個(gè)稅新政的影響及高等教育思考范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了個(gè)稅新政的影響及高等教育思考參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：2019年1月1日，個(gè)稅新政開始實(shí)施。起征點(diǎn)提高的同時(shí)，還增加了專項(xiàng)附加扣除，老百姓享受稅改帶來更多紅利。除此以外，新政還有哪些影響呢？從新政解析著手，分析新政的巨大改變給個(gè)人和企業(yè)管理帶來的深刻影響，探討個(gè)人和企業(yè)應(yīng)對變化該采取的相應(yīng)措施，以及給當(dāng)前高等教育或教學(xué)帶來的思考。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅新政；預(yù)扣預(yù)繳；超額累進(jìn)

1新政解析及核心變化

1．1新個(gè)人所得稅法修正要點(diǎn)

綜觀個(gè)稅新政，在納稅人、納稅所得及稅率、繳稅方式等方面發(fā)生了很大變化。

1．1．1對納稅人的認(rèn)定新政在居民納稅人的規(guī)定上，對在中國境內(nèi)無住所的居民，由原來居住滿一年改為居住累計(jì)滿一百八十三天，同時(shí)強(qiáng)調(diào)是在一個(gè)納稅年度內(nèi)。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住的非居民，由原來居住不滿一年的個(gè)人，調(diào)整為一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天，同樣，強(qiáng)調(diào)一個(gè)“納稅年度”。明確規(guī)定通過出入境記錄界定是否居住，個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)。任一年度中有一次離境超過30天，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的應(yīng)稅所得納稅，而非居民個(gè)人只對中國境內(nèi)應(yīng)稅所得予以征稅。

1．1．2應(yīng)稅所得和所得稅稅率的相關(guān)規(guī)定與變化應(yīng)納所得稅的范圍包括：工資薪金；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；偶然所得等九項(xiàng)。將原來的第二項(xiàng)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和第三項(xiàng)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得兩項(xiàng)合并為現(xiàn)行稅法第五項(xiàng)經(jīng)營所得，同時(shí)取消了對“其他所得”征稅。根據(jù)不同應(yīng)稅所得，分別采取綜合計(jì)稅和分類計(jì)稅的方式，在適用稅率方面也區(qū)分所得，綜合所得采取超額累進(jìn)稅率和其他所得按固定稅率的計(jì)稅模式。新個(gè)稅每月減除費(fèi)用5000元，每年為6萬，較原個(gè)稅每月3500元的基本減除費(fèi)用有所提升，月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50％以上。同時(shí)，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（三險(xiǎn)一金）”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。并且擴(kuò)大了3％、10％、20％三檔低稅率的級距，縮小了25％稅率的級距。統(tǒng)一綜合所得及年度收入額計(jì)算口徑。

1．1．3新個(gè)稅扣繳方法與不同納稅主體的相關(guān)規(guī)定（1）居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法。新個(gè)稅除了增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)和減除費(fèi)用提高到六萬元外，對個(gè)人“綜合所得”計(jì)稅方法，采用“累計(jì)預(yù)扣法”?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金等所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，按月辦理扣繳申報(bào)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的方式。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。（2）非居民個(gè)人扣繳方法。非居民個(gè)人的綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

1．2新個(gè)稅的核心變化

個(gè)人所得稅的變化不僅是起征點(diǎn)提高到5000元，并增加了專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，稅制的變化和征管模式的變化是此次個(gè)人所得稅改革的核心。

1．2．1稅制的變化依據(jù)應(yīng)稅所得的范圍，稅制從分類走向綜合加分類。工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，總稱為綜合所得，對居民采用綜合計(jì)稅（非居民仍然是分類計(jì)稅）；經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然所得采用分類計(jì)稅。

1．2．2綜合所得征管模式的變化征管模式的變化，主要體現(xiàn)在綜合所得，采用預(yù)扣預(yù)繳、自行申報(bào)、按年計(jì)算、匯算清繳的方式征收，事后稅務(wù)部門抽查，根據(jù)繳稅情況采取獎(jiǎng)懲措施。

2個(gè)稅新政的影響

2．1新政對個(gè)人的影響

個(gè)稅新政對個(gè)人的影響，不僅僅是影響到個(gè)人的錢包，今后可以少交稅，并且需要自行下載APP，自行申報(bào)納稅和扣繳事項(xiàng)。以下幾方面的影響應(yīng)該引起重視。

2．1．1居民個(gè)人與非居民個(gè)人的認(rèn)定及納稅所得和納稅方式不同帶來的影響居民個(gè)人由原來在境內(nèi)累計(jì)居住滿一年變?yōu)樵谝粋€(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天，同時(shí)居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要繳納個(gè)人所得稅；綜合所得采用綜合計(jì)稅，其余采用分類計(jì)稅。而非居民個(gè)人只對中國境內(nèi)所得征稅，并且綜合所得仍然采用分類計(jì)稅，可以按月或按次預(yù)繳。當(dāng)境外個(gè)人所得稅稅率低于中國境內(nèi)的情況下，可以利用此規(guī)定考慮合理避稅。

2．1．2“綜合所得”、“累計(jì)預(yù)扣法”和年終“匯算清繳”帶來的影響居民個(gè)人取得工資、薪金等綜合所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，按月由扣繳義務(wù)人或居民個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，自行辦理扣繳申報(bào)。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。同時(shí)，專項(xiàng)附加扣除不僅有限額，有些還有分?jǐn)偙壤行┌凑赵露瓤鄢行﹨s只能年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除。納稅人個(gè)稅專項(xiàng)附加信息的填報(bào)、新個(gè)稅的計(jì)算和對相關(guān)信息的管理，都不是簡單填報(bào)個(gè)APP就了事了。新政下納稅人提供附加扣除信息、自行申報(bào)、匯算清繳，對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確定、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對此承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，特別是高管，稅務(wù)機(jī)關(guān)信用評價(jià)機(jī)制和懲戒機(jī)制紅線是不能觸碰的。

2．1．3新政對個(gè)人信息管理和稅收籌劃的影響新政對于納稅人來說，需要填報(bào)并及時(shí)更新大量“私密”信息。超額累進(jìn)稅率，需要自己做好相關(guān)個(gè)稅的試算。比如：2018年年終獎(jiǎng)發(fā)放，如果不了解政策，發(fā)放36000元和36000．1元，雖然只相差一毛錢，有可能到手時(shí)，多發(fā)一毛錢，獎(jiǎng)金卻會(huì)少了2310元。這就是要掌握好2018年度的年終獎(jiǎng)計(jì)稅分三種情況：（1）2018年1月－12月沒發(fā)過年終獎(jiǎng)（也沒發(fā)過2017年的年終獎(jiǎng)），且準(zhǔn)備在2018年12月份發(fā)放（或計(jì)提）2018年年終獎(jiǎng)，適用舊政策。（2）2018年1月－12月發(fā)過年終獎(jiǎng)，且準(zhǔn)備在2018年12月份發(fā)放（或計(jì)提）2018年年終獎(jiǎng)，適用新個(gè)稅過渡政策，將年終獎(jiǎng)并入2018年12月份工資，按照新的工資薪金稅率表計(jì)稅。（3）在2019年1月或以后月份發(fā)放（或計(jì)提）2018年年終獎(jiǎng)，適用新個(gè)稅政策，將采用“累計(jì)預(yù)扣法”方式預(yù)扣預(yù)繳稅款。在新稅制下，即使每月收入相當(dāng)，每月基本減除費(fèi)用5000元，每月其他扣除或減除費(fèi)用相同，每月扣繳的稅額也可能不同。所以，正確理解個(gè)稅政策、做好個(gè)人納稅籌劃與個(gè)人稅收信息管理，是關(guān)系到每個(gè)人自身切身利益的事。

2．2對企業(yè)的影響

2．2．1信息量和計(jì)算量大個(gè)稅新政要求企業(yè)采集員工的多項(xiàng)信息，采集數(shù)據(jù)信息量大?！邦A(yù)扣預(yù)繳、超額累進(jìn)”，員工每月數(shù)據(jù)更新，計(jì)算規(guī)則復(fù)雜，計(jì)算工作量大?！澳杲K匯算清繳”，單位財(cái)務(wù)對個(gè)人信息反饋要求高，信息動(dòng)態(tài)管理，增加了財(cái)務(wù)部門反饋工作。對于代扣代繳義務(wù)人的企業(yè)來說，不僅要對所有員工專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行收集、整理和跟蹤更新，還需要按照“累計(jì)預(yù)扣法”進(jìn)行工資個(gè)稅的計(jì)算。

2．2．2對員工納稅籌劃和納稅管理要求提高以前單位很少對員工收入進(jìn)行納稅籌劃，新政實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)對員工年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式做出合理選擇；對勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得進(jìn)行稅收籌劃和預(yù)繳管理，涉及到外籍人員，還得區(qū)分是居民納稅人和非居民納稅人，考慮境外所得抵免等問題。扣繳義務(wù)人需要納稅人提供真實(shí)的扣繳信息，為全員足額代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)又要精準(zhǔn)納稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還得保護(hù)好納稅人“隱私”，新政對企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。

3應(yīng)對策略

3．1個(gè)人的應(yīng)對策略

3．1．1做好信息或憑據(jù)的收集與保管單位綜合所得或發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，要向單位取得扣繳憑證，即完稅證明。以備匯算清繳時(shí)有依據(jù)可提供，避免造成無法補(bǔ)退稅的麻煩。

3．1．2委托專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理對于收入來源多樣化、收入水平高的個(gè)人，年終匯算清繳計(jì)算復(fù)雜，可以委托專業(yè)的機(jī)構(gòu)做匯算清繳?；蜻\(yùn)用專業(yè)機(jī)構(gòu)開發(fā)的個(gè)人所得稅管理平臺，高效進(jìn)行納稅規(guī)劃，并且做好家庭稅收籌劃。

3．1．3樹立納稅籌劃意識要適當(dāng)掌握一些財(cái)務(wù)管理的知識，培養(yǎng)個(gè)人稅收籌劃的意識；針對專項(xiàng)附加扣除，可以在財(cái)產(chǎn)管理、后續(xù)學(xué)習(xí)上做一些籌劃。新政對個(gè)人公益性捐贈(zèng)、稅優(yōu)型健康保險(xiǎn)享受優(yōu)惠，今后做公益，也可適當(dāng)留存一些依據(jù)。隨著稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)全國推廣，今后在理財(cái)和投資上，也可以適當(dāng)做些調(diào)整。

3．2單位的應(yīng)對措施

3．2．1建立健全勞務(wù)報(bào)酬支付信息和個(gè)稅扣繳信息管理單位要決定是否對員工“私密”信息負(fù)責(zé)，是否為員工進(jìn)行匯算清繳，如果匯算清繳，要簽訂委托責(zé)任書；扣繳義務(wù)人對扣繳資料準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，需劃分清楚員工和企業(yè)的責(zé)任義務(wù)；充分強(qiáng)調(diào)法律責(zé)任，尤其是高管；設(shè)立勞務(wù)報(bào)酬發(fā)放扣繳信息臺賬，發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)不僅要扣個(gè)稅，同時(shí)要做好扣繳信息登記和反饋機(jī)制，保管好匯算清繳所需的全部納稅信息。針對境外所得，對抵免額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)按員工單獨(dú)管理，建立境外所得納稅憑證管理臺賬。

3．2．2做好員工稅收籌劃當(dāng)下，企業(yè)對員工公益性捐贈(zèng)、員工保險(xiǎn)很少進(jìn)行管理，也沒有在申請個(gè)人所得稅前扣除。企業(yè)組織員工集體捐贈(zèng)、個(gè)人捐贈(zèng)應(yīng)及時(shí)取得公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)，企業(yè)辦理扣除時(shí)應(yīng)留存復(fù)印件，讓員工享受稅收優(yōu)惠。隨著稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國的推廣，企業(yè)通過稅優(yōu)型健康保險(xiǎn)、遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)讓員工享受稅收優(yōu)惠，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

3．2．3扣繳義務(wù)人個(gè)稅新政的解決辦法新的個(gè)稅政策使得代扣代繳義務(wù)人在個(gè)稅試算、扣稅和稅收管理等方面的工作大量增加，單純依靠企業(yè)自身來進(jìn)行個(gè)稅的計(jì)征、扣繳和管理會(huì)力不從心。解決的辦法：一是請專業(yè)的機(jī)構(gòu)服務(wù)；二是選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)開發(fā)的個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)；三是請專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢＋信息化。

4對高等教育的思考

4．1培養(yǎng)公民納稅和誠信意識

納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，誠信是公民做人和立業(yè)的根本。在高等教育階段，尤其要樹立全民納稅和誠信守法的意識。

4．2財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)既是一門專業(yè)，更是全民都應(yīng)該具備的常識

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每個(gè)人都有理財(cái)和投資的意識，都有運(yùn)用一些財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識的時(shí)候，比如個(gè)稅新政的實(shí)施，可以用它來進(jìn)行稅收的籌劃與規(guī)劃，在大學(xué)里，可以多開設(shè)一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的公共課，來增強(qiáng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的通識教育。4．3把新技術(shù)融入管理類專業(yè)的學(xué)習(xí)中當(dāng)下“互聯(lián)網(wǎng)＋”智能化，新事物層出不窮，讓人應(yīng)接不暇。專業(yè)的邊界越來越模糊，對人的綜合能力的要求越來越高，為學(xué)生提供綜合性的跨學(xué)科學(xué)習(xí)，適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境所需的課程，在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)類專業(yè)中，應(yīng)成為了必備的技能。

參考文獻(xiàn)

［1］主席令［2018］第9號．中華人民共和國個(gè)人所得稅法［Z］．2018－8－31．

［2］國務(wù)院令707號．中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例［Z］．2018年12月18日．

［3］“個(gè)稅”專項(xiàng)附扣除三大焦點(diǎn)［Z］．國會(huì)智庫，2019－1－4．

作者：王亞莉 戴月娥 單位：長沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院