深化財(cái)政稅收體制改革的思路范文
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摘要：今年以來，影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的世界經(jīng)濟(jì)形勢愈加復(fù)雜，不確定因素繼續(xù)增加，而國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型也進(jìn)入了攻堅(jiān)克難階段。為改革的進(jìn)一步深入開展提供政策支持和保障的財(cái)稅制度改革面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。針對這一復(fù)雜嚴(yán)峻的國內(nèi)外形勢，本文對財(cái)政稅收體制改革中目前依然存在的問題加以分析，并對改革的方向和措施加以探討。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；發(fā)展；問題；改革
自從2008年金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，使得原本作為拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)分工進(jìn)一步深入的外部動(dòng)力嚴(yán)重不足。同時(shí)隨著美國新一任政府的上臺(tái)，主導(dǎo)世界經(jīng)濟(jì)走向的美國經(jīng)濟(jì)政策也有所轉(zhuǎn)變，新孤立主義和貿(mào)易保護(hù)主義初露端倪。美聯(lián)儲(chǔ)宣布將逐步退出量化寬松政策后，今年以來的幾次美元加息使一些外資加速外流，對中國的投資型增長方式也構(gòu)成了一定的挑戰(zhàn)，外部市場充滿了不確定性。我國雖然在去年基本實(shí)現(xiàn)了6.7%的預(yù)期增速，但是其中也暴露出了民間資本參與不足，個(gè)別省份經(jīng)濟(jì)活力嚴(yán)重缺乏的問題，這些都是保持我國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定的發(fā)展的癥結(jié)所在。
2目前我國財(cái)政稅收體制中存在的問題
2.1我國財(cái)政收入和支出狀況
在新常態(tài)下遇到重大挑戰(zhàn)一是我國財(cái)政收入的增長幅度收窄。今年我國制定的經(jīng)濟(jì)增速預(yù)設(shè)目標(biāo)為6.7%，這給財(cái)政收入的增長帶來了巨大的壓力。根據(jù)去年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，去年在前11個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入未達(dá)到預(yù)算的95%，全國的稅收收入增速僅為百分之六，非稅部分的收入增速還要更低。而11月份后，情況更加嚴(yán)峻，財(cái)政稅收收入出現(xiàn)了2.5%的負(fù)增長。而且經(jīng)濟(jì)增速的質(zhì)量也不高。一些地方在淘汰落后產(chǎn)能的同時(shí)，財(cái)政收入也受到了影響，顯示出地區(qū)性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的情況。二是政府職能轉(zhuǎn)型使財(cái)政支出的規(guī)模加大。目前提出的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，要求釋放政府所掌握的權(quán)力和功能，從管理者向服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變的同時(shí)對于財(cái)政支出的規(guī)模也帶來了壓力。比如說現(xiàn)在全社會(huì)都很關(guān)心的養(yǎng)老金問題。我國已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)，巨大的養(yǎng)老需求對各種亟須配套的社會(huì)資源都形成了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)，公共醫(yī)療、養(yǎng)老設(shè)施的建設(shè)都需要財(cái)政的加大投入，而支付養(yǎng)老金的嚴(yán)重缺口已經(jīng)成為財(cái)政支出的沉重負(fù)擔(dān)。此外，如教育資源的緊缺，公租房、廉租房的建設(shè)等等都更多的財(cái)政資金投入，而住房公積金的貸款規(guī)模也出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺口。在徹底完成我國經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)型前的一段時(shí)間內(nèi)，國家也仍需要用對基礎(chǔ)建設(shè)的投入來維持對經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用，保持社會(huì)的穩(wěn)定性。這些都不是在財(cái)政支出上簡單的取消一些政府機(jī)關(guān)的公車、減少公務(wù)人員的數(shù)量就能夠?qū)崿F(xiàn)的。
2.2我國現(xiàn)有財(cái)政稅收體制還不完善
與美日等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比，我國目前的財(cái)政稅收體制還不夠完善。現(xiàn)行財(cái)稅體制沒能更有效的發(fā)揮促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，中國企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)沒有得到足夠的財(cái)稅制度的傾斜與保護(hù)。稅收制度對于收入的再分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的功能沒有得到充分的體現(xiàn)。另外一些新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)模式所產(chǎn)生的收益卻還沒有納入到稅收中來，既有稅種不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的需要，既影響了國家和地方的財(cái)政收入，也沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度對于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控作用。
2.3政府各部門、中央與地方間的財(cái)政關(guān)系不協(xié)調(diào)
財(cái)政收入與支出在各個(gè)部門之間的分配不能協(xié)調(diào)，而中央和地方之間的權(quán)責(zé)劃分不清晰更是改革的難點(diǎn)所在。在兩稅制改革以后，地方政府收入減少，地方財(cái)政過于依賴“賣地”收入，而這一模式必將面臨難以為繼的困境。房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種是否能全面落實(shí)實(shí)施還在試點(diǎn)或討論當(dāng)中，中央和地方財(cái)政在收入上如何合理分配這一問題亟待解決。
3深化財(cái)政稅收體制的改革措施
嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢要求必須進(jìn)一步深化財(cái)稅制度改革，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供制度保障和發(fā)展動(dòng)力。
3.1對現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算制度加以完善
要對有限的財(cái)政收入進(jìn)行合理有效的利用，必須建立獨(dú)立的復(fù)式財(cái)政預(yù)算體制，在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)要統(tǒng)籌考慮國家和地方政府的長期規(guī)劃與近期目標(biāo)，預(yù)算涉及的范圍要全面嚴(yán)謹(jǐn)。并繼續(xù)加強(qiáng)政府財(cái)政預(yù)算面向社會(huì)的公開，用社會(huì)力量結(jié)合專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于政府財(cái)政預(yù)算的編制和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。
3.2健全現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度
一是增值稅制改革。為了進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更充足的資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品的開發(fā)，目前增值稅改革已經(jīng)全面鋪開。但還應(yīng)繼續(xù)簡化稅制并降低稅率。如果可以將基本稅率直接簡化為10%的一檔，在此基礎(chǔ)上再將低稅率設(shè)定為基礎(chǔ)稅率的一半，會(huì)讓企業(yè)更加直觀地感受到稅率降低帶來的稅負(fù)的減輕，效果將更加明顯。當(dāng)然這樣的改革會(huì)讓政府在短時(shí)間內(nèi)減少財(cái)政收入，但是從長遠(yuǎn)來看這樣既可以用減稅幅度增加政府的調(diào)控性，又可以幫助企業(yè)度過外部市場的寒冬期和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的困難期，提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)未來更大的發(fā)展。二是個(gè)人所得稅制改革。個(gè)稅改革是財(cái)稅制度改革中的難點(diǎn)，目前個(gè)稅收入在我國總體財(cái)政收入中的占比還不到10%。只有設(shè)計(jì)好個(gè)稅制度才能更好地對收入進(jìn)行再分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。個(gè)人所得稅的征收首先要控制好征收成本，減輕由征稅而帶來的財(cái)政負(fù)擔(dān)。可以嘗試按年度合并征收工資和勞動(dòng)報(bào)酬這兩項(xiàng)的所得稅。而其他繼續(xù)按月征收的個(gè)稅可以在一個(gè)財(cái)年結(jié)束后由納稅人根據(jù)個(gè)人條件申報(bào)退稅或者補(bǔ)稅。由于個(gè)稅的征收涉及諸多層面的問題，需要建立完善的社會(huì)公共信息網(wǎng)絡(luò)，這種成本給財(cái)政支出帶來負(fù)擔(dān)也必須重視。三是對于其他財(cái)政稅收制度改革。其他如消費(fèi)稅也需要進(jìn)一步的優(yōu)化。在全球化的趨勢下，國外進(jìn)口奢侈性商品的消費(fèi)稅應(yīng)該有所降低，讓普通消費(fèi)者不用再走出國門淘海外名牌產(chǎn)品，讓這部分流失到國外的消費(fèi)能力回流到國內(nèi)，讓國人有合法、合理的購物渠道，拉動(dòng)國內(nèi)的消費(fèi)欲望，政府才能把對消費(fèi)稅的征收落到實(shí)處。四是加快新型稅種的立法和修訂進(jìn)度。對于現(xiàn)有稅種尚未涵蓋的其他如環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等稅制應(yīng)盡快制定完成，并加速推廣，完善我國我各項(xiàng)財(cái)稅制度。
3.3完善財(cái)政收入的轉(zhuǎn)移支付
中央各部委之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，對財(cái)政收入在各個(gè)發(fā)展方向上的支出進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃化，合理分配。要理順中央和地方在財(cái)政收入分配上的問題就要完善轉(zhuǎn)移支付體制。目前雖然一般性轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)占比在百分之六十以上，但還應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)建立分級管理制度，科學(xué)管理，用稅收返還對地方財(cái)政支出進(jìn)行合理調(diào)控。中央政府還應(yīng)該注意對共享稅做好規(guī)則的制定，讓地方政府能夠以共享稅作為地方財(cái)政的主要來源，保護(hù)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。
4結(jié)語
對于財(cái)政稅收體制的改革已經(jīng)進(jìn)入到改革的重點(diǎn)難點(diǎn)階段，只有實(shí)現(xiàn)對財(cái)稅體制的改革才能更好地促進(jìn)改革開放事業(yè)的全面深入進(jìn)行，才能實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)從依賴外需拉動(dòng)增長的外向型經(jīng)濟(jì)向以消費(fèi)為主導(dǎo)的內(nèi)需型經(jīng)濟(jì)模式的成功轉(zhuǎn)型。財(cái)稅制度的改革要以加強(qiáng)我們國家的創(chuàng)新能力、在國際市場上的競爭能力為改革目標(biāo)，讓我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的中高速增長速度，在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下保證國民經(jīng)濟(jì)整體平穩(wěn)運(yùn)行，穩(wěn)步向前。
參考文獻(xiàn)
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[2]樊戰(zhàn)龍.對于我國財(cái)政稅收體制改革的思考[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2015（9）.
作者：劉一戎 單位：淮安市清江浦區(qū)水渡口街道辦事處財(cái)稅所