審計質(zhì)量的影響因素探析范文

本站小編為你精心準備了審計質(zhì)量的影響因素探析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

近些年隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各類財務舞弊案件層出不窮，審計結(jié)果的質(zhì)量引發(fā)了廣泛的討論。本文主要對影響審計質(zhì)量的三大重要因素，即獨立性、審計人員職業(yè)操守及法律規(guī)范等進行分析。筆者認為，在信息質(zhì)量的保障問題上，僅僅依靠道德約束是不夠的，法律的剛性約束和嚴厲的處罰才是保障信息質(zhì)量安全的有效手段。

關鍵詞：

審計質(zhì)量；獨立性；職業(yè)道德；法律法規(guī)

0引言

審計是一種特別的沒有實物形態(tài)的商品，質(zhì)量是它的核心，無法保障質(zhì)量的審計行為是完全沒有任何意義的。在日常經(jīng)營過程中，國家、投資者等利益相關者都十分重視企業(yè)披露的信息質(zhì)量，相應的也都十分重視注冊會計師得出的審計結(jié)果，審計質(zhì)量如何保障的問題一直是學術界討論的一個問題。以往人們普遍認為，獨立性是審計的靈魂，第三方檢查機構(gòu)能夠充分保障審計結(jié)果的質(zhì)量。但是事實上隨著近些年財務舞弊案件的不斷出現(xiàn)，僅僅依靠獨立性和注冊會計師的職業(yè)操守是遠遠不夠的。強制性的法律的作用完全不可忽視，有必要加強國家強制力方面的有效約束。

1獨立性的保證對審計質(zhì)量的影響

獨立性、客觀性、公平性是審計所必備的三大要素，其中，獨立性是利益相關者們最重視的部分。一個連獨立性都無法保證的審計意見是沒有一點參考價值的。但事實上，公眾在使用信息時，信息的真實性才是使用者更關心的部分，過于強調(diào)審計的獨立性是不全面的。獨立性在保障審計質(zhì)量的過程中只是一個充分條件而不是必要條件，只是一個有效的手段而并不是必經(jīng)的途徑。審計質(zhì)量的真實性、可靠性才是信息使用者所真正需要的。事實上，客觀性、公平性全部都是道德意義上的要求，并沒有強制意義。只有在充分保證了客觀和公平的前提下，獨立性才更有說服力。僅僅強調(diào)獨立性的重要地位是完全不夠的，應該將“三性”有機地結(jié)合起來。

2審計人員的職業(yè)水平對審計質(zhì)量的影響

專業(yè)知識和技能的掌握水平直接影響著審計人員的執(zhí)業(yè)水準和得出結(jié)果的可靠性。一般來說，審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)水平和職業(yè)分辨能力是成正比的，所以，提高審計人員的職業(yè)水平，將理論和實踐相結(jié)合結(jié)合是得到科學可靠結(jié)果的關鍵。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計師事務所和注冊會計師越來越多。事實上，會計師事務所就是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，它也要受經(jīng)濟規(guī)律的制約，要遵循經(jīng)濟規(guī)律。對企業(yè)來說，最根本的目的是要獲得利潤，能夠贏得更多的客戶，占有市場，獲得更好的發(fā)展。作為市場經(jīng)濟中的一分子，會計師事務所必然也要以追求利潤為目標，在這種逐利的動機下，僅僅依靠道德方面的約束難免有些單薄。因此，在看待注冊會計師這一職業(yè)時，要轉(zhuǎn)變固有的觀念，打破目前將注冊會計師“神化”的局面，正確客觀地評價注冊會計師所處的地位和工作。

3法律規(guī)范對保障審計質(zhì)量的影響

法律作為一種強有力的硬性約束手段在規(guī)范資本市場的運行上發(fā)揮著越來越重要的作用。注冊會計師雖然作為企業(yè)披露信息的“檢察官”，他們的行為也是要受到法律的約束的。法律是一種強制性的約束，它對于審計行為的底線作出了一個明確的、硬性的說明，對于違反法律法規(guī)的行為會做出嚴格的處罰。不論外界的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生怎樣的變化，審計行為的開展都要受到“游戲規(guī)則”的約束。法律的形成實際上是各種利益主體進行博弈的結(jié)果。在經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段，完善法律法規(guī)對于保障審計質(zhì)量有著不可忽視的現(xiàn)實意義。

4完善我國審計法律法規(guī)的建議

4.1加大對上市公司的監(jiān)管力度

財政部、證監(jiān)會等相關部門要密切關注證券市場的動態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)財務舞弊弄虛作假的上市公司，一定要嚴厲處置，絕不姑息。因為只有在源頭上保障原始信息真實可靠，才有可能得出真實可靠的結(jié)論。

4.2進一步區(qū)分會計責任和審計責任

對審計責任和會計責任的區(qū)分是明確法律責任承擔主體的必要條件。只有區(qū)分好責任主體才能更好地履行審計責任，更好地對各項行為進行監(jiān)督，進一步督促注冊會計師履行應盡的義務，確保審計的獨立性。

4.3加大對審計質(zhì)量問題的懲處力度

必須明確對財務舞弊、信息造假這種違法行為的懲罰方法和懲罰力度，并對相應的注冊會計師的行為進行譴責。盡快出臺相關的審計民事責任方面的條文規(guī)范，形成以民事處罰為主，行政和刑事處罰為輔的法律責任管理體系。

4.4加強對注冊會計師行業(yè)的宣傳

注冊會計師協(xié)會應通過各種渠道對自身的性質(zhì)、主要的業(yè)務范圍進行一個普及性的宣傳，得到相關法律人士的認同并增強社會公眾對本行業(yè)的了解。

5結(jié)語

在日常審計工作開展的過程中，相關人員要時刻謹記審計工作的三性要求“獨立性、客觀性和真實性”，認真履行自己應盡的義務，努力提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計工作的順利開展和審計結(jié)果的可信性。但是，僅僅依靠道德方面的約束是遠遠不夠的，必須加強相關方面的法律法規(guī)方面的約束，不光要對財務舞弊等違法行為制定明確的處罰標準，對于一起進行舞弊的注冊會計師也要進行嚴懲。法律的剛性約束和嚴厲的處罰才是保障信息質(zhì)量安全的有效手段，在經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段，完善法律規(guī)范對于保障審計質(zhì)量有著不可忽視的現(xiàn)實意義，在發(fā)揮道德約束的情況下加強法律法規(guī)的建設，健立完善的審計質(zhì)量保障體系。

參考文獻：

［1］唐衛(wèi)宇.關于審計信息質(zhì)量的影響因素分析［J］.商業(yè)會計,2012(12).

［2］范偉,楊少春.審計信息質(zhì)量的決定因素［J］.合作經(jīng)濟與科技,2004(20).

作者:尹冰冰 賈東雪 陳辰 梁紫怡 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司經(jīng)濟技術研究院