審計風(fēng)險識別程序的運(yùn)用范文

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現(xiàn)階段，社會各界對于審計風(fēng)險的認(rèn)識不斷深化，但是還未對其概念達(dá)成一致的意見，但是總的來說，審計風(fēng)險主要是由于審計人員在進(jìn)行審計的過程中由于受到多種因素的影響，使得審計結(jié)果與客觀事實(shí)相互背離，進(jìn)而蒙受損失的可能性。因此，必須要在審計過程中運(yùn)用必要的風(fēng)險識別程序，以增強(qiáng)審計組織或者審計人員在日常工作中對審計風(fēng)險的把握能力，進(jìn)而有效控制審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。本文首先分析了審計風(fēng)險識別程序得以運(yùn)用的主要原因，其次對其應(yīng)用的主要方面進(jìn)行分析，最后提出了有效運(yùn)用審計風(fēng)險識別程序的對策，以期取得預(yù)期的審計效果。

一、運(yùn)用審計風(fēng)險識別程序的原因

（一）被審計單位方面的原因很多被審計單位的財務(wù)人員由于沒有受到專門的教育和訓(xùn)練，因此整體素質(zhì)較差，在實(shí)際工作過程中對會計核算顯得十分不規(guī)范，財務(wù)報表的真實(shí)性存在較大的疑問，很多企業(yè)為了在市場競爭中保持一定的優(yōu)勢進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，其日常經(jīng)營和交易的范圍不斷擴(kuò)大，這在很大程度上增加了對其進(jìn)行審計的風(fēng)險。企業(yè)管理層為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，對注冊會計師以及相關(guān)的審計部門的工作帶來一定的阻力。因此，必須要實(shí)施審計風(fēng)險識別程序。

（二）注冊會計師及會計師事務(wù)所方面的原因隨著我國注冊會計師及事務(wù)所數(shù)量的不斷增加，為我國會計審計工作的發(fā)展提供了更多的力量，但是我國很多注冊會計師由于過于重視專業(yè)知識，而在綜合知識方面顯得相對欠缺，而且其專業(yè)知識也存在一定的不足之處。其在對企業(yè)行為進(jìn)行審計的過程中存在一定的困惑性。同時，注冊會計師的職業(yè)道德有待于進(jìn)一步提高，其風(fēng)險意識與法制觀念相對滯后，沒有完全認(rèn)識到職業(yè)責(zé)任的重要性，因此必須要借助于審計風(fēng)險識別程序等輔助會計事務(wù)所或者注冊會計師的相關(guān)工作。

二、審計風(fēng)險識別程序運(yùn)用的主要方面

（一）經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險識別審計風(fēng)險識別程序在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險識別方面的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個重要的方面。首先，企業(yè)所處的行業(yè)背景。企業(yè)所處的行業(yè)決定了其資產(chǎn)和業(yè)績的構(gòu)成比例以及相關(guān)的會計及財務(wù)行為，很多新興行業(yè)內(nèi)的企業(yè)會利用會計行為隱瞞自身的真實(shí)狀況以謀求更好地發(fā)展。其次，公司管理層。一方面，由于公司管理層會向投資者、政府、債權(quán)人等作出一定的承諾，并不斷調(diào)整公司的會計信息，隱瞞真實(shí)的財務(wù)報表，進(jìn)而產(chǎn)生欺詐行為。另一方面，公司的高層管理者如果出現(xiàn)頻繁變更，則說明該公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)較大的問題，進(jìn)而出現(xiàn)很多徇私舞弊現(xiàn)象。其次，企業(yè)員工。如果企業(yè)員工在工作過程中存在不滿情緒，則表明企業(yè)日常的管理工作存在舞弊行為，進(jìn)而對財務(wù)問題產(chǎn)生一定的不良影響。

（二）財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險識別第一，企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金比率較小或者不斷下降。出現(xiàn)這一現(xiàn)象則說明企業(yè)在資金管理方面存在問題，大量的閑置資金會產(chǎn)生諸多壞賬，增加經(jīng)營風(fēng)險。第二，銷售毛利率變化較大。如果企業(yè)在沒有原材料或者產(chǎn)品市場出現(xiàn)巨大變動的前提，則其可能會利用銷售進(jìn)行舞弊。第三，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較小或者不斷下降。這在很大程度上說明企業(yè)的生存壓力較大，除了產(chǎn)品積壓之外還可能是為了取得市場競爭優(yōu)勢而不斷擴(kuò)大信用銷售或者是不斷虛擬資產(chǎn)造成的，因此必須要對其進(jìn)行必要的關(guān)注。第四，固定資產(chǎn)擴(kuò)張率不斷變動。一般情況下，企業(yè)固定資產(chǎn)的頻發(fā)變動會對其產(chǎn)生重大的財務(wù)危機(jī)，威脅企業(yè)的健康長期發(fā)展。

三、強(qiáng)化審計風(fēng)險識別程序運(yùn)用的對策

（一）審計風(fēng)險宏觀控制對審計風(fēng)險的宏觀控制是保證審計風(fēng)險識別程序得以有效運(yùn)用的重要策略之一。一方面，要加強(qiáng)注冊會計師的行業(yè)自律，要切實(shí)維護(hù)注冊會計師的切身利益，為其提供有效的法律支持，完善整個行業(yè)的健康有序發(fā)展。另一方面，要不斷強(qiáng)化政府相關(guān)部門的監(jiān)管。財政部門要依法對會計師事務(wù)所、注冊會計師等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和指導(dǎo)，在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)會計師事務(wù)所的設(shè)立以及對注冊會計師執(zhí)業(yè)等相關(guān)文件的審批等職能，同時要不斷強(qiáng)化對相關(guān)違法行為的處罰等，以進(jìn)一步完善現(xiàn)有的會計審計制度，進(jìn)而保證審計風(fēng)險識別程序的順利應(yīng)用。

（二）審計風(fēng)險微觀控制微觀層面的風(fēng)險控制也是保證審計風(fēng)險識別程序得以有效運(yùn)用的重要措施。首先，審計主體風(fēng)險控制。要建立一套完善的行之有效的審計風(fēng)險控制制度和風(fēng)險防范機(jī)制來強(qiáng)化會計師事務(wù)所及注冊會計師的審計風(fēng)險控制能力。其次，審計客體風(fēng)險控制。要促使企業(yè)鼓勵相關(guān)會計及財務(wù)人員的不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)修，使其主動承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。同時要不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化對經(jīng)營風(fēng)險的控制，降低企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等方面的風(fēng)險。最后，審計環(huán)境風(fēng)險控制。

四、總結(jié)

從本文的分析結(jié)果來看，被審計單位、審計組織或?qū)徲嬋藛T以及審計環(huán)境都是運(yùn)用審計風(fēng)險識別程序的重要原因，同時該項程序主要應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)指標(biāo)以及內(nèi)部控制等多個方面，從審計風(fēng)險宏觀及微觀兩個方面進(jìn)行控制是強(qiáng)化審計風(fēng)險程序運(yùn)用的重要對策。因此，必須要清晰把握如何有效運(yùn)用審計風(fēng)險識別程序，才是降低審計風(fēng)險的重要措施。

作者：張罡 單位：廣東工業(yè)大學(xué) 華立學(xué)院