審計質量與會計信息透明度分析范文

本站小編為你精心準備了審計質量與會計信息透明度分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

隨著社會主義市場經濟體制的改革不斷深化，最近幾年國內外的會計報表舞弊現象層出不窮，如中國的銀廣廈事件就是一個典型的例子。這些事件發生的誘因都是會計信息不透明所導致的，而會計信息缺乏透明度直接造成會計信息質量的下降。本文從企業的內部審計質量著手，分析審計質量和會計信息透明度以及質量之間的關系，以期提高內部審計的水平，從而保證會計信息透明度的提高。

關鍵詞：

內部控制；審計；會計信息

企業內部審計的質量和水平直接影響著會計信息的透明度，從而影響著會計信息的質量。企業應該通過內部審計的改進并保證其應該發揮的作用。因此，提高會計信息的透明度，減少會計信息失真的現象，研究企業的內部審計質量對會計信息的影響迫在眉睫。

一、內部審計可以增強會計信息質量控制水平

首先，企業內部的財務審計對于企業的長遠發展和高效運營有著至關重要的作用，規范的內部審計能夠為企業管理者的決策提供財務信息參考和咨詢，通過內部審計，不僅可以發揮財務工作中，審計監督作用，同時還可以將審計與企業的管理和發展結合在一起，對企業內部資源進行高效配置，提高重大項目決策的準確性，促進企業長遠發展。其次，從管理層面分析，企業的內部審計對于企業的內控制度具有保障作用。通過科學規范的內部審計能夠確保企業內控制度得到有效的執行，能夠對企業內部各個部門的業務活動進行客觀評價，通過計量和評價來提高企業內控制度作用的發揮，提高企業內部管理水平。

二、內部審計可以提高會計信息透明度

在內控信息披露中，內控審計是提高信息披露質量的關鍵因素，內控審計對于內控制度的實施有重要的促進作用，規范的內控審計可以確保公司會計信息披露符合真實有效的有關要求。在會計信息的披露過程中，可以通過內部審計的方式來監督，也可以通過聘請第三方審計師的方式來確保會計信息披露的質量，不論哪種監督方式，都是企業產權結構發展變化的形成的結果，同時也是利益相關人員為了促使企業履約而采取的監督措施。但是，即便是采用第三方審計師來對企業的會計信息進行審計和監督，也難以確保企業得到有效落實。所以，我國政府非常重視企業內控評價制度和會計信息披露制度等問題，從市場監管的層面對這一問題進行深度監管。但是，在企業內控制度中，信息披露內部審計的地位就變得十分尷尬，最為企業內部部門，在獨立性方面難以保證，尤其是當前我國企業內部普遍存在內部信息披露質量不高，缺乏管理機制的現狀下，企業內部審計作為一種自我監督的方式，如何確保審計評價報告合規性和真實性變得尤為重要，因為規范的內部審計能夠確保公司披露信息的有效性，提高會計信息的參考價值。擁有規范內控制度的公司，會積極地推進內部審計，向市場及利益相關者傳達高質量的信息，從而通過正當的方式獲得市場及投資方的肯定，實現自身利益。

三、目前內部審計面臨的不足

1.審計法律體系尚不完善當前，我國在內控審計方面，雖然已經出臺了相關的法律法規，但是，從具體效果來看，并沒有對當前審計方面存在的問題進行整體的覆蓋，內容體系尚不完善。我國雖然針對內控披露制度及內部審計制度，制定了規范及標準化的制度流程，但是效果并不明顯。目前我國針對內控審計違規企業的懲處力度并不強，震懾力度不足。當前，作為企業信息披露監督重要組成部分之一的行業組織及會計師協會，在企業信息披露方面，只是根據國家法律內容為企業提供建議，而沒有形成具體的行業規范管理條例。因此，企業在執行過程中，缺乏必要的依據和指導。

2.審計制度不夠健全當前，我國雖然針對企業建立了審計制度，但是這一制度并不健全，特備是在內部審計制度方面，依然存在很多制度漏洞。第一，目前很多公司雖然已經成功上市，但是卻依然沒有根據國家的有關規定建立內部審計制度，更沒有建立統一規范的制度標準。第二，內審制度存在于企業內部，因此難以發揮有效的監督作用，當前，我國內控審計制度是從西方國家復制而來，與我國具體情況存在一定出入，不能夠完全適應我國企業的發展現狀。

3.審計人員缺乏專業素質在內部控制審計過程中，需要第三方機構來建立規范標準的審計制度，在審計過程中，要科學合理的開展審計工作。內部審計過程中，要求審計人員具備較高的審計素養和專業技能。當前我國注冊會計師的審計經驗，大多是來自日常會計審計工作，在審計方法上不夠靈活科學，特別是在審計過程中，一味借鑒國外的做法，與我國企業的具體情況存在不適應的地方。內控審計工作涉及到企業會計工作的各個方面，因此審計人員需要熟練的掌握相關法律政策，同時在發現問題，解決問題方面也要有較強的能力。

4.審計機構缺乏獨立性目前，在企業內部審計中，很多會計師都是企業股權持有人或者直接是公司的管理人員，或者與企業存在利益關系，就會影響到會計師審計過程中的客觀性。由于內部審計存在與企業內部，所以很容易受到自身利益及企業利益的影響，無法確保完全的獨立性，在監督審核方面也難以做到完全的公允。審計機構獨立性不足是目前企業內部審計最大的瓶頸之一。

四、增強內部控制審計，提高會計信息透明度的建議措施

1.完善內控審計法律體系我國應該重視針對內控審計的專門性立法，法律不僅要從整體上對企業內部控制進行規范，同時也要具體明確企業內審制度的具體規范和標準，并針對違規行為出臺懲處條例，將內審水平作為衡量企業資質的標準之一。企業在遵守國家基本法律的基礎上，應該積極的配合內審制度的完善，提高內控制度的有效性，切實發揮內控審計制度的作用。

2.完善內控審計制度完善內控審計制度是提高企業管理水平的重要途徑，通過規范的內審制度，企業可以獲得的發展資金和空間要遠遠高于通過違規操作獲得的利益。因此，企業在內控審計制度實施過程中，應該重視第三方審計機構資質的考察，選擇資質較好的第三方來進行內審工作，提高審計水平。企業應該積極構建規范的內審制度，不僅要對內控制度的有效性加以關注，同時還要重視審計與內控制度的結合，形成審計找問題，制度解決問題的良性循環。

3.提升審計人員專業素養審計人員是審計的主體，所有的審計工作都需要審計人員來完成，所以審計人員的專業素質與內控制度和內審制度的執行質量有著密切的關聯。因此，在選擇審計人員時，應該適當的提高標準，選拔誠信、高水平、專業化的從業人員來進行審計工作。在選拔審計人員時，不僅要重視其學歷和證書，更要重視審計人員的經驗豐富程度，確保審計人員具備較高的實際審計能力。而審計人員的主體大部分是注冊會計師，企業在選擇執行內部控制審計工作的會計師事務所時，不僅要考察相關注冊會計師的業務水平，也要關注其不被權力勢力所左右業務執行的獨立性。只有會計和審計人員執業素質提高到被要求的水平，才能保證內部控制審計工作的順利運行，從而達到保證會計信息質量的目的。

4.保證內控審計機構的獨立性，將內控審計提升到戰略高度注冊會計師的審計獨立性，不僅需要其從組織內部建立嚴格的操作準則，還需要全行業，甚至全社會的外部監督。會計師事務所內部應對注冊會計師的知識作為資產管理，健全業務檔案管理，嚴格執業操守，提高審計質量。相關的政府部門應對會計師事務所從戰略管理高度，規范行業推出機制，嚴肅審計風紀，對造假、容假行為依法打擊和取締。只有將內部控制審計提升到戰略高度，才能提高企業的會計信息質量，更好地適應資本市場的投資趨勢，保證企業的長足健康發展，維護我國經濟市場的穩序前行。

五、結語

在我國目前信息披露不完善和相關法律法規對外部信息使用者的保護薄弱的基礎上，提高會計信息的透明度，把握會計信息的質量對于維護資本市場投資者和企業的整體發展利益上是何等的重要。只有經過不同方面的努力，通過內部控制審計的監督和審核，不斷完善企業的內部控制制度，從根本上保證企業的會計信息質量的提高。

參考文獻：

[1]中國會計學會.企業內部控制審計指引[J].冶金財會,2010(7).

[2]周菡丹.內部控制審計與會計信息質量[D].蘇州:蘇州大學,2013(3).

[3]姚遠.芻議內部控制審計與會計信息質量[J].時代金融,2014(5).

作者：吳江 單位：山東高速物資集團總公司