中小企業(yè)的稅收籌劃分析范文

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摘要：

稅收籌劃是中小企業(yè)財政軌制的建設與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業(yè)作為一個起點，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風險；企業(yè)財務管理

我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經(jīng)濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經(jīng)營行為中，中小企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業(yè)的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達國家存在著一定的區(qū)別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對中小型企業(yè)稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務制度。我國經(jīng)過這么多年的經(jīng)濟發(fā)展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業(yè)能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現(xiàn)在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經(jīng)過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業(yè)務中的是否是一個公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業(yè)稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現(xiàn)在，在中華人民共和國中已經(jīng)有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強建設，同時，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產(chǎn)帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優(yōu)良品質(zhì)的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業(yè)稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球層面，給企業(yè)稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業(yè)稅務規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級籌劃來規(guī)避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。企業(yè)經(jīng)營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業(yè)本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務必按照健全財產(chǎn)軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營費用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經(jīng)濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務等方面的規(guī)模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規(guī)行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認識不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業(yè)稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經(jīng)濟發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實際情況發(fā)生變化時，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個同時開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規(guī)，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執(zhí)法職員的觀點，也要提升稅務職員的業(yè)務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業(yè)的權益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問題，其實在資金投入，人力，以及專業(yè)服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護中小企業(yè)應的合法權益。中小企業(yè)應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務機關應出臺稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個企業(yè)的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規(guī)劃，從而提高會計人員的認識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業(yè)熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經(jīng)濟類的高等學府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財務管理人員大量。財務管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發(fā)生的危害。

四、結語

稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業(yè)的完善成長和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業(yè)與國家的共同關注，希望廣大企業(yè)在正確的指導下，正確運用這一經(jīng)濟手段，實現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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作者：陳凱欣 單位：西安外事學院