級之間的相互制約，相關(guān)部門之間的相互制約。其次，要建立適合本事業(yè)單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)報告的處理程序，建立會計檔案保管和會計工作交接的辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，還要建立預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制等制度。

4．建立健全內(nèi)部會計控制制度的單位部門預(yù)算管理體系部門預(yù)算管理工作涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等多個方面，是財務(wù)管理工作的重點和難點。農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的實際，做到事前有預(yù)算，事中有控制，事后有考核，實現(xiàn)“重大事項有標準”、“重大決策民主化”，科學編制部門預(yù)算，硬化預(yù)算約束，做好預(yù)算績效評價工作，從而為農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供資金保障。

5．建立健全內(nèi)部會計控制制度的貨幣資金管理體系農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，絕大部分涉及貨幣資金的收支，因此控制好貨幣資金的收支不僅有利于保證資金本身的安全完整，而且對其他的一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)也能起到較好的控制作用。針對貨幣資金流動性強、使用范圍廣、容易發(fā)生問題等特點，對其加強管理和控制應(yīng)主要側(cè)重以下幾個方面：（1）充分利用公務(wù)卡代替有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算，盡量杜絕使用現(xiàn)金支出，明確現(xiàn)金的開支范圍并嚴格執(zhí)行，杜絕現(xiàn)金坐支；（2）嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，加強銀行賬戶管理，并按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算；（3）建立嚴格的貨幣資金授權(quán)批準制度，保證審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批；（4）貨幣資金的收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；（5）嚴格按照“申請、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬；（6）定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符；（7）加強票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒的管理，票據(jù)必須由專人負責。凡是預(yù)留銀行印鑒的印章，無論何種情況，絕對不能由一個人保管，各種作廢的印章必須封存，以后不再使用的必須銷毀。

6．建立健全良好的信息網(wǎng)絡(luò)會計管理體系信息網(wǎng)絡(luò)會計管理體系就是利用用網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)對涉及的各部門和人員所建立的內(nèi)部控制制度管理體系。信息網(wǎng)絡(luò)會計管理系統(tǒng)已成為農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位管理不可缺少的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，其作用越來越重要。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，財務(wù)信息的處理和存儲集中于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，大量不同的會計業(yè)務(wù)交叉在一起，加上信息資源的共享，財務(wù)信息復(fù)雜，交叉速度加快，使傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中某些職權(quán)分工、相互牽制的控制失效。為了加強內(nèi)部會計控制制度管理，農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位應(yīng)建立一個具有整體性、高效性的信息網(wǎng)絡(luò)會計管理體系，對會計信息系統(tǒng)計算機程序的最初質(zhì)量把關(guān)，防止舞弊行為發(fā)生，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、計算機業(yè)務(wù)流程和硬件設(shè)備維護等進行控制，設(shè)置適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點，更新網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的管理理念，改進網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風險評估措施，以提高單位信息網(wǎng)絡(luò)會計管理體系效率和效果。

四、結(jié)束語

農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)事業(yè)單位要提高培訓(xùn)工作的經(jīng)濟性、實效性，就必須建立一套健全的內(nèi)部會計控制制度，這樣才能進一步保證單位管理決策的科學合理和順利實施，保證會計信息記錄的準確性和完善性，進而維護單位資產(chǎn)安全性和可靠性，提高資金的使用效率，更好地開展農(nóng)業(yè)教育培訓(xùn)工作。