地稅負擔與彈性研究報告范文

本站小編為你精心準備了地稅負擔與彈性研究報告參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

合理確定稅負水平，科學制定財稅政策，增強稅收調控經濟的能力，對保證政府財政收入，促進經濟持續健康發展具有重要意義，也是當前社會各界關注的一個重要稅收指標。

稅收負擔是指宏觀稅負，是用一定時期內各類稅收收入占國內（或地區）生產總值(GDP）的比值。反映了社會各類經濟主體總體上所承受稅收負擔的大小，也反映了國家與企業、個人之間的利益分配關系，是確定稅制科學與否的核心問題之一。稅負水平過低會影響政府的宏觀調控能力；稅負水平過高會影響經濟增長。而作為稅收對經濟增長反應程度的體現，稅收彈性系數指標也一直為宏觀經濟和稅收研究的各個方面所關注。稅收彈性是對稅收負擔概念的拓展，反映一個國家稅收調節能力的大小，也可反映社會各類經濟主體對稅收變動的適應能力。目前稅收彈性與稅收負擔已成為用于宏觀稅收分析的主要指標。從經濟學的角度看，彈性是指用一個變量變動的百分比相應于另一變量變動的百分比來反映變量之間變動敏感程度的指標。彈性的大小可用彈性系數來衡量。稅收彈性，即稅收彈性系數，是指稅收收入的相對變化量與國內生產總值相對變化量的比值。稅收彈性可以分為三個區間來分析：當稅收彈性＜1時，表示稅收收入增長低于經濟的增長；當稅收彈性＝1時，表示稅收收入增長與經濟增長同步；當稅收彈性＞1時，表示稅收收入增長高于經濟的增長。按照經濟理論，稅收增長比例應與經濟增長比例同步，即稅收彈性系數為1的時候，是比較完美和協調的增長形勢。稅收彈性系數的合理區間是0.8-1.2。

一、全市稅負和稅收彈性的對比分析

自年以來，市經濟和稅收均保持了較快增長。市年實現GDP101.74億元，年達到501.07億元，平均增長速度為18.61%。地稅收入由年的5.6181億元迅速增長到年的25.244億元（含四個園區），平均增速為18.86%。由于稅收增長略高于GDP增長，帶動市稅負水平持續上升。年稅收負擔率為5.52％，經6年波動出現小幅回落，下降至年3.91%的低點后，自年逐年回升。年負增長很大程度上跟國家調整兩個所得稅的分享政策密切相關。

地稅歷年稅負水平變化大致可分為三個階段。第一個階段是年至年，稅收負擔率指標一直在5%以上運行，分別為5.52%和5.30%。第二階段是年至年，為低稅負時期，分別為4.34%、4.18%、4.11%、4.16%和3.91%。第三個階段是年至年，地稅的稅收負擔率指標在4%以上，分別為4.18%、4.41%和5.04%。

從全市稅收彈性看，10年中，有3個年份的彈性系數基本保持在合理區間之內，分別是年0.78、年0.90和年1.08。年、年和年4個年份的彈性系數低于合理區間，分別為0.70、-0.20和0.64。4個年份的稅收彈性高出合理區間，分別是年1.61、年1.36、年1.26和年2.47。指標高低轉換與政府政策調整影響緊密相關。年是國家調整所得稅分享政策的基數年，隨后的年和年出現了低彈性。年、年趨于合理。年由于政府提出同比增長21.5%以上的高增長目標（同年GDP增長為17.3%），隨即出現了1.36的高彈性。因此，人為地制定過高或過低的收入目標和政策調整會對稅收彈性指標產生較大影響。

年以來地稅部門稅收彈性的平均值為1.01，表明經濟和地稅收入均保持了快速的增長態勢，且地稅收入增長快于地方經濟增長，說明地稅部門在強化征管，防止稅收流失等方面做了大量扎實有效的工作，成效顯著。但長時間的彈性過高，也給地稅部門持續實現高幅增長帶來沉重壓力。

二、與全省地稅稅負和稅收彈性的對比分析

年以來全省地稅稅負水平總體保持了增長態勢，大致可分為三個階段，第一個階段是年至年，稅負分別為3.61%、3.79%、3.25%、3.32%、3.22%、3.59%和3.78%，為低稅負時期。第二個階段是年至年，分別為4.34%、4.40%，稅負在4%以上5%以下，為中稅負時期。第三個階段是年，稅負水平為5.26%，為相對較高稅負時期。

與全省地稅稅負水平變動趨勢相比，地稅稅負在年至年間基本全省。但自年開始全省稅負高速增長的時期，地稅稅負沒有出現以往高于全省增長的趨勢，與總體走勢發生了背離。主要原因是主體規模稅源的逐步萎縮造成的。一是鋼鐵、鋁業等區域重點行業稅源受政策、金融危機、市場競爭等因素影響稅收增幅下降。二是后續稅源極度匱乏，沒有新增的大型、特大型稅源企業彌補稅源缺口，導致二產稅源銳減。

年以來10年間，全省稅收彈性有3年處于合理區間，分別是年1.18、年0.82、年1.05；有6年高于合理區間，分別是年1.60、年1.40、年1.77、年1.36、年1.96和年4.41%；僅年低于合理區間，為-0.21。全市地稅稅收彈性有3個年份的彈性系數基本保持在合理區間之內，分別是年0.78、年0.90和年1.08。年、年和年三個年份的彈性系數低于合理區間，分別為0.70、-0.20和0.64。4個年份的稅收彈性高出合理區間，分別是年1.61、年1.36、年1.26和年2.47?？傮w上看，地稅稅收彈性與全省變動趨勢基本相同。

三、與省內其他地區地稅稅負及稅收彈性的對比分析

年地稅稅負處于全省地稅系統第二，為5.37%。海西地稅位居第一，為7.47%；果洛地稅名列第三，為3.37%。海南地稅排名第四，為2.95%。

目前我國還屬發展中國家，稅負水平遠遠趕不上發達工業國家。從這個意義上講，在政治運行機制和稅收制度相同的情況下，地區經濟越發達，經濟運行機制越規范，征管水平越高，稅負水平相對越高。地稅稅負水平表明，一方面稅收增長方式比較單一。從地稅收入的結構看，依靠投資拉動的稅收增長方式的不穩定性已經逐步顯現。尤其是作為支撐市區級收入增長的地稅主體稅種營業稅增長乏力，產業發展不平衡，工業性生產企業、資源開發型企業發展后勁不足。一方面市局稅源基礎不斷弱化。受四個園區相對優惠的稅收政策及園區自身產業集群集聚效應的影響，轄區企業（以經營效益較好及大中型企業為主體）外遷，稅源持續外流，四個園區占全市稅收收入比例從年的0.01%提高到年16.72%，導致市局缺乏新的經濟稅源增長點。

年全省地稅系統各單位稅收彈性普遍高于合理區間。玉樹地稅位居其一，稅收彈性為4.02，海西地稅稅收彈性為3.71，果洛地稅稅收彈性為2.77，地稅位居第四，稅收彈性為2.35。

四、分析結論及綜合評價

（一）年至年的指標變化表明地稅稅負與彈性指標受政策和政府行為影響較大，不僅給全市財政收支帶來一定負面影響，且難以適應新的經濟形勢發展要求。

（二）地稅稅負高于全省地稅稅負水平，但是差距正在逐步縮小。

（三）地稅稅收彈性指標規律性不明顯，地稅收入超經濟增長的現象比較普遍，反映出人為干預稅收現象比較突出。

（四）稅負水平增長較快，反映出地稅征管逐步步入規范化道路，征管質量和執法質量上升到一個新水平。

（五）稅收增收與政策性減收矛盾突出。受金融危機的持續影響，在我省乃至我市經濟總量小、發展基礎薄弱、發展方式還比較落后的現實情況下，地稅部門結構性減稅政策已經制度化，涉及地方稅中的所得稅、城建稅、土地使用稅、營業稅等多個稅種，落實稅收優惠政策和加強征管保增長的矛盾較為突出，組織收入形勢嚴峻。

五、基于分析結論的幾點建議

（一）規范政府行為，減少政府干預，逐步建立稅收收入與GDP之間的合理互促內生機制。應當有意識減少人為干預經濟和稅收的現象，減少政府部門對經濟和稅收問題的臨時動議，科學履行政府職能，完全按照市場經濟要求調控和管理經濟與稅收。

（二）努力提高GDP內在質量，不斷提高良性增值額比重。要大力引進、開發、建設高附加值、高贏利項目，不斷提高能夠提供良性增值額和潛在優質稅源企業的數量。

（三）大力加強稅收征管，提高征管水平。稅收征管是組織財政收入的重要內容，但由于目前我國稅收征管制度不夠嚴格，稅收流失比較嚴重。因此，應當進一步嚴肅稅法，始終堅持“依法治稅、應收盡收”的征管原則，嚴厲打擊和嚴懲偷逃稅行為，采取有效措施強化稅收征管，公平稅負。