房地產企業稅務籌劃對策范文

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摘要：稅務改革是通過對運營與投資等經濟活動的提前規劃與策劃，減少企業稅負并維護企業經濟效益的重要方式，房地產作為我國稅收的重要來源，稅務籌劃工作的重要性日益凸顯。本文就房地產企業稅務籌劃相關問題進行闡述，并從制定稅務籌劃策略、土地增值稅納稅籌劃、企業所得稅納稅籌劃三方面入手，探討企業稅務籌劃的基本策略。

關鍵詞：房地產企業；稅務籌劃；“營改增”

1引言

“營改增”稅制改革過程中，我國的稅務環境也發生了相應變化，房地產企業稅務籌劃工作也起到了愈發重要的作用。對于房地產企業來說，也必須以稅收政策與法律法規為核心，合理開展稅務籌劃工作，以減少企業成本的支出，保障企業的經濟效益不受影響。

2房地產企業稅務籌劃的相關問題

現階段，許多中小型的房地產企業對于稅務籌劃工作存在誤解與認知不全面的問題，忽略稅務籌劃的合法性與合理性，將稅務籌劃與偷稅、漏稅相等同，同時，在開展稅務籌劃的過程中，也有盲目追求經濟最大化而忽略可持續發展的現象，導致稅務籌劃只滿足眼前的利益需求，沒有起到應有的效果。在“營改增”的大環境下，房地產企業的開發成本投入也會發生相應的變化。房地產企業是一項資源密集型與勞動力密集型的產業，需要投入大量的資金、時間與建筑材料，而許多建筑材料需要從多種渠道購得，但并非每一個銷售建筑材料的渠道或商家都具備增值稅專用發票，就導致房地產企業無法通過增值稅發票抵扣減免相應稅款，導致房地產企業的經濟成本增加。

3房地產企業稅務籌劃的主要對策

3.1明確稅務籌劃本質，制定稅務籌劃策略

稅務籌劃的本質是在相關法律的限定范圍內，對企業經營、理財等經濟活動進行的籌劃與安排，通過減少稅費支出來提高企業經濟效益的重要手段。在房地產企業稅務籌劃工作中，首先需要遵循的籌劃原則就是嚴格按照法律法規及相關規定，并根據房地產企業的經營特點與經營范圍來開展稅務籌劃工作。在這個過程中，要盡量保證房地產企業稅務籌劃工作的合理性，盡量減少房地產企業稅務成本的支出。房地產企業的稅務籌劃工作，還需要從更加長遠的角度加以思考，制定長期的可持續發展的稅務籌劃戰略。房地產企業必須具備戰略性與全局性思維，能夠基于企業的長遠利益，從全局的角度出發，實時關注整體的稅務政策與稅務環境，分析帝企業內部經營情況與稅務情況，在進行稅務籌劃的時候，應當著重進行戰術籌劃與戰略籌劃相結合，在長期性稅務籌劃戰略的前提下，制定階段性的稅務籌劃戰術，以進一步發揮稅務籌劃的重要作用。在稅務籌劃的初期，需要企業確保籌劃與規劃的整體性與合理性，深入思考企業的稅務支出，有效減少企業的稅務負擔。

3.2土地增值稅納稅籌劃

對于房地產企業來說，土地增值稅是極為重要的稅種之一。土地增值稅納稅籌劃，應當始終以“營改增”土地增值稅的相關規定與優惠政策為核心，切實掌握房地產企業土地增值稅稅務減免政策的條件與范圍：（1）銷售普通民用住宅，增值額未超過扣除項20%的；（2）國家征用與回收的房產；（3）房地產入股；（4）合作建筑，用以自住；（5）房地產企業被并購，并產生土地使用權與建筑所有權轉移的。在以上減免條件當中，除第一條之外，其余各項都較為特殊，因而房地產企業應當將第一項條件，即“增值額未超過扣除項20%”作為主要的研究對象。稅務籌劃過程中，房地產企業需要注意：（1）對不同類型的房地產品進行分別核算其增值額，包括普通住宅、別墅、公寓、商業建筑等，只有普通住宅滿足免稅要求；（2）稅務籌劃過程中，增值額的20%是重要的籌劃界限，對增值額的管理與控制，可以通過扣除金額與房地產產品市場價格等層面進行考量，合理分攤扣除金額，科學規劃開發費用與利息費用，并選擇科學的扣除方式。在可扣除項目不發生改變的情況下，可以通過降低產品市場價格來減少企業稅務負擔，需要企業科學衡量比對企業收入與稅金減少的比重，并綜合考量企業所得稅。

3.3企業所得稅納稅籌劃

不只是房地產企業，對于任何企業來說，所得稅都是其中極為重要的稅種之一，在企業稅負中占據很大的比重，而現階段的企業所得稅減免政策，主要針對外資企業，普通的房地產企業并不具備所得稅減免的資格，因而對于所得稅的納稅籌劃，應當從經濟收入與成本支出稅務風險管理的角度入手。許多房地產企業都會在工程在建階段，按照毛利率或者核定征收進行企業所得稅預繳，而房地產產品竣工驗收并正式投入銷售時，需要根據相關規定，對成本進行轉結與毛利調整，但此時也極為容易出現產品已經驗收交付，但工程款未完整結算；公共配套不完整、公建維修基金沒有繳納等問題，房地產企業計稅成本會受到影響。而針對上述的第一種情況，房地產企業需要提交充分而完整的證明資料，才能夠預提10%的發票金額，此時由于未能取得合法發票，無法將這部分成本作為前期成本，導致開發成本的降低與企業所得稅多交的問題。因此需要房地產企業技術及時辦理結算并取得合法發票，若存在無法入賬的現象，則需要提供有效相關證明材料。在采購建筑材料時，也需要與正規、大型的廠家合作，以確保廠家能夠開具有效的增值稅發票。

4結語

房地產企業的稅務籌劃工作需要面臨較多的稅種、稅收法規與優惠政策，需要通過科學合理的稅務工作來減少企業稅負，降低企業的經濟成本，以維護企業的經濟效益不受影響，企業在進行稅務籌劃時，也需要盡量做好企業稅務風險的監控、識別、管理與控制工作。

參考文獻

［1］程明月.探討“營改增”對房地產企業稅收的影響及籌劃對策［J］.現代職業教育,2017（6）.

［2］谷盈.房地產企業稅務籌劃對策及相關問題研究［J］.中國市場,2017（7）.

作者：陳露 單位：云南金成商業管理有限公司