中小企業(yè)的稅收籌劃分析范文

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摘要：

稅收籌劃是中小企業(yè)財(cái)政軌制的建設(shè)與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國(guó)家稅務(wù)提前與條件下，可以通過(guò)稅收相關(guān)活動(dòng)的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國(guó)中小企業(yè)作為一個(gè)起點(diǎn)，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國(guó)目前中小企業(yè)的特點(diǎn)和我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運(yùn)用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

我國(guó)在改革開放以來(lái)，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)中的所占的地位和作用越來(lái)越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會(huì)的穩(wěn)固。隨著我國(guó)稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問(wèn)題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計(jì)劃中加以考慮。這是因?yàn)椋环矫妫佣惡惋L(fēng)險(xiǎn)的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)的成本將卓漸升溫。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤(rùn)，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問(wèn)題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問(wèn)題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問(wèn)題，稅收征管制度目前來(lái)看我國(guó)還是與一些發(fā)達(dá)國(guó)家存在著一定的區(qū)別的。同時(shí)，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國(guó)目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過(guò)多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問(wèn)題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對(duì)的落后。目前稅法的建設(shè)在我國(guó)尚不完善，有大量要改動(dòng)并且要修正的地方，以及對(duì)該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對(duì)中小型企業(yè)稅收籌劃同時(shí)變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國(guó)經(jīng)過(guò)這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)是越來(lái)越好，同時(shí)能夠明確社會(huì)的分工。涉稅事物將會(huì)越來(lái)越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對(duì)自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場(chǎng)是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動(dòng)的一個(gè)重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國(guó)才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過(guò)各種機(jī)構(gòu)報(bào)告：所有的稅務(wù)爭(zhēng)議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項(xiàng)目中，全部占總體的20%，而個(gè)別單項(xiàng)占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊(cè)稅務(wù)申報(bào)，顧問(wèn)，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個(gè)公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問(wèn)題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。第一，我國(guó)的納稅統(tǒng)籌沒(méi)有制定完善，比其他國(guó)家晚，很多企業(yè)都沒(méi)有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來(lái)的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒(méi)有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現(xiàn)在，在中華人民共和國(guó)中已經(jīng)有超過(guò)20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過(guò)十種稅。目前，我國(guó)的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時(shí)，越來(lái)越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報(bào)造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財(cái)產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報(bào)納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報(bào)應(yīng)稅所得，不申或者少申報(bào)應(yīng)稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財(cái)務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)職員，他們見(jiàn)識(shí)面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識(shí)和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識(shí)，還需要了解國(guó)內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國(guó)是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級(jí)別越來(lái)越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用妫o企業(yè)稅收做的問(wèn)題做為長(zhǎng)期計(jì)劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個(gè)層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級(jí)籌劃來(lái)規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級(jí)稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計(jì)劃；第三，高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭(zhēng)取對(duì)自己本身最為有利的稅收策略。

二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過(guò)程。其中的“流”字的對(duì)企業(yè)本事是非常重要，如同血液對(duì)人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說(shuō)是一種資金管理的過(guò)程，它是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財(cái)產(chǎn)軌制和會(huì)計(jì)軌制，并對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財(cái)會(huì)制度以及財(cái)會(huì)信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動(dòng)當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無(wú)償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項(xiàng)法律也為了證實(shí)其財(cái)產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒(méi)有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國(guó)家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對(duì)自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識(shí)稅收的違法違規(guī)行為，提高對(duì)稅收的法律意識(shí)，近而提升納稅人依法納稅的自覺(jué)性。此外，我國(guó)的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識(shí)不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個(gè)正式的手段來(lái)追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對(duì)中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本和利潤(rùn)，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤(rùn)，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫(kù)存資本高，運(yùn)行利潤(rùn)率低，要想加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要用納稅統(tǒng)籌來(lái)填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國(guó)中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)同時(shí)開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國(guó)目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級(jí)次，修改稅法語(yǔ)言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問(wèn)題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。我國(guó)頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來(lái)意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過(guò)去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識(shí)。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個(gè)合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長(zhǎng)稅收計(jì)劃的方法。以各種各樣的社交媒體來(lái)宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險(xiǎn)存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺(tái)稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個(gè)企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識(shí)。加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，培訓(xùn)，財(cái)務(wù)方面，與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財(cái)務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識(shí)也同時(shí)增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計(jì)。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來(lái)自全國(guó)經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對(duì)稅務(wù)籌劃課程或活動(dòng)在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員大量。財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還是需要一個(gè)共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過(guò)學(xué)習(xí)正確認(rèn)識(shí)和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來(lái)了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時(shí)性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財(cái)政政策變化，并影響政策變化有一個(gè)事先預(yù)測(cè)，并防止隨時(shí)發(fā)生的危害。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的完善成長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國(guó)家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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作者：陳凱欣 單位：西安外事學(xué)院