房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃研討范文

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摘要：在實(shí)施“營(yíng)改增”后，新的稅收政策為企業(yè)的納稅帶來(lái)了新的變化與影響，同時(shí)也為企業(yè)提供了更為廣闊的納稅空間。稅負(fù)作為企業(yè)成本管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不僅可以通過(guò)國(guó)家的稅收政策得到降低，還可以依靠企業(yè)自身力量探尋有效緩解壓力的策略，有效降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化奠定基礎(chǔ)。因此，本文將以A房地產(chǎn)企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)該企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”后的影響進(jìn)行分析，指出“營(yíng)改增”后企業(yè)在納稅籌劃中存在的問(wèn)題，并探討相應(yīng)納稅籌劃策略，希望能為促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；納稅籌劃；問(wèn)題與對(duì)策

0引言

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)迎來(lái)了全新的發(fā)展態(tài)勢(shì)。一、二線城市房?jī)r(jià)上漲，相伴隨的地價(jià)、房屋建材、人工費(fèi)、地皮租金、借款利息上漲，三、四線城市資金積壓，由經(jīng)濟(jì)疲軟導(dǎo)致商鋪空置，對(duì)房產(chǎn)地企業(yè)關(guān)于租與售如何選擇，房地產(chǎn)企業(yè)才能獲得利潤(rùn)最大化。全國(guó)全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，此次稅制改革的深入實(shí)施不僅僅是順應(yīng)了時(shí)展的大趨勢(shì)，更有效地實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)降低、進(jìn)一步規(guī)范稅收工作的效果。在“營(yíng)改增”不斷深化的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必將迎來(lái)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。

1營(yíng)改增與納稅籌劃內(nèi)涵介紹

1.1“營(yíng)改增”概念介紹“營(yíng)改增”一般是指將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。簡(jiǎn)單而言，即：將原來(lái)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍的改為現(xiàn)行的增值稅，也就是將產(chǎn)品與服務(wù)一起納入到增值稅的征收范疇中，并在降低增值稅稅率的同時(shí)有效地規(guī)避存在的重復(fù)納稅的現(xiàn)象，合理降低企業(yè)的稅負(fù)，這是一種減稅性政策。我國(guó)的“營(yíng)改增”開始于2012年的上海，是我國(guó)“十二五”規(guī)劃性稅制改革的基本內(nèi)容，更是我國(guó)“十三五”發(fā)展規(guī)劃中的重點(diǎn)內(nèi)容，還是實(shí)現(xiàn)我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要環(huán)節(jié)。

1.2納稅籌劃通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究成果進(jìn)行分析后不難看出，納稅籌劃是指：企業(yè)在國(guó)家稅收法律許可的范疇內(nèi)、不違反稅法等相關(guān)法律的基本前提下，對(duì)企業(yè)的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃和安排。其過(guò)程主要是通過(guò)經(jīng)營(yíng)、組織、投資、理財(cái)?shù)炔煌姆绞阶畲蟪潭鹊亟档推髽I(yè)納稅金額。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)整體利益實(shí)現(xiàn)最大化的一項(xiàng)重要手段，在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案時(shí)，一方面要對(duì)節(jié)稅效應(yīng)和納稅籌劃的可行性進(jìn)行分析，另一方面還必須充分考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和規(guī)劃、承受風(fēng)險(xiǎn)的能力等因素，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2“營(yíng)改增”背景下企業(yè)納稅籌劃分析

2.1A房地產(chǎn)企業(yè)介紹A房地產(chǎn)企業(yè)成立于2002年，其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)投資、實(shí)業(yè)投資等項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，該房地產(chǎn)企業(yè)先后承建了辦公樓、商業(yè)廣場(chǎng)等不同的項(xiàng)目。A房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者非常重視人力資源的管理和開發(fā)，目前該公司擁有正式員工220名，均為大專以上學(xué)歷。其中該企業(yè)15名財(cái)務(wù)部工作人員均為本科以上學(xué)歷，但是在實(shí)施營(yíng)改增后，該企業(yè)缺乏專門應(yīng)對(duì)營(yíng)改增納稅籌劃的研究人員，對(duì)營(yíng)改增僅僅停留在政策的學(xué)習(xí)方面。

2.2“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)成本影響房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的提高工作中，成本是一項(xiàng)關(guān)鍵性要素，“營(yíng)改增”的實(shí)行極大地影響著房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)成本。首先，由于在房地產(chǎn)企業(yè)建造、裝潢上所需的材料往往需要從個(gè)體小商戶手中購(gòu)買，但是這些小商戶一般為增值稅小規(guī)模納稅人，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法抵扣增值稅，無(wú)形中增加了房地產(chǎn)企業(yè)額外的稅負(fù)成本。所以房地產(chǎn)企業(yè)可以尋求大企業(yè)作為供應(yīng)商，降低企業(yè)稅負(fù)。其次，建筑行業(yè)的勞動(dòng)力很大程度上來(lái)源于農(nóng)民工，而其流動(dòng)性很強(qiáng)、無(wú)法提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票，在“營(yíng)改增”的制度下，即使選擇有一定規(guī)模的勞務(wù)公司，勞務(wù)公司或會(huì)將大額的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給建筑行業(yè)，這樣即增加了企業(yè)的成本。

2.3A房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中主要問(wèn)題A房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)逐年增加，節(jié)稅效果不明顯，而在“營(yíng)改增”政策實(shí)行后，A房地產(chǎn)企業(yè)的稅收環(huán)境、稅率和稅種等都發(fā)生了明顯的改變，加強(qiáng)納稅籌劃工作對(duì)于該房地產(chǎn)企業(yè)而言顯得尤為重要。但就目前該公司的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員的基本狀況，并結(jié)合該房地產(chǎn)企業(yè)的自身特點(diǎn)和具體情況來(lái)看，該企業(yè)在納稅籌劃方面還存在著諸多欠缺和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.3.1組織結(jié)構(gòu)、人員不到位納稅籌劃工作是一項(xiàng)科學(xué)性、系統(tǒng)性且具有較強(qiáng)復(fù)雜性的工程，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間密切配合、全員參與才能達(dá)到滿意的效果。由于缺乏對(duì)納稅籌劃整體性的認(rèn)識(shí)，在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上存在問(wèn)題。例如：該企業(yè)缺乏專門的納稅籌劃部門和團(tuán)隊(duì)，只是將納稅籌劃的工作簡(jiǎn)單交給財(cái)務(wù)部門處理。同時(shí)，企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作范疇和職責(zé)范圍。殊不知，財(cái)務(wù)部門的職能權(quán)力有限，而納稅籌劃工作一般直接涉及企業(yè)的利益，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的管理者積極參與其中，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出正確決策。另外，由于A房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門規(guī)模較小，而日常工作較為復(fù)雜、繁瑣，考慮到納稅籌劃工作是一項(xiàng)科學(xué)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，需要各部門之間的密切配合與協(xié)調(diào)，如果將納稅籌劃工作完全交由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，勢(shì)必會(huì)加大財(cái)務(wù)部門的工作難度和強(qiáng)度，從而可能對(duì)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的質(zhì)量和準(zhǔn)確度造成影響。更重要的是，從A房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的專業(yè)素養(yǎng)來(lái)看，雖然財(cái)務(wù)部門的員工都已經(jīng)具備了本科以上學(xué)歷，但真正獲得高級(jí)職稱的并不多，由此可見，不僅A房地產(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、任務(wù)分配不合理，其財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平還較為有限，因此導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃方面還存在一定欠缺。

2.3.2對(duì)稅收政策變化不夠敏感在全國(guó)所有行業(yè)均實(shí)施營(yíng)改增政策后，稅收政策發(fā)生了重大變化，房地產(chǎn)行業(yè)由于其自身復(fù)雜性，稅收政策變化對(duì)其影響往往更為復(fù)雜。這種影響對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，增值稅專用發(fā)票的審核、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等相關(guān)工作方面的要求將更為嚴(yán)格。但是，A房地產(chǎn)企業(yè)并沒有對(duì)這次改革引起足夠的重視，對(duì)于稅收政策的變化，A企業(yè)沒有召開專門的會(huì)議進(jìn)行討論，更沒有組織相關(guān)的人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。另外，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也并沒有主動(dòng)去深入了解增值稅相關(guān)規(guī)定。以下對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)稅負(fù)的影響進(jìn)行舉例說(shuō)明：假設(shè)A房產(chǎn)公司工程款共計(jì)1億，取得工程款發(fā)票1000萬(wàn)（假設(shè)稅率17%），A房產(chǎn)公司銷售收入2000萬(wàn)，營(yíng)改增之后，A房地產(chǎn)公司如何選擇稅率不增加企業(yè)稅負(fù)。如果選擇11%稅率一般納稅人計(jì)稅方式，應(yīng)交增值稅=2000/1.11*11%-1000/1.17*17%=52.9萬(wàn)，如果選擇5%簡(jiǎn)易征收率（與營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅稅率一致），應(yīng)交增值稅=2000/1.05*5%=95.24萬(wàn)，由于財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)營(yíng)改增政策的不理解造成42.34萬(wàn)的直接損失。在這種情況下，A房地產(chǎn)公司應(yīng)選擇11%稅率一般納稅人計(jì)稅方法，對(duì)企業(yè)更為有利。

2.3.3籌劃工作缺乏科學(xué)性、有序性納稅籌劃是一項(xiàng)科學(xué)性、前瞻性、整體性較強(qiáng)的工作，由于房地產(chǎn)企業(yè)不同于其他行業(yè)，其所涉及的稅種較多。且從項(xiàng)目的規(guī)劃準(zhǔn)備、開發(fā)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)銷售到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到納稅籌劃工作。正是由于這種廣泛的、復(fù)雜的涉稅流程，房地產(chǎn)企業(yè)必須制定出科學(xué)而有效的納稅籌劃方案。對(duì)于企業(yè)而言，其納稅籌劃應(yīng)貫穿于流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，并始終將納稅籌劃工作和企業(yè)的不同階段的發(fā)展目標(biāo)、利益密切融合在一起。但是，就目前A房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)務(wù)現(xiàn)狀來(lái)看，其不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的納稅籌劃工作存在互相獨(dú)立、難以做到相互協(xié)調(diào)的情況，例如業(yè)務(wù)部門需要按照財(cái)務(wù)部門規(guī)定的時(shí)間取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣，但是在實(shí)際操作中，業(yè)務(wù)部門工作無(wú)序，未按計(jì)劃及時(shí)取得發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)無(wú)故增加。

2.3.4納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的忽略目前A房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)務(wù)的納稅籌劃工作中，在制定納稅籌劃方案時(shí)，往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)減少稅負(fù)的納稅籌劃結(jié)果，而忽視了納稅籌劃工作進(jìn)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，更未能對(duì)其進(jìn)行有效控制。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的變化，稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹等因素的存在，另外這些因素間的關(guān)聯(lián)性可能進(jìn)一步放大風(fēng)險(xiǎn)，一方面出現(xiàn)偏差或失誤都很可能導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃方案在實(shí)際執(zhí)行時(shí)脫離預(yù)設(shè)的軌道。同時(shí)，A房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的忽視，可能導(dǎo)致其不能完全正確把握稅收政策，可能使其不能充分領(lǐng)悟納稅籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而影響納稅籌劃工作的正常開展，可能使得納稅籌劃工作成為不合法的偷稅漏稅行為，給企業(yè)價(jià)值帶來(lái)不必要的損害。比如，作為一般納稅人，在2016年4月30日之前獲得的不動(dòng)產(chǎn)可以應(yīng)用簡(jiǎn)易征收稅率的方式進(jìn)行操作，稅率是5%。在實(shí)際工作中，也有著特殊的情況，對(duì)于企業(yè)有兩種選擇，一個(gè)是稅率11%的一般納稅人，一個(gè)是簡(jiǎn)易征收率5%，企業(yè)該如何選擇，才能確保納稅籌劃行為合法并有利于企業(yè)，這個(gè)問(wèn)題成了重中之重。

2.4企業(yè)納稅籌劃策略

2.4.1緊跟相關(guān)政策變化步伐企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，認(rèn)真研究增值稅的特點(diǎn)、仔細(xì)分析增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的核定標(biāo)準(zhǔn)，特別是針對(duì)不同行業(yè)的稅率、征收率、計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策、稅收征管機(jī)關(guān)、發(fā)票管理等方面的不同，更要認(rèn)真研究并運(yùn)用于納稅籌劃工作。第一，企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)師到單位對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助企業(yè)相關(guān)人員盡快認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化；或者將“營(yíng)改增”的政策和相關(guān)內(nèi)容放到企業(yè)的網(wǎng)站進(jìn)行宣傳；除了傳統(tǒng)的宣傳培訓(xùn)方式，企業(yè)還可以通過(guò)競(jìng)賽或會(huì)議的方式對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)專業(yè)知識(shí)的掌握情況進(jìn)行檢驗(yàn)。通過(guò)這些方式將確保財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確地樹立增值稅意識(shí)，及時(shí)向供應(yīng)商（包含材料供應(yīng)商和辦公用品供應(yīng)商等）索取增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確地填寫增值稅申報(bào)表，并最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的利益。第二，企業(yè)可以從發(fā)展的管理基礎(chǔ)工作入手，不斷擴(kuò)大管理范圍，以此來(lái)提升企業(yè)員工的稅務(wù)管理工作技能，并通過(guò)績(jī)效考核、激勵(lì)機(jī)制的方式對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，充分調(diào)動(dòng)其主觀能動(dòng)性。例如，選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的辦公用品供應(yīng)商，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度看，增大企業(yè)的稅收籌劃范圍，給企業(yè)帶來(lái)更大的盈利。最重要的是，按照納稅籌劃的合法性原則，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守我國(guó)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，確保納稅籌劃行為的合法性。而營(yíng)改增后，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策發(fā)生重大地變化，企業(yè)在充分關(guān)注國(guó)家稅收政策和稅收環(huán)境變化的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)。特別是對(duì)一些政策的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)理解把握不準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)更應(yīng)該主動(dòng)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策的相關(guān)咨詢，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，為制訂合理的籌劃方案提供參考。

2.4.2加快改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的速度我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制改革必然會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)各種影響，財(cái)務(wù)管理方面的影響極為深遠(yuǎn)。企業(yè)為了進(jìn)一步應(yīng)對(duì)新的納稅政策，就必須盡快完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度的完善，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的同時(shí)有效降低企業(yè)的稅負(fù)。“營(yíng)改增”不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作和職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)基于全局觀做出的合理工作籌劃。企業(yè)應(yīng)該盡快完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)的目前狀況進(jìn)行摸底調(diào)查，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)可以設(shè)立專門的稅管部門，以便更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的管理、繳納、協(xié)調(diào)等工作。在實(shí)施營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)納稅發(fā)生了變化，相應(yīng)的核算制度也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，為保證納稅籌劃工作的順利開展與高效執(zhí)行，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)在營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算規(guī)定的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行計(jì)算。在實(shí)際工作中，對(duì)于選擇的供應(yīng)商，需要由企業(yè)專門的內(nèi)控部門對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行排摸，對(duì)于無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)或是新注冊(cè)成立的、法人在最近一年內(nèi)有變更的公司，應(yīng)果斷采取放棄策略或是謹(jǐn)慎選擇合作，規(guī)避因供應(yīng)商的選擇錯(cuò)誤而給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如A房產(chǎn)公司選擇了更換法定代表人不足半年的供應(yīng)商B公司與之合作，B公司開具給A房產(chǎn)公司1億增值稅專用發(fā)票后，B公司在隔月納稅申報(bào)時(shí)人間蒸發(fā)，B公司并未進(jìn)行正常的申報(bào)納稅和繳款，在營(yíng)改增之后，金稅三期對(duì)企業(yè)有著更為嚴(yán)密的監(jiān)控，B公司所屬的稅務(wù)局稽核部門在發(fā)現(xiàn)B公司的異常申報(bào)情況后，會(huì)先聯(lián)系B公司了解情況，如稅務(wù)局無(wú)法聯(lián)系到B公司，則會(huì)給A公司所屬的稅務(wù)稽查部門發(fā)出網(wǎng)絡(luò)協(xié)查通知，A公司所屬稅務(wù)稽查部門在接到通知的當(dāng)天對(duì)A房產(chǎn)公司進(jìn)行約談，A公司需提供關(guān)于此筆交易的所有相關(guān)資料（如合同、入庫(kù)單、倉(cāng)儲(chǔ)單等）給所屬稅務(wù)稽查部門，并主動(dòng)聯(lián)系B公司，如A房產(chǎn)公司無(wú)法聯(lián)系到B公司，則A公司所屬稅務(wù)稽查部門會(huì)要求A公司補(bǔ)足此筆交易牽涉的所有稅款1627.35萬(wàn)（即增值稅1452.99萬(wàn)=10000/1.17*0.17，附加稅174.36萬(wàn)=1452.99*12%，稅款合計(jì)1627.35萬(wàn)=1452.99+174.36），A公司有權(quán)通過(guò)法律途徑向B公司追討相應(yīng)的損失，在此過(guò)程中，A房產(chǎn)公司很可能由于支付了此筆稅金1627.35萬(wàn)而導(dǎo)致資金鏈斷裂，無(wú)法開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而造成A房產(chǎn)公司倒閉破產(chǎn)，這對(duì)于A房產(chǎn)公司是致命一擊，所以正確選擇合理的供應(yīng)商關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，必須引起企業(yè)的足夠重視。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)對(duì)資金的合理計(jì)劃和管控，尤其是要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的合理控制，全面提高資金使用效率。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，貸款利息是一項(xiàng)重要的支出，在增值稅政策中不允許對(duì)貸款利息進(jìn)行抵扣，這無(wú)形中加重了企業(yè)的稅負(fù)，從而減少了企業(yè)的收益。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能單純地為了降低稅負(fù)而減少，或避免企業(yè)貸款的發(fā)生，而是應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況做出細(xì)致的規(guī)劃。

2.4.3重視專業(yè)人才的培養(yǎng)營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大影響，這不僅增加了精準(zhǔn)財(cái)務(wù)核算的難度，更增加了實(shí)際納稅申報(bào)的工作量。因此，面對(duì)新環(huán)境和新形勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須盡快提升財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃意識(shí)、財(cái)務(wù)管理水平，并以此為契機(jī)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。房地產(chǎn)企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專門培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員在實(shí)施“營(yíng)改增”后的納稅申報(bào)工作的熟練程度。專業(yè)人才的培養(yǎng)已成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更是企業(yè)納稅籌劃工作發(fā)揮價(jià)值的重要保障。第一，需要各級(jí)管理層提高對(duì)稅收人才的重視，并達(dá)成協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，加強(qiáng)人才引進(jìn)制度、人才培養(yǎng)制度的建立，從而在人才數(shù)量上，保證企業(yè)的納稅籌劃能夠得到穩(wěn)步推進(jìn)。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)人才的質(zhì)量建設(shè)。努力依托信息技術(shù)，打造信息化團(tuán)隊(duì)；深入強(qiáng)化企業(yè)間的交流學(xué)習(xí)，加強(qiáng)“引進(jìn)來(lái)、走出去”相結(jié)合，從而培養(yǎng)實(shí)戰(zhàn)型專業(yè)人才。

3結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的全面施行對(duì)我國(guó)稅收收入、企業(yè)未來(lái)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整都具有重大而深遠(yuǎn)的影響，而房地產(chǎn)企業(yè)作為受其影響尤為顯著的企業(yè)類型之一，應(yīng)當(dāng)積極面對(duì)政策變化、努力研究政策變革內(nèi)容、加強(qiáng)內(nèi)部管理與運(yùn)用，將“充分挖掘納稅籌劃空間、綜合科學(xué)利用稅收籌劃措施”作為企業(yè)努力的方向，希望本文可以在稅收籌劃方式上給予一定建議和幫助。

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作者：李美 單位：中國(guó)林業(yè)物資上海有限公司