中小企業內部審計風險與防范措施范文

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摘要：

本文從中小企業的實際經營環境為背景，對中小企業內部審計的涵意、現狀、內部審計的意義以及中小企業內部審計風險及其防范措施進行了深入分析，對中小企業內部審計風險及其你防范措施的改善研究具有一定的引導作用，對后續中小企業內部審計風險及防范措施的進一步開展提供了理論支撐。

關鍵詞：

中小企業；內部審計；風險；措施

一、引言

世界經濟全球化的快速發展，給中小企業帶來機遇的同時，也帶來了挑戰。據有關數據顯示，在各類經濟危機中，中小企業是受到沖擊的首要對象。分析其原因，除了自身資源有限制外，企業內部審計和企業整體管理也是其受到沖擊的首要因素。中小企業受資金、條件、人員的制約，其自身若想長遠發展，需要在企業管理上進一步加強。中小企業的發展，除了政府政策扶持外，中小企業應該學會加強自身管理能力來不斷提升企業市場競爭力。內部審計作為企業內部管理能力的重要內容之一，中小企業的發展離不開內部審計，它具有不可替代的作用。

二、中小企業內部審計涵意

所謂內部審計，是指企業內部審計人員，按照國家標準和要求，采用科學的方式方法，對本部門或整個單位的財務收支及其他經濟活動所進行審核，以檢查其合法性、合規性和效益性，針對出現的問題，并提出建議和意見，以此提高企業整體經濟效益的一種一種經濟監督活動。中小企業內部審計是一種智能監督行為，其目標是監督、分析、評價企業內部的經濟活動，并提出一些改進措施，從而有效促進企業整體效益提高。中小企業內部審計不僅僅涉及企業財務行為，還涵蓋對企業機構的風險管理行為，主要是對企業風險的管理、控制、評估和改善。這一作用的體現，更加說明中小企業內部審計對企業發展所起到的咨詢作用。隨著對風險管理的逐漸深入與，中小企業內部審計的功能也逐步涉及到企業整體管理的層面，體現了企業內部審計的必要性。

三、中小企業內部審計的現狀

中小企業內部審計在其發展過程中，其內涵和外延也在不斷地拓展。2001年頒布的《內部審計實務標準》，對內部審計定義作出了最新的解釋：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標”。這一全新的定義將內部審計的功能拓展到公司治理的層面，極大地提高了內部審計在企業中的作用。目前，我國中小企業在國民經濟中的比重已超過30％，在我國經濟發展中發揮著極其重要的作用。但由于受傳統體制和外部宏觀經濟的影響，使得中小企業在會計核算和內部審計方面存在與當前市場經濟不適應的情況.因此中小企業應不斷強化內部管理，使企業面對激烈市場競爭的應變能力不斷提升。內部審計作為現代企業有效管理的重要組成部分，它的應用與強化將在此項工作中發揮積極作用。

四、中小企業內部審計的意義

中小企業受經營規模、經營方式、人力資源、經濟資源的限制，加深企業內部審計管理，對其長遠發展具有十分重要的意義。中小企業顳部審計對企業經營管理的風險具有預先規避作用。中小企業內部審計是對企業的資產、現金流量、經營財務行為等的綜合監督，從財務的角度預測企業經營可能發生的危險以及可能造成的損失情況。預先對企業經營作出可能性分析，對風險進行識別與評價，將內部審計結果反映給企業管理層，針對可能出現的風險進行技術預防，將企業運作中的可能性風險控制在企業正常經營可以接受的范圍之內。

五、中小企業內部審計風險形成原因分析

1.中小企業對內部審計管理疏忽

中小企業對內部審計的作用還不夠了解，其內部審計制度不完善，增加了內部審計風險的形成機會。一些中小企業在自身發展過程中，過分強調效益最大化，忽視企業長遠發展可能出現的問題，對企業內部管理不夠重視，將企業內部審計作為財務管理的附屬管理，嚴重消減了內部審計的作用，使內部審計的功能并未完全發揮出來，對企業長遠發展造成了風險隱患。

2.中小企業內部審計制度不夠完善

中小企業對內部審計制度的建立普遍不夠重視。一套完整的內部審計制度可以有效的對企業經營活動進行跟蹤管理，對企業可能遇到的經營風險可以快速建立反應機制，使企業經營可以免受損失。而中小企業在發展過程中，對內部審計的制度管理往往歸于對財務的管理，制約了內部審計的獨立性和安全性，內部審計制度建立不夠完善，使企業的經營風險發生的可能性大大加大。

3.中小企業內部審計人員專業素質有待進一步提高

隨著全球經濟的快速發展，企業內部審計人員應該保持時刻學習的、時刻提高的心理來進行內部審計工作。我國內部審計工作的開展時間較國外稍晚，內部審計人員的職業素質有待進一步的提高和規范。尤其是中小企業，其內部審計的效果與內部審計工作人員的職業素質息息相關。目前我國內部審計人員的職業素質需要在至少兩個方面得到鞏固加強。一是對財務管理的職業道德方面，要建立企業榮譽感，以財務專業人員操守進行企業內部審計工作；二是內部審計專業性方面，多利用現代管理中小企業內部審計風險及其防范措施■宋易霖李玉紅佳木斯大學經濟管理學院基金項目:本文為2015年佳木斯大學社會科學應用類重點項目：三江地區科技型中小微企業創新驅動及保障機制研究(項目編號:手段有利于加強企業內部審計工作。中小企業在開展內部審計工作時，只有對人的管理上去了，內部審計工作才能體現長足的進步。

4.中小企業內部審計福利待遇有待提高

中小企業不同大型企業，其發展十分依賴人才隊伍的建設，為了建立一支穩固的人才隊伍，需要對中小企業員工提高福利待遇，并加強企業文化建設，增強企業凝聚力和創造力的培養。尤其是中小企業內部審計部門，不可只強調政策，不落實政策，不可志強調職業道德，不保證福利待遇。要關心員工的切身利益，這樣才能保證企業長久、更快更好的發展。

六、中小企業內部審計風險防范措施

1.轉變中小企業經營理念，注重品質管理

中小企業領導人應充分認識到內部審計在企業整體管理以及企業風險預測上的總要性，將其區別于財務管理，單獨進行管理、監督。中小企業若想長遠發展，應該注重品質管理，加大對內部審計工作的投入力度，樹立企業內部審計嚴格化精神，建立中小企業內部審計風險快速反應機制，為內部審計配置適宜的人力、技術、經濟資源。內部審計部門也應按照高級管理層確定的政策認真履行職責，將審計中發現的問題及時向領導匯報，并提出合理化建議，以保障審計權利和職責的有效執行。

2.合理設置內部審計機構、完善內部審計制度

中小企業應根據自身經營情況，對企業內部審計方式進行合理設置，建立對企業自身發展具有推動、約束作用的內部審計制度，建立專業的監督委員會，對內部審計風險防范建立快速反應機制，鼓勵員工積極配合內部審計工作。完善企業內部審計制度，發揮內部審計職能，完善公司整體管理結構，審計機構可實行下審一級制度，并推行聯合審計、輪回審計、定期審計，更好地發揮內部審計機構的整體優勢。中小企業應加強對內部審計制度的實施情況的監督。如對專業的內部審計人員，其他職能部門的活動一概不參與，對于具體的活動置身事外，不承擔直接的責任；為確保內部審計工作的獨立性，應從內部審計人員中單獨選出負責人，使其直接對企業領導進行溝通、協商，可以更加確保內部審計工作的展開以及實施，更加的自主，避免了上級對其的不了解以及忽視。從而使得內部審計制度更加完善，確保制度的執行。另外，企業還應在內部審計質量評價、內部審計人員管理、內部審計分級實施等方面規范制度，保障企業內部審計工作的科學開展，順利實施。

3.不斷改進中小企業內部審計技術手段

中小企業改進內部審計技術手段可以從兩個方面進行考慮，一是從操作技術上進行改進；二是從專業處理方法上進行改進。操作技術上的改進方面。現代企業管理已經基本可以實現無紙化管理，計算機的普及運用對企業內部審計工作或是財務管理工作提供了更加便利的條件，計算機技術的使用和企業管理網絡化的實施，對節省企業資本，節約工作流程時間具有十分積極的作用。專業處理方法方面。為了降低內里審計風險，審計人員應當采用少許科學合理的方式。比如風險基礎審計，所謂風險基礎審計就是將審計風險應用到了審計的全部過程中去的一種科學方法。它可以通過對審計風險分析的一般情況，決定是否在審計風險的一個合理的范圍內。它也可以進行各個方面的分析，比如客戶的控制風險、風險產生的各個原因等等，把審計風險和整個審計過程連為一體，使其聯系密不可分。

4.擴大內部審核計算人員的數量和增強這些人的素質

由于是由內部人員對內部審計的風險采取的一系列的措施，所以能夠提前預防審計風險的最好辦法是增加內部審核人員的數量，從而防止專斷，同時也必須高效的提高內部審計人員的素質。

5.中小企業內部審計風險管理的技巧

中小企業內部審計風險管理技巧有六個方面：

（1）避免。

主要通過政策規定，規范業務行為通過定期檢查，避免重大風險。其特點是常規作業可以控制發生，這種方法概率高風險危害大。如財務報銷基本流程和規定采購批準的審核權限銷售訂單的審核標準。

（2）分散。

通過分散防范措施降低風險，其特點是風險危害大、發生可能大、控制成本高。

（3）控制。

主要通過建立內控系統外部、內部審計，建立專業作業流程，其特點是涉及資產金額巨大與經營目標關系密切可以控制。

（4）轉移，即轉移自身風險到第三方減輕風險損失。

這種方法的特點是：風險大，單方不可控制，損失成本過，高風險后果影響大。如買各類保險防范天災人禍。

（5）分擔風險。

即分工負責，規定義務雙方、多方共同分擔風險。其具有風險大、參與方交易規則明確、不可控制因素多、風險后果危害大，成本高等特點。

（6）接受。

即防范接受風險。其特點是清楚風險來源發生可能性低有預防措施。七、結語隨著世界經濟格局的轉變，就業和企業模式的多樣化發展，中小企業的發展空間仍然十分巨大，中小企業應抓住機遇，嚴格政治企業內部管理方式方法，將各類企業經營風險降到最低。我國中小企業綜合分析國內外先進內部審計管理經驗，結合自身特點建立和完善企業內部審計制度，落實應用，相信隨著對內部審計的進一步研究和推廣，我國中小企業的發展將更加科學化、規范化、可持續化，企業內部審計人員素質、規章制度建立等方面會更加完備。保證企業治理體系的健全性和有效性。我國中小企業這艘大船在現代經濟浪潮中將行駛的更加長遠。

參考文獻：

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作者：宋易霖 李玉紅 單位：佳木斯大學經濟管理學院