審計風險及防范探究范文

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摘要：

在我國社會不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)中審計工作存在的風險也在不斷的加大，因此加強審計工作風險防范，找出相關(guān)防范的措施，也是目前我國企業(yè)中審計工作中非常受到重視的問題。下面本文首先對于我國審計風險的主要定義和其特點進行研究，經(jīng)過探討發(fā)現(xiàn)，審計風險一旦出現(xiàn)在企業(yè)中，就具有一定的客觀性和潛在性的特點，隨后還在主觀和客觀的兩個方面分析其審計風險出現(xiàn)的主要原因，并且在最后提出建立健全法律審計環(huán)境，加強風險防范意識，提高相應的人員素質(zhì)的具體方法。同時也提出關(guān)于應對企業(yè)審計風險的能力，完善內(nèi)部控制機制的改革手段。由此能夠看出，在企業(yè)的審計工作中，還需要進行良好的改革和創(chuàng)新，加強審計風險的管理措施，使審計工作能夠更好為企業(yè)服務，同時也促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

審計風險；防范問題；形成原因

在20世紀80年代初期開始，我國企業(yè)和政府中的審計制度在逐漸恢復，到目前為止已經(jīng)有了將近20年的歷史。在這20年期間，我國的審計制度也得到了良好的發(fā)展。在發(fā)展的階段，首先培養(yǎng)和鍛煉出一個政治堅定、法律嚴明的審計隊伍；其次以相關(guān)制度為核心的情況下，建立起相關(guān)的法律體系；最后發(fā)現(xiàn)和探索出以審計制度為主的方針體系。審計風險在廣義上指的就是與審計活動共同出現(xiàn)的情況。所以審計工作還需要在審計制度的監(jiān)督下良好而合理的進行。目前為止我國審計風險的問題已經(jīng)日益受到人們的關(guān)注，所以審計風險的工作已經(jīng)開始進行和展開，本文在審計風險工作情況的基礎上對于具體的情況進行詳細的分析，并且采用相關(guān)的管理制度和防范問題進行系統(tǒng)、深入的探索和解決，以期能夠更好的加強審計風險工作的控制和方法，提高審計工作的質(zhì)量，保證審計工作能夠順利的進行合理的展開。

1、審計風險的涵義

（一）審計風險的基本概念審計風險的基本概念在理論上來講是具有一定的特征的。并且在現(xiàn)實生活中，審計風險屬于審計活動的內(nèi)在屬性，并且已經(jīng)被人們所熟知。目前為止，我國對于審計風險的理論還是一個初級的階段，所以很多人對于審計風險的認知度還不夠。審計風險的具體定義歸納總結(jié)起來具有幾點，首先就是審計風險是對于審計行為的一種不良行為的主要產(chǎn)生；第二點就是審計人員在審計過程中，并沒有按照規(guī)范的要求進行具體的操作，最終產(chǎn)生的不良結(jié)果和錯誤的判斷；第三點就是審計人員在對于財務等的相關(guān)事項中，發(fā)表了錯誤的意見和建議。所以對于審計風險這一情況的表述，不僅僅能夠較為系統(tǒng)和準確的表現(xiàn)風險中存在的內(nèi)在關(guān)系，同時也表明審計風險中存在的危害，與其控制和管理的重要方向[1]。

（二）審計風險的特征審計風險主要存在于運動和相互之間聯(lián)系的事物的過程中，并且主要是存在與現(xiàn)實的生活中，審計風險是人類實踐活動過程中所面臨的一種風險，這一點也表現(xiàn)出風險中存在的共性，這些情況都能夠有機的構(gòu)成審計風險的特點。因此審計風險中主要存在的第一點情況就是其客觀性，這也是現(xiàn)代審計工作中風險具有的顯著特點，還有一點就是審計風險存在普遍性，由此可見，審計風險的控制，也取決于企業(yè)中對于各種風險的控制。還有就是內(nèi)部存在的潛在性、偶然性、可控性等風險，這些風險的主要特征最終形成了審計中的風險。這也是導致審計風險的主要原因，同時想要控制審計風險的存在，以及減少審計風險的出現(xiàn)，也需要減少審計風險中存在的各種風險因素和特點[2]。

2、審計風險的影響因素

（一）審計風險的客觀性因素在現(xiàn)階段的社會中，人們對于經(jīng)濟生活的發(fā)展情況越來越重視，因此審計工作也逐漸受到重視，在現(xiàn)階段的經(jīng)濟生活中，審計工作的意見中存在的影響范圍也正在逐漸的擴大，因此人們對于經(jīng)濟過程中的決策，以及審計意見和結(jié)論有著越來越高的依賴程度。這樣的依賴性也是審計風險客觀存在的主要因素，因此如果在審計工作進行的過程中，審計意見出現(xiàn)不適當?shù)那闆r，并且與被審計單位的發(fā)展情況出現(xiàn)嚴重的不符的現(xiàn)象，還需要對于使用者進行合理的判斷和決策，這也會產(chǎn)生非常嚴重的影響，一旦沒有合理的管理和規(guī)劃，還會將影響擴大，這樣的情況也會導致審計風險隨之加大[3]。

（二）審計風險的普遍性因素隨著我國經(jīng)濟情況的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴大，因此企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，企業(yè)的發(fā)展情況也變得越來越復雜，這樣的現(xiàn)象，就導致企業(yè)中的會計部門中會計人員所使用的信息系統(tǒng)也在日益變得復雜化，因此財務報表出現(xiàn)錯誤的可能性和幾率也在不斷的加大，這一點也隨之增加了企業(yè)審計部門的工作風險。除此之外，審計工作所涉及的范圍也呈現(xiàn)出擴大的趨勢，截止到現(xiàn)今階段，審計范圍的不斷擴大，已經(jīng)和傳統(tǒng)的審計工作遠遠的拉開的距離，在這其中也增加了很多不確定的因素。所以在審計工作和審計對象的工作狀態(tài)還停留在傳統(tǒng)方式的階段，審計內(nèi)容卻在不斷的變廣泛，審計工作的難度也在加大，因此審計風險也就變得越來越大，這也是審計風險存在的普遍性因素。（三）審計風險的潛在性因素在現(xiàn)階段的經(jīng)濟環(huán)境中，以及被審單位中存在經(jīng)濟活動的具體特點，以及企業(yè)中的技術(shù)發(fā)展的趨勢，還有企業(yè)內(nèi)部的控制制度和強度，對于管理人員的拼字和素質(zhì)的控制因素都會對企業(yè)經(jīng)營過程中的具體過程產(chǎn)生嚴重的影響，進而也會影響到審計工作風險的出現(xiàn)。這也是審計工作中審計風險模型需要首選考慮的具有風險情況的主要原因，同時也是現(xiàn)代審計過程中首先需要對于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的全盤進行合理估計的重要理由。并且對于被審計單位中內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的對于審計風險產(chǎn)生的影響，也可以在審計費用的情況中合理的表現(xiàn)出來，并且西方的審計職業(yè)中，對于確定審計的費用的時候，也考慮到審計風險的影響，特別是對于審計工作中固有的風險以及經(jīng)營的風向[4]。

3、防范審計風險的對策

營造一個良好的審計工作氛圍，提升審計工作的效率是完善我國市場經(jīng)濟體系發(fā)展的重要戰(zhàn)略計劃。在實際的工作過程中，應當要求審計工作的外界環(huán)境進行相關(guān)的配合，并且嚴格要求審計工作的內(nèi)部人員按照規(guī)章制度進行相關(guān)的工作操作，以此確保審計工作的良好進行。針對審計工作中存在的風險因素進行判斷，采取切實有效的科學防范手段，是未來發(fā)展審計工作的重點。轉(zhuǎn)變?nèi)藗冊趥鹘y(tǒng)觀念下對審計工作的認識，進行風險的預測與判斷，采取專業(yè)的人員培訓工作，是提升審計工作整體效果的重要內(nèi)容。以下內(nèi)容是針對我國審計風險提供的防范策略具體內(nèi)容。

（一）完善審計法律環(huán)境如何完善一個工作的氛圍和環(huán)境，是確保審計工作準確進行的關(guān)鍵，也是發(fā)展和監(jiān)督審計工作進行的標尺。樹立審計工作者的專業(yè)精神，需要依靠良好的審計環(huán)境進行。目前，我國的審計工作具有良好的職業(yè)環(huán)境和職業(yè)氛圍，但是由于社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展也對審計的具體工作造成了不同程度的壓力，導致原本健康、公平的環(huán)境受到了不公正因素的影響，原本客觀的職業(yè)理念受到了侵害，導致實際的工作內(nèi)容受到阻礙。秉持客觀、公正的態(tài)度才能夠保證審計工作的準確性，違背道德和法律約束的審計工作執(zhí)行事件影響了整體的工作內(nèi)容順利進行。要確保社會和政府部門對審計工作的支持，堅決否定不良因素的產(chǎn)生和影響是未來營造審計環(huán)境的工作重點。堅持明確法律、法規(guī)，嚴格控制審計工作的規(guī)章制度，要求嚴格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)容，確保審計工作準確性[5]。

（二）轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗徲嫷目捶ㄞD(zhuǎn)變傳統(tǒng)社會對于審計工作的認知，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗徲嫻ぷ鞯目捶?，是有效深入強化審計工作防范意識的重點工作內(nèi)容。在發(fā)展的過程中，審計工作執(zhí)行人員需要樹立良好的審計工作形象和品牌，為審計工作和審計部門打造一個品牌效應，成功優(yōu)化審計工作本身的發(fā)展路徑，進而滿足社會對審計工作的需求，成就良好的審計工作形象，成功轉(zhuǎn)變社會大眾對審計工作以往的看法。面對時代的不斷進步和社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作的作用越來越大，隨之審計工作的風險也越來越嚴重。規(guī)范審計工作的制度和操作執(zhí)行，都是有效完善審計工作的重點，也是完成審計工作任務的重要內(nèi)容。

（三）做好審計風險預測做好審計風險的預測工作就是提出防范于未然的理念樹立過程，通過工作前期的努力能夠更好的進行相關(guān)工作的執(zhí)行，也能爭取的評價工作中可能存在的風險問題，這是審計工作體系完善的重要工作內(nèi)容之一。提升審計工作的效率進而實現(xiàn)對審計工作內(nèi)容的熟悉，可以降低消費者面臨危機的幾率，這也是審計工作的最終目標和工作實際出發(fā)點。想要完善一個體系的重點就是制定相關(guān)的體系制度，進而實現(xiàn)對工作質(zhì)量的監(jiān)督與管理。將審計工作中可能出現(xiàn)的很多問題，采取風險預測的評價體系和方式，能夠充分的實現(xiàn)對審計工作的扶持作用。

（四）提高審計人員的綜合素質(zhì)提升審計工作人員的綜合素質(zhì)是提升審計工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)強化審計工作力度的重要操作。定期為審計工作人員提供職業(yè)工作培訓，在審計工作人員基礎的工作理念和工作操守以上，進行更加優(yōu)化的工作提升。除了相關(guān)的工作職能培訓外，審計工作職能部門還應該針對工作人員進行法律、法規(guī)內(nèi)容的宣傳和講解，讓審計工作人員認識到自身工作的重要性。秉持良好的工作操守和責任性完成自己的工作內(nèi)容，不以個人得失影響工作的質(zhì)量和公正性。還可以以法律、法規(guī)之外的道德內(nèi)容約束審計工作人員，通過素質(zhì)的提升完善工作。

4、結(jié)語：

綜上所述，本次研究的主要問題的觀察審計工作中存在的風險問題，并且進行防范問題的相關(guān)研究。本次研究從審計風險的相關(guān)涵義入手，通過了解和掌握審計風險的基本概念，進行審計風險的特征的分析。觀察審計工作中存在風險的問題的影響因素，考慮審計風險的客觀性因素，審計風險的普遍性因素，以及審計風險的潛在性因素等內(nèi)容，進行防范審計風險的對策的研究。存在于審計工作中的風險問題需要積極的面對和解決，采取有效的審計風險防范策略，可以優(yōu)化當下我國社會的審計工作質(zhì)量，并有效的提升審計工作的工作效率。具體的審計工作優(yōu)化和防范內(nèi)容包含完善審計法律環(huán)境，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗徲嫷目捶ǎ龊脤徲嬶L險預測，并積極的提高審計人員的綜合素質(zhì)，以此促進我國社會審計工作的良好進行。保證審計工作的工作質(zhì)量和工作效率，是完善我國市場經(jīng)濟體系發(fā)展的重要內(nèi)容，也是提升我國綜合國力的基礎條件。積極地投身到審計工作的體系當中，以此實現(xiàn)更加科技化的工作目標，是未來我國社會發(fā)展的重要方向。

參考文獻：

[1]張欣.審計視角下系統(tǒng)性金融風險防范問題研究[J].新金融，2012，06:45-48.

[2]張永霞.淺析醫(yī)院審計面臨的問題及審計風險防范對策[J].內(nèi)蒙古中醫(yī)藥，2012，15:114.

作者：劉彧辛 單位：黑龍江佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院