數(shù)據(jù)式審計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了數(shù)據(jù)式審計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)審計(jì)工作在實(shí)際工作當(dāng)中已經(jīng)開(kāi)始使用這些先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，數(shù)據(jù)分析式的審計(jì)模式已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要模式。本文通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的特征分析，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)換和預(yù)警進(jìn)行研究，然后根據(jù)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)提出相應(yīng)的針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)式審計(jì)模式；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

1數(shù)據(jù)式審計(jì)模式對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

根據(jù)我國(guó)注會(huì)審計(jì)規(guī)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下的含義是指會(huì)計(jì)師根據(jù)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表錯(cuò)誤的意見(jiàn)。在科學(xué)技術(shù)的大背景下，因利用數(shù)據(jù)審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)工作者在被審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，按照相應(yīng)的審計(jì)流程開(kāi)展審計(jì)工作，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，同時(shí)又根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具了錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。

2數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的特征

2.1電子數(shù)據(jù)與系統(tǒng)內(nèi)部管理控制

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的主要審計(jì)對(duì)象分別是電子數(shù)據(jù)與系統(tǒng)內(nèi)部管理控制。審計(jì)工作的主要工作場(chǎng)地就是被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)的完整性開(kāi)展審計(jì)工作就是數(shù)據(jù)式審計(jì)模式。對(duì)于數(shù)據(jù)的有效性而言，其主要是依據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的管理與內(nèi)部管理控制，所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部管理控制對(duì)于審計(jì)工作而言非常重要。與傳統(tǒng)的審計(jì)工作相比，電子數(shù)據(jù)可以讓審計(jì)工作變得更加簡(jiǎn)單且范圍更廣，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式還能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層分析，以獲得更多的有效信息。

2.2核心模式是數(shù)據(jù)式審計(jì)模式

對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)模式而言，其審計(jì)方法相對(duì)單一且效率不高，審計(jì)方法主要有測(cè)試法與詳查法兩種。其使用范圍主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)模式以及制度審計(jì)模式。對(duì)于現(xiàn)代審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)式模式已經(jīng)成為了主要的審計(jì)方式，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)被信息化的審計(jì)方式取而代之，這樣可以滿足多樣化的數(shù)據(jù)處理需求。現(xiàn)階段，審計(jì)工作者一般使用數(shù)據(jù)分析的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析。

2.3審計(jì)模式與信息系統(tǒng)完整規(guī)范

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式和傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，從審計(jì)方式與技術(shù)上看，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式進(jìn)行了技術(shù)創(chuàng)新，審計(jì)效率更加高效，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息的處理以及分析，對(duì)審計(jì)管理而言，其審計(jì)流程更加的完善以及規(guī)范。對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式而言，其主要包含審計(jì)工作前的準(zhǔn)備、審計(jì)調(diào)查、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)結(jié)果四個(gè)部分，這就使得審計(jì)流程非常嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)在審計(jì)工作各階段過(guò)渡時(shí)有必要出具具有法律效應(yīng)的文件說(shuō)明，這在對(duì)被審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作的同時(shí)，也為審計(jì)工作提供了有效的法律保障。

3數(shù)據(jù)式審計(jì)模式環(huán)境下存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1數(shù)據(jù)式審計(jì)模式存在固有風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式風(fēng)險(xiǎn)而言，存在因在信息系統(tǒng)環(huán)境條件下，企業(yè)對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部管理控制以及審計(jì)對(duì)象可能發(fā)生的固有風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)為審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理控制以及電子數(shù)據(jù)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，通常我們對(duì)于審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)都是主觀看法，同時(shí)其又和信息系統(tǒng)軟硬件以及網(wǎng)絡(luò)都有密切的關(guān)系。對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式固有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，主要存在以下幾點(diǎn)：(1)高度集成的系統(tǒng)，這種系統(tǒng)很容易被病毒入侵，存在系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)；(2)網(wǎng)絡(luò)安全防范不足，沒(méi)有完善的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，容易遭受非法攻擊；(3)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)上的缺陷以及軟件開(kāi)發(fā)中存在的漏洞；(4)數(shù)據(jù)傳遞沒(méi)有采用加密或者通信不安全等風(fēng)險(xiǎn)。

3.2數(shù)據(jù)式審計(jì)模式存在轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的工作流程總體上可以分為對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的調(diào)查收集、對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的格式轉(zhuǎn)換、對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的研究分析以及開(kāi)具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，其中對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換是非常重要的步驟。在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換時(shí)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是說(shuō)審計(jì)工作者對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)管理人員出具虛假財(cái)務(wù)資料，這就導(dǎo)致在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時(shí)造成風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)格式，無(wú)法確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與完整性；(2)無(wú)法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)確認(rèn)與分析，導(dǎo)致錯(cuò)誤分析風(fēng)險(xiǎn)；(3)審計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有開(kāi)放相應(yīng)的審計(jì)接口，導(dǎo)致審計(jì)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸時(shí)存在困難；(4)沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接入格式，導(dǎo)致數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。

3.3數(shù)據(jù)式審計(jì)模式存在檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式而言，其是科學(xué)技術(shù)發(fā)展衍生的一種新型審計(jì)模式，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的創(chuàng)新與改進(jìn)，同時(shí)對(duì)于這種新的審計(jì)模式也必須要建立完善的檢測(cè)機(jī)制。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)就是說(shuō)審計(jì)工作人員在使用新型審計(jì)方式開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，因操作等原因造成的問(wèn)題，但是并沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，反而繼續(xù)對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作，從而造成的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是審計(jì)工作人員進(jìn)行確認(rèn)的，可以通過(guò)技術(shù)研究以及技術(shù)挖掘來(lái)實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，還必須要提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力等。

4數(shù)據(jù)式審計(jì)模式環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

4.1制定數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的規(guī)則

制定科學(xué)完善的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式規(guī)則必須要從四個(gè)方面入手。第一，對(duì)于審計(jì)流程以及操作規(guī)則必須要進(jìn)行明確的規(guī)定以及操作說(shuō)明，同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式特有的操作方式方法進(jìn)行特別說(shuō)明；第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的管理，提高審計(jì)工作人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)和參與審計(jì)流程建設(shè)模型的規(guī)范與管理；第三，規(guī)范審計(jì)程序建設(shè)體制，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以及審計(jì)工作開(kāi)展之前的準(zhǔn)備事項(xiàng)與注意事項(xiàng)，在審計(jì)工作開(kāi)展階段，對(duì)于工作人員的行為要進(jìn)行明確的規(guī)范與管理；第四，規(guī)范審計(jì)結(jié)果書寫格式。

4.2建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)審計(jì)流程以及審計(jì)工作復(fù)雜性來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，為了更好的控制審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)工作人員必須要建立完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。第一，審計(jì)工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作前，必須要對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)情況有一定了解，對(duì)存在弄虛作假的情況進(jìn)行檢查。第二，測(cè)試審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)安全性能，既便于安全管理又可以加強(qiáng)系統(tǒng)安全防范，避免系統(tǒng)被惡意攻擊，另外，使用風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)估系統(tǒng)對(duì)審計(jì)對(duì)象所使用的系統(tǒng)軟件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)測(cè)試其數(shù)據(jù)識(shí)別能力。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)還要對(duì)審計(jì)對(duì)象軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力進(jìn)行性能測(cè)試，確保其安全性與系統(tǒng)穩(wěn)定性，防止因操作不當(dāng)或者處理過(guò)多的數(shù)據(jù)而導(dǎo)致的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的使用能力

對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的設(shè)計(jì)而言，其涉及很多復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理邏輯以及數(shù)據(jù)分析邏輯，這就對(duì)審計(jì)工作人員使用信息技術(shù)提出了更高的要求，因此，審計(jì)部門必須要不斷提高審計(jì)工作人員對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的使用能力，這樣才能確保審計(jì)工作人員操作安全性，減少和避免因操作造成的風(fēng)險(xiǎn)。第一，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)，建設(shè)綜合性信息審計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)帶動(dòng)其他團(tuán)隊(duì)，同時(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作能力，這樣才能建設(shè)專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、素質(zhì)高的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。第二，要重視審計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)能力以及知識(shí)儲(chǔ)備，要不斷培養(yǎng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)和自我學(xué)習(xí)的能力，全民普及審計(jì)知識(shí)與思想，不斷提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)收集和分析能力。

4.4建立并完善數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的支持系統(tǒng)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)與應(yīng)用，審計(jì)數(shù)據(jù)中心是后續(xù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析的技術(shù)支撐。具體工作為加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)、對(duì)數(shù)據(jù)的采集過(guò)程進(jìn)行規(guī)范、對(duì)所得到的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理有效的應(yīng)用，充分利用數(shù)據(jù)資源，發(fā)揮數(shù)據(jù)資源的最大價(jià)值以及完善審計(jì)數(shù)據(jù)中心的各項(xiàng)規(guī)章制度，以保證審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與使用都能有序的進(jìn)行。其次，要建立審計(jì)信息資源共享的交換系統(tǒng)和信息即時(shí)交互系統(tǒng)。要秉持著資源整合以及信息共享的原則，將數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)累計(jì)，逐漸實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與國(guó)家電子政務(wù)之間以及審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的資源整合與信息共享。同時(shí)還要利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和及時(shí)通信技術(shù)建立信息及時(shí)交互系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享。最后，還要建立與審計(jì)系統(tǒng)同步的安全保障系統(tǒng)。審計(jì)系統(tǒng)中包含著國(guó)家、企業(yè)重要的數(shù)據(jù)信息，一定要建立安全保障體系以保障審計(jì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，要在安全中保發(fā)展，在發(fā)展中求安全。

4.5建立并完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

審計(jì)署研發(fā)了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)供審計(jì)機(jī)關(guān)使用，審計(jì)人員應(yīng)該充分利用這一系統(tǒng)，實(shí)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與分析，并與“亞實(shí)時(shí)”離線定期采集數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)，共同進(jìn)行審計(jì)。還應(yīng)該根據(jù)重點(diǎn)行業(yè)分別建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，例如社會(huì)保障、稅務(wù)、住房公積金以及高校等。此外，審計(jì)人員還應(yīng)該在對(duì)各行各業(yè)的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同建立不同的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)服務(wù)器中，利用加密技術(shù)，可以通過(guò)遠(yuǎn)程進(jìn)行異地上傳下載操作與非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，更加方便與靈活，逐步完善各行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)預(yù)警模塊，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)采集與分析，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)進(jìn)行整改，以提高審計(jì)的效率與質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也促進(jìn)了國(guó)家、企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

5結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)和互聯(lián)網(wǎng)的普及，導(dǎo)致當(dāng)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了很大的改變，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員也提出了更高的要求。只有深入了解數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下的風(fēng)險(xiǎn)及其存在的原因，在實(shí)踐中不斷摸索解決問(wèn)題的措施，才能夠不斷的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]方濤.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究[D].湖南大學(xué),2008.

[2]李瑾玲.基于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究[D].東北林業(yè)大學(xué),2008.

[3]武守棟.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017(14).

[4]李瑾玲.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2007(3).

[5]劉蓉.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究[J].會(huì)計(jì)之友,2016(19).

[6]祁曉川.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制探討[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2018(6).

[7]胡洪斌.大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)式審計(jì)方法重構(gòu)[J].財(cái)會(huì)通訊,2017(19).

[8]王利平.數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(9).

作者：胡雨村 楊寧楊 兆越 單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院