數據挖掘的個人所得稅論文范文

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一、個稅征收合理性、合法性、合規性的審定

個稅的征管重在稅率，稅目的判定，例如稅目就分為工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、企事業單位的承包經營和承租經營所得等十一項，其中工資薪金所得又遵循七級超額累進稅率，以及其他稅目大多也分為若干稅率的情形。猛地一看貌似無從下手，其實依然可以采取先總后分，循序漸進的數據挖掘方法，滿滿剝離出重要的審計疑點。筆者采取的順序一般是先分析個稅征收表中的個稅稅目、稅率生成個稅稅目稅率表：select稅種，稅目，稅率from征收表where稅種＝''''個人所得稅''''groupby稅種，稅目，稅率orderby稅種，稅目，稅率通過上述語句，基本上可以概覽所有個稅的稅目、稅率的種類分類。這使許多不符合個稅征收管理辦法的稅目和稅率就很簡單地能通過第一步的篩查找出來。例如筆者在某次稅收征管審計中就通過上述方式找出了十余種不可能存在的稅目、稅率種類。然后以這些稅目稅率的種類為關鍵字，就能直接的挖掘出不符合規定的個稅征收稅票就達幾百張。將這些稅票全部作為具有重要審計風險點的審計疑點進行審計核實。這種情況的產生可能的因素是多方面的，諸如稅務人員套稅率和稅目的疏忽、小額多稅目征管人為簡化流程，個稅征管暗箱操作等不一而足，其中不乏一些案件的重要線索。

對于個人所得稅來說，存在個人申報和單位代為扣繳兩種情形，在數據挖掘中最好區別開來。一般情況下，單位代為扣繳時納稅人名稱為單位名稱，而個人申報的納稅人名稱為個人姓名，根據單位名稱一般超過3個字而個人姓名一般為2至3個字的原理，可以大致把它們進行區別開來，將這個問題處理好。對于個人申報來說，可能涉及的情況很多，比如稅目的區別，單一稅目中特殊情況處理的差異，以及各種超額累進因素的影響。此時如果按照常規的以票定稅的思路去處理可能就顯得比較難以著手，因為即使單一稅票也可能出現若干不同的稅目、稅率特殊情況，語句的編寫會顯得過于復雜而且很難保證數據挖掘語句的完整性和邏輯性。這時如果反其道而行之，采用以稅定票的方式會比較可行。將某一種特定情形的稅票中的某條記錄全部檢索出來，再對這一單一情形的記錄集進行邏輯性復核的話往往能起到立竿見影的效果。雖然總體工作量因為情形的種類多會增加，但是能穩扎穩打，確保審計結果的可信賴程度。例如，將個人勞務報酬的情形篩選出來，然后對其中的級差調節進行核實，找出未按照稅法規定處理的稅票，勞務報酬的個稅征管規定是：20000以下稅率為20%，20000～50000的稅率為30%速算扣除數2000，超過50000的部分稅率40%速算扣除數7000，按此要求：select*from勞務報酬個稅記錄where（應納稅額<>0.2*計稅依據and計稅依據<＝20000）or（應納稅額<>計稅依據*0.3－2000and計稅依據<＝50000and計稅依據>20000）or（應納稅額<>計稅依據*0.4－7000and計稅依據>＝50000）結果就是所有未按規定征收勞務報酬個稅的條目記錄，可以將其聯合未按照其他個稅征收要求發現的記錄一并作為具有審計風險點的審計疑點進行審計核實。

對于單位代為扣繳的情況來說，一般的處理思路跟個人申報的處理思路基本一致，但是值得注意的是，單位有時候會采用對單位內部職工統一扣繳，在單一稅票集中反映的處理方法，此時的數據剝離方法就會略顯復雜，有時候對該征收數據的挖掘甚至會牽涉到與單位個稅申報表、單位個稅入庫表、以及個人申報表、個人征收表的交叉關聯。雖然可行，但難度仍然較大。這方面的工作仍然有待強化。為了避免這種情形的出現，如果審計人員能做到審前就與稅務系統的充分有效的溝通，實現稅收征管處理過程中單位集中扣繳數據的按照類別差異化處理的數據存儲記錄，將一方面有利于稅務系統自身的專業化建設，另一方面也利于審計工作效率的進一步提高。例如對單位統一扣繳工資薪金個稅時按照同一稅率征收的員工進行單一記錄的生成，同時加上該標準的人數記錄，有條件的還可以考慮明細到單一員工來進行末級扣繳。

二、個稅征管數據挖掘的展望

個稅征管審計越來越依賴于計算機數據庫技術的充分發展，隨著計算機審計在稅收征管審計中的介入越來越深，必然伴隨著越來越多的審計方法的不斷涌現，也給審計人員的工作提出了更高的要求。審計人員必須多看、多想、多查、多問，才能夠在立足現在的同時，共創美好未來，永保國家的經濟安全。數據挖掘的方法不勝枚舉，數據挖掘的工作永無止境，以上的一些方法也可以套在其他稅種的數據挖掘上。上述的一些思考僅算九牛一毛，方法不辨不明，思路不理不清，真誠希望全國審計同仁一同交流，共同提高。

作者：李城漳單位：九江市潯陽區審計局