論節(jié)能環(huán)保企業(yè)在營(yíng)改增下的稅收籌劃范文

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摘要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化與我國(guó)近幾年綜合國(guó)力的持續(xù)增強(qiáng)，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)與稅收方面做出了很多調(diào)整，“營(yíng)改增”就是近年我國(guó)稅制調(diào)整改革的重要內(nèi)容之一。全面營(yíng)改增政策的推行，對(duì)全社會(huì)各行各業(yè)都產(chǎn)生了巨大的影響。節(jié)能環(huán)保企業(yè)作為近年來(lái)廣受關(guān)注的新型單位，也受到營(yíng)改增政策的影響。在當(dāng)前政策影響下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)若想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定擴(kuò)張，就需要積極探索如何在全面營(yíng)改增環(huán)境下更好的籌劃企業(yè)稅收路徑。通過(guò)減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化。本文就將通過(guò)分析營(yíng)改增產(chǎn)生原因，以及其對(duì)各類(lèi)企業(yè)，尤其是節(jié)能環(huán)保類(lèi)企業(yè)的影響，探究節(jié)能環(huán)保企業(yè)如何在營(yíng)改增背景下優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃路徑。希望通過(guò)本文的分析能夠?yàn)楣?jié)能環(huán)保企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)提供一些有效管理建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；節(jié)能環(huán)保企業(yè)；稅收籌劃；方法分析

隨著新環(huán)保法的頒布和實(shí)施，我國(guó)對(duì)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重視，同時(shí)也推出了相應(yīng)的企業(yè)扶植政策。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，節(jié)能環(huán)保企業(yè)所面對(duì)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展壓力也越來(lái)越大。筆者所在企業(yè)作為節(jié)能環(huán)保服務(wù)類(lèi)企業(yè)，雖然已經(jīng)是民企新三板上市公司，但是仍需不斷優(yōu)化企業(yè)管理方式，才能獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。如今，稅收仍然是節(jié)能環(huán)保企業(yè)在發(fā)展中所面對(duì)的主要制約問(wèn)題。隨著全面營(yíng)改增政策的推進(jìn)，企業(yè)能否通過(guò)改善稅收籌劃方式壓縮企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，是其提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。所以對(duì)營(yíng)改增政策的深入解讀，是企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的前提。

一、營(yíng)改增政策概述

(一)營(yíng)改增的內(nèi)容營(yíng)改增政策的全稱(chēng)是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，即指企業(yè)需要將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為較大增值稅。營(yíng)改增政策最早是“十二五”期間提出的[1]。起初僅在部分服務(wù)行業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行。由于實(shí)踐效果良好，之后才擴(kuò)大到全行業(yè)范圍，實(shí)行全面營(yíng)改增政策。減少重復(fù)征稅是營(yíng)改增政策的重點(diǎn)。這促進(jìn)了社會(huì)各類(lèi)企業(yè)發(fā)展形成良性循環(huán)，對(duì)企業(yè)降低稅負(fù)有一定積極作用。如今節(jié)能環(huán)保行業(yè)中各類(lèi)企業(yè)也開(kāi)始面臨營(yíng)改增政策落實(shí)，如何積極配合營(yíng)改增政策作出相應(yīng)的納稅籌劃調(diào)整，是業(yè)內(nèi)各大中小企業(yè)需要積極探究的問(wèn)題。

(二)營(yíng)改增政策產(chǎn)生原因分析作為我國(guó)傳統(tǒng)稅收制度基礎(chǔ)上的創(chuàng)新方式，營(yíng)改增的產(chǎn)生主要是由于以往部分納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)用營(yíng)業(yè)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就導(dǎo)致了重復(fù)納稅現(xiàn)象產(chǎn)生，給企業(yè)的發(fā)展增加了很大的稅收負(fù)擔(dān)，為了杜絕這一現(xiàn)象，營(yíng)改增政策才出現(xiàn)，并逐漸全面推行。營(yíng)改增政策推行后，只要企業(yè)能夠提供相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或有關(guān)憑證，就可以有效避免二次征稅現(xiàn)象。營(yíng)改增使企業(yè)稅收更為科學(xué)。尤其對(duì)于部分中小企業(yè)，其利潤(rùn)空間原本就比較低，原有稅收方式導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)過(guò)小、發(fā)展困難[2]。營(yíng)改增實(shí)施后，這類(lèi)企業(yè)通過(guò)優(yōu)化稅收籌劃，能夠獲得更多利潤(rùn)，企業(yè)的生存空間也就有所提升。營(yíng)改增有效促進(jìn)了行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。所以在交通運(yùn)輸與服務(wù)行業(yè)企業(yè)推行營(yíng)改增政策見(jiàn)效后，近年來(lái)，營(yíng)改增政策作為國(guó)家稅收改革的重要內(nèi)容，開(kāi)始進(jìn)行全面推廣。

二、營(yíng)改增對(duì)不同納稅企業(yè)的影響分析

(一)小規(guī)模納稅企業(yè)所受影響分析營(yíng)改增政策實(shí)施后對(duì)各類(lèi)企業(yè)都形成了不同程度的影響。對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)的影響是較為突出的。營(yíng)改增政策規(guī)定，年銷(xiāo)售額不能達(dá)到500萬(wàn)以上的為增值稅小規(guī)模納稅人，這部分納稅人需要根據(jù)3%的稅率進(jìn)行征稅，并且在應(yīng)交增值稅的計(jì)算上用簡(jiǎn)易方法算。而且，這類(lèi)小規(guī)模納稅人進(jìn)行外購(gòu)貨物時(shí)，即使有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能憑借增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。一旦小規(guī)模企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)以上，就需要申請(qǐng)一般納稅人，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)本身購(gòu)置的資產(chǎn)較少，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的額度并不多，所以更需要通過(guò)優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃路徑來(lái)減少企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力[3]。營(yíng)改增政策需要企業(yè)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣能夠減少實(shí)際繳納的增值稅和附加稅，企業(yè)稅負(fù)就相應(yīng)的減少了。同時(shí)，營(yíng)改增新政策規(guī)定境外服務(wù)可以免稅，這也減輕了企業(yè)稅負(fù)。所以在這樣的稅收環(huán)境下，小規(guī)模企業(yè)更需要根據(jù)新政策進(jìn)行自身稅收籌劃的調(diào)整，盡量有效的完成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，才能有效減少企業(yè)的稅收壓力。

(二)原增值稅納稅企業(yè)所受影響分析原增值稅企業(yè)需要考慮的則是與之合作的企業(yè)是否為營(yíng)改增范圍內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)。因?yàn)闋I(yíng)改增會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅點(diǎn)計(jì)算方式改變，如果合作的兩個(gè)企業(yè)稅點(diǎn)計(jì)算方式不同，則也會(huì)影響雙方的合作。因?yàn)樵鲋刀惼髽I(yè)除了繳納增值稅還需要繳納營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)改增背景下會(huì)出現(xiàn)更多的抵扣稅項(xiàng)，納稅人也可以根據(jù)政策享受境外及個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，所以能夠有效減輕工作人員的財(cái)務(wù)稅收工作負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以根據(jù)收到的稅收繳款書(shū)直接進(jìn)行規(guī)則內(nèi)的抵扣。這能更好的促進(jìn)原增值稅本企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作。除了實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，也能夠大大增強(qiáng)企業(yè)盈利。當(dāng)然，營(yíng)改增對(duì)原增值稅納稅企業(yè)除了有上述積極影響之外，還有一定不利影響。由于營(yíng)改增政策中時(shí)間補(bǔ)償仍然處于試運(yùn)行狀態(tài)，配套制度仍不完善，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較為被動(dòng)，可能因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣延遲而出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流受影響狀況[4]。營(yíng)改增對(duì)原增值稅繳納企業(yè)的影響還是利大于弊。

三、營(yíng)改增背景下節(jié)能環(huán)保企業(yè)受影響分析

(一)對(duì)企業(yè)稅收工作的影響營(yíng)改增的主要目的是減少企業(yè)重復(fù)納稅，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)而言，營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)的稅收工作會(huì)有一定的影響。首先是部分安裝工程的稅率增加了，由之前的3%增加為11%，項(xiàng)目管理稅則從5%調(diào)整為6%[5]。如果企業(yè)在營(yíng)改增之前所簽訂的項(xiàng)目中涉及稅收調(diào)整的部分，需要去稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，備案后用簡(jiǎn)易方式征稅。如果遇到營(yíng)改增之前就已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)完項(xiàng)目所需材料，而導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行稅額抵扣，則可以3%進(jìn)行抵扣。但是對(duì)于節(jié)能環(huán)保行業(yè)而言，因?yàn)?0%企業(yè)的合作方都較為固定，但節(jié)能環(huán)保企業(yè)和與之合作的伙伴發(fā)展步調(diào)經(jīng)常難以同步，雖然環(huán)保企業(yè)內(nèi)部響應(yīng)國(guó)家號(hào)召進(jìn)行稅收調(diào)整，但是合作企業(yè)難以同步展開(kāi)工作，這就導(dǎo)致了節(jié)能環(huán)保企業(yè)的稅收抵扣受到阻礙，反而增加了企業(yè)的稅收。

(二)對(duì)企業(yè)未來(lái)融資活動(dòng)產(chǎn)生的影響隨著我國(guó)對(duì)環(huán)保事業(yè)投入的關(guān)注逐漸增多，生態(tài)文明建設(shè)也成為各省市政府工作推廣的重點(diǎn)。這樣良好的市場(chǎng)前景促進(jìn)了節(jié)能環(huán)保行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，在市場(chǎng)擴(kuò)大發(fā)展下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)自身也需要不斷的進(jìn)行投資、融資活動(dòng)來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在營(yíng)改增背景下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)投資與融資行為不斷增多，僅過(guò)去“十二五”期間，就實(shí)現(xiàn)了行業(yè)高達(dá)3.5萬(wàn)億元的投資。所以，在節(jié)能環(huán)保行業(yè)中項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與投資融資不斷擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)下，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和吸引投資融資都具有積極影響。營(yíng)改增政策的推行能夠保證節(jié)能環(huán)保企業(yè)利潤(rùn)空間的增長(zhǎng)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在這樣良好的經(jīng)濟(jì)政策背景下，再加上我國(guó)發(fā)展環(huán)保事業(yè)的意識(shí)逐漸增強(qiáng)，節(jié)能環(huán)保行業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展前景。

(三)對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生的影響營(yíng)改增對(duì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的管理也產(chǎn)生著巨大影響。營(yíng)改增政策實(shí)施后，需要企業(yè)在稅收籌劃上執(zhí)行更加科學(xué)、嚴(yán)格、系統(tǒng)的籌劃方式。而企業(yè)稅收工作的籌劃與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作、業(yè)務(wù)管理工作、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理等內(nèi)容都是不可分割的。只有從內(nèi)部控制角度全面提升企業(yè)管理水平，才能實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策下企業(yè)稅收籌劃的系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性的提升。所以企業(yè)管理方式優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)全面營(yíng)改增政策下稅收籌劃水平提升的關(guān)鍵。

(四)對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響為更好的適應(yīng)營(yíng)改增背景下的市場(chǎng)變化，節(jié)能環(huán)保企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展與需求進(jìn)行企業(yè)的轉(zhuǎn)型，只有企業(yè)成功轉(zhuǎn)型，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的競(jìng)爭(zhēng)潛力。營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)推動(dòng)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的轉(zhuǎn)型十分有利。節(jié)能環(huán)保企業(yè)可以借助營(yíng)改增政策的稅收調(diào)整優(yōu)勢(shì)進(jìn)行資源重組，購(gòu)置和引進(jìn)更多先進(jìn)設(shè)備以促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而更換新設(shè)備無(wú)需重復(fù)納稅，企業(yè)不但可以因?yàn)樾略O(shè)備的引進(jìn)而提升工作效率，還能通過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)壓力的減小，可以說(shuō)好處很多。這樣優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?jié)摿κ怯兄匾饬x的。在提高企業(yè)利潤(rùn)上也有積極作用。

(五)對(duì)資金流及企業(yè)全面發(fā)展的影響全面營(yíng)改增還將促進(jìn)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的管理者轉(zhuǎn)變管理思路，重視財(cái)務(wù)管理方式的改變。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。營(yíng)改增環(huán)境下，企業(yè)管理者可以通過(guò)改革發(fā)票審核管理、企業(yè)進(jìn)出貨渠道等方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)及統(tǒng)計(jì)工作的優(yōu)化。在這樣的影響下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金的節(jié)約。通過(guò)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化、財(cái)務(wù)流程規(guī)范、工作人員素質(zhì)提升等一系列綜合工作的推進(jìn)能夠更大程度減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和不必要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)提升企業(yè)資金流利用率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的全面發(fā)展都有積極影響。

四、節(jié)能環(huán)保企業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅收籌劃路徑

在全面營(yíng)改增背景下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)想實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)發(fā)展的擴(kuò)大和企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，需要以營(yíng)改增政策為基礎(chǔ)，并結(jié)合節(jié)能環(huán)保企業(yè)自身發(fā)展需要進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整與改革。尤其對(duì)于上市公司而言，稅收籌劃是否科學(xué)合理更影響著公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)稅收籌劃方式的改革是急需解決的問(wèn)題。筆者根據(jù)研究總結(jié)了以下五點(diǎn)節(jié)能環(huán)保營(yíng)改增背景下的稅收籌劃方式。

(一)善用營(yíng)改增背景下的稅收優(yōu)惠政策由于我國(guó)近年來(lái)對(duì)環(huán)保事業(yè)極為重視，相應(yīng)的對(duì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的發(fā)展就推出了很多扶植政策。尤其在稅收優(yōu)惠政策上，更是力度很大。在優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃路徑上，我們可以從增值稅稅收優(yōu)惠及所得稅稅收優(yōu)惠方面進(jìn)行探索。比如增值稅免征、即征即退等優(yōu)惠政策的利用，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目上國(guó)家優(yōu)惠政策的利用，企業(yè)及個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策和資源綜合利用收入減免政策等，都是企業(yè)在稅收籌劃路徑規(guī)劃中需要考慮和有效利用的內(nèi)容。另外，有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)如從事的是符合環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目條件的內(nèi)容，其所得可減少或者免除所得稅。針對(duì)符合規(guī)定的項(xiàng)目，有“三免三減”政策優(yōu)惠。也就是說(shuō)，自企業(yè)項(xiàng)目獲得首筆生產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入所屬納稅年度起，前三年可以免除企業(yè)所得稅的征收，第四到六年，企業(yè)所得稅征收減半。而且節(jié)能環(huán)保企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備也可以進(jìn)行一定比例的稅額抵免，如果企業(yè)為高新技術(shù)類(lèi)環(huán)保企業(yè)，還將享有企業(yè)所得稅優(yōu)惠15%的政策。營(yíng)改增全面推行后這些針對(duì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策都是企業(yè)減少稅負(fù)、提升企業(yè)利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。節(jié)能環(huán)保企業(yè)應(yīng)該善用這些優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的合理規(guī)劃，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多稅負(fù)減少和利潤(rùn)增加的機(jī)會(huì)。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)合理性是節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收籌劃工作能否高效且科學(xué)合理完成的關(guān)鍵。節(jié)能環(huán)保企業(yè)想提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要在營(yíng)改增背景下積極健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的完善主要應(yīng)從以下幾方面入手。首先，提升企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作要求與流程。促進(jìn)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等工作的嚴(yán)格細(xì)致執(zhí)行。其次，以現(xiàn)實(shí)稅收環(huán)境和稅收制度為基礎(chǔ)，制定完善的會(huì)計(jì)核算及風(fēng)險(xiǎn)控制措施。這些工作的落實(shí)能夠加強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜稅收環(huán)境下的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平的提升。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新也是十分必要的。在財(cái)務(wù)管理制度的制定與創(chuàng)新上，節(jié)能環(huán)保企業(yè)應(yīng)該多向其他財(cái)務(wù)管理水平較為成熟的行業(yè)及企業(yè)單位“取經(jīng)”和學(xué)習(xí)。以浙江新月控股集團(tuán)為例，在營(yíng)改增政策推行后，企業(yè)就在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行了調(diào)整，通過(guò)財(cái)務(wù)納稅技巧的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了為企業(yè)延遲納稅，獲得更多流動(dòng)資金以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。在符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的前提下，浙江新月控股集團(tuán)利用籌劃服務(wù)合同的方式進(jìn)行納稅的推遲，為企業(yè)爭(zhēng)取到了更多可利用資金。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定提出增值稅扣繳時(shí)間是納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，但企業(yè)如果購(gòu)進(jìn)大額固定資產(chǎn)，則可在365天認(rèn)證期內(nèi)選擇恰當(dāng)時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證。所以只要符合這一規(guī)定，注意增值稅專(zhuān)用發(fā)票要在認(rèn)證次月申報(bào)納稅，避免出現(xiàn)進(jìn)稅額無(wú)法抵扣的情況產(chǎn)生，就可以利用這365天法律規(guī)定的認(rèn)證期為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的流動(dòng)資金。節(jié)能環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的健全需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐以及其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展學(xué)習(xí)中不斷摸索總結(jié)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)稅收預(yù)算籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)稅收籌劃意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是全面營(yíng)改增環(huán)境下節(jié)能環(huán)保企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的關(guān)鍵。由于經(jīng)濟(jì)政策的改變，節(jié)能環(huán)保企業(yè)在新政策下面臨著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。為從根本上降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收預(yù)算的合理規(guī)劃，需要企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上進(jìn)行循序漸進(jìn)的全面稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)培養(yǎng)。節(jié)能環(huán)保企業(yè)在稅收預(yù)算籌劃上一方面要使稅收籌劃預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一，另一方面要注意稅收籌劃完成后的落實(shí)與執(zhí)行。很多企業(yè)雖然完成了良好的稅收籌劃工作，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻由于籌劃內(nèi)容落實(shí)不到位而導(dǎo)致實(shí)際稅收工作效果不佳，影響企業(yè)發(fā)展與利潤(rùn)提高。另外，在風(fēng)險(xiǎn)控制上，節(jié)能環(huán)保企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，形成從上而下的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。積極促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)推廣等部門(mén)人員都為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出有效建議。這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理更為全面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需要制定出個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法，這才能更好促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果提高。

(四)優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的成本在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中占據(jù)很大的比例。在企業(yè)稅收籌劃之路上，管理者應(yīng)該注意優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)。根據(jù)當(dāng)前政策法規(guī)，利用國(guó)家政策對(duì)節(jié)能環(huán)保行業(yè)的優(yōu)惠和扶持，盡量降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)稅收上的壓力。避免企業(yè)原有成本中費(fèi)用由于營(yíng)改增調(diào)整的增加。根據(jù)政策要求和企業(yè)發(fā)展需求對(duì)企業(yè)資源和成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新整合，通過(guò)資源配置的優(yōu)化來(lái)提升企業(yè)資源利用率。這種提高資源利用率的精神不但符合節(jié)能環(huán)保行業(yè)的發(fā)展精神，也對(duì)優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)具有積極意義。

(五)創(chuàng)新企業(yè)管理思路在全面營(yíng)改增背景下進(jìn)行稅收籌劃的改革，重點(diǎn)是要?jiǎng)?chuàng)新改革和管理思路。節(jié)能環(huán)保行業(yè)本身就是新興行業(yè)，具有廣闊的市場(chǎng)前景和發(fā)展?jié)摿?。?jié)能環(huán)保企業(yè)應(yīng)該抓住現(xiàn)代信息科技在企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)上的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行管理思路和管理方法的創(chuàng)新。例如，在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)就需要開(kāi)拓思路，積極運(yùn)用當(dāng)前業(yè)財(cái)融合及計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)建模等財(cái)務(wù)預(yù)算和稅收籌劃制定方式，讓企業(yè)管理變得更為系統(tǒng)和科學(xué)。另外，管理思路的創(chuàng)新除了要關(guān)注技術(shù)在企業(yè)管理中的運(yùn)用，還應(yīng)該注意通過(guò)為員工提供晉升學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、制定獎(jiǎng)懲考核機(jī)制等方法來(lái)提升員工工作積極性，讓企業(yè)管理在創(chuàng)新的思路下更具靈活性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在全面營(yíng)改增背景下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)想增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑒?shì)必需要在稅收籌劃上進(jìn)行不斷的改革與努力。善用營(yíng)改增政策優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)稅收籌劃能力，將成為節(jié)能環(huán)保企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期探索努力的方向。

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作者：焦金玲 單位：北京慧峰仁和科技股份有限公司