中小企業審計風險論文范文

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一、中小企業審計風險及成因分析

（一）內控制度體系不健全

中小企業規模小，責任體制不夠完善，企業管理者、財務負責人甚至物資保管員都由同一人擔任，管理權與經營權過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業的內部控制帶來困難。有些企業表面上雖然設立了監事會等內部監督機構，但害怕自己的權利會受到限制，對內部控制機構沒有賦予真正的權力，造成管理者的獨斷專行，是增加風險的內部原因。

（二）審計人員綜合素質不高

審計是一項對專業知識和工作經驗要求非常高的工作，審計人員要根據自己的主觀判斷，做出審計結論。在我國一些中小企業的審計人員，專業技能不強，工作經驗不足，工作態度也不夠謹慎，缺乏獨立性，他們也不能及時了解國際審計準則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質的審計人員，缺乏職業道德和社會責任感，出現壓低審計成本、違規收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風險明顯增加。

（三）信息需求程度不高

中小企業審計只是想得到好的審計結果，沒有認識到審計在企業發展方面的積極作用，因此它們多數會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務所，而忽視會計師事務所的資質、信譽等核心價值，即使從審計過程中發現問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業最主要的外部利益相關者，對企業貸款條件要求低，經常出現違規給企業貸款的現象，使審計風險加大。

（四）外部監督制度不完善

中小企業對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業一樣，對國家出臺的法律法規也不夠重視，經常出現違規違紀的現象。有些中小企業為了應付部門檢查，要求財務負責人編制虛假的財務報表，國家審計監督部門不能及時發現和處理。一些地區為了招商引資，往往對地區的中小企業偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風險日益凸顯。

二、中小企業審計風險控制對策

（一）健全中小企業的內部控制機制

中小企業要努力完善內部控制機制，盡量做到人員的合理分工，做到經營權與管理權有效分離，避免一個人擔任相互制約的多個崗位，合理實施內部分工，降低管理者的絕對控制權，避免家族式的管理。賦予內部監督部門真正的權力，真正實現對管理者監督、檢查，而且要加強對財務信息真實性與準確性的管理與監督。營造良好的公司文化環境，建立獎懲責任機制，對企業有積極作用的員工要給予精神和物質獎勵，培養員工的責任感，倡導每個人認真負責做好本職工作。健全內部控制制度并能認真執行是減少審計風險的根本對策。

（二）提高審計人員的自身素養

審計人員首先要加強自己的專業技能，提高執業規范和理論學習能力，在工作中不斷吸取經驗，嚴格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風險意識，不被金錢誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務所也要合理預算出必要資金，用于定期對相關審計人員進行培訓，培養一批專業技能強、道德品質高、經驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據時展不斷改善，不再只是以財務數據為依據，而是采用財務數據與非財務數據相結合的技術方法進行審計，由原來的事后審計逐步轉向事前審計。提高審計人員的自身建設是規避風險的必要措施。

（三）嚴格規范信息質量要求

企業要轉變傳統的“被審計”觀念為“要審計”，認識到高質量的審計才是企業健康發展的內在動力，加強對信息質量的要求，從最初的會計數據到財務報表要嚴格監督，定期進行清查，不只以得到審計結果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴格按照國家的規章制度為企業提供貸款服務，對不符合規定的企業要嚴格控制貸款業務。規范信息質量是降低風險的有效方法。

（四）加強外部的監督力量

國家要通過法律來提高審計人員在企業中的地位，加強他們正當合法的執業權力，努力實現審計獨立性，也要根據中小企業的審計風險現狀，制定出適合中小企業發展的相關審計政策。審計部門要不定期對企業進行檢查，加強對中小企業的管理，對違反規定的企業及相關審計人員的舞弊行為要嚴肅處理。地方政府部門要加強對企業的監管，不能只顧眼前利益，要看到長遠發展。加強外部監督是降低風險的重要環節。

作者：趙旭尚蓉蓉單位：中國地質大學長城學院